ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 323/2014

Asupra recursului de față;

În baza actelor și lucrărilor din dosar, constată următoarele:

Prin sentința penală nr. 367 din 29 septembrie 2011 pronunțată de Tribunalul Constanța în Dosarul nr. 16736/118/2010, în baza art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen cu referire la art. 146 C. pen., cu aplicarea art. 13 C. pen., pentru complicitate la infracțiunea de înșelăciune cu consecințe deosebit de grave, a fost condamnat inculpatul A.H. la pedeapsa de 10 ani și 6 luni închisoare.

În baza art. 65 C. pen. în referire la art. 66 C. pen., s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a ll-a și lit. b) și lit. c) C. pen. pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei principale.

În baza art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999, cu aplicarea art. 13 C. pen. pentru infracțiunea de spălare de bani, a fost condamnat, inculpatul A.H. la pedeapsa de 7 ani închisoare.

În baza art. 33 lit. a) raportat la art. 34 lit. b) C. pen., s-a dispus contopirea pedepselor cu închisoare aplicate în final, inculpatul A.H., administrator la SC F.E. SRL București, urmând a executa pedeapsa cea mai grea de 10 ani și 6 luni închisoare.

În baza art. 65 C. pen. în referire la art. 66 C. pen. s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a ll-a și Iit. b) și lit. c) C. pen. pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei principale.

În baza art. 71 alin. (1), alin. (2) C. pen., s-a interzis inculpatului exercițiul drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a ll-a și lit. b) și lit. c) C. pen. pe durata executării pedepsei principale”.

Pentru a se pronunța această sentință, prima instanță a reținut următoarele: „Prin rechizitoriul Ministerului Public, D.I.I.C.O.T., Serviciul Teritorial Constanța nr. 119/D/P/2006 din 18 aprilie 2008 s-a dispus:

I. Punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpaților:

- Z.S., administrator la SC K.P. SRL Ovidiu, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C.pen; art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- K.S., administrator al SC B. SRL Ovidiu, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C.pen; art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- K.F., administrator al SC S.K.I. SRL Ovidiu pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen.; art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997, art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999, toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C.pen.

- A.N.F., administrator la SC K.P. SRL Ovidiu pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C.pen; art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- A.G., administrator la SC K.P. SRL Ovidiu, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C.pen; art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- A.C., administrator la SC B.I.E. SRL București,pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C.pen; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- G.Y., administrator la SC N.I. SRL, SC B.I.E. SRL București și SC K.V.I. SRL București, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C.pen; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- Y.K., administrator la SC K.V.I. SRL București,pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- A.H., administrator la SC F.E. SRL București,pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

- K.C., administrator la SC F.E. SRL București, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C.pen; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 Iit. a) C. pen.

- R.D., administrator la SC B.I.E. SRL București, pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute și pedepsite de: art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.; art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999; toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

II. Scoaterea de sub urmărire penală a învinuiților:

- K.M.F., Y.J.M.Z. și A.K.I., pentru faptele prevăzute de art. 23 alin. (1) și alin. (2) din Legea nr. 21/1999 republicată, art. 323 C. pen., art. 40 din Legea nr. 82/1991, art. 1 lit. p) din Legea nr. 12/1990 republicată, art. 288, art. 289 și art. 291 C. pen., art. 177 și art. 178 din Legea nr. 141/1997, art. 9, art. 10, art. 11, art. 12, art. 14 din Legea nr. 87/1994, art. 48 din Legea nr. 26/1990, art. 215 C. pen., art. 265, art. 266, art. 276 din Legea nr. 31/1990 și art. 302 C. pen., întrucât aceștia, pentru faptele comise au fost trimiși deja în judecată.

- T.H., A.H.H., S.K., K.S.A., S.H.O., M.R., S.M. pentru faptele prevăzute de art. 23 alin. (1) și alin. (2) din Legea nr. 21/1999 republicată, art. 323 C. pen., art. 40 din Legea nr. 82/1991, art. 1 lit. p) din Legea nr. 12/1990 republicată, art. 288, art. 289 și art. 291 C. pen., art. 177 și art. 178 din Legea nr. 141/1997, art. 9, art. 10, art. 11, art. 12, art. 14 din Legea nr. 87/1994, art. 48 din Legea nr. 26/1990, art. 215 C. pen., art. 265, art. 266, art. 276 din Legea nr. 31/1990 și art. 302 C. pen., întrucât aceste fapte au fost săvârșite de alte persoane care au fost trimise în judecată atât prin rechizitoriile anterioare cât. și prin prezentul act de inculpare.

III. Încetarea urmăririi penale față de învinuiții: Z.S., K.S., K.F., A.N.F., A.G., A.C., G.Y., Y.K., A.H., R.D. întrucât pentru faptele prevăzute de art. 40 din Legea nr. 82/1991, art. 288 C. pen., art. 291 C. pen., art. 12 din Legea nr. 87/1994 și art. 177 din Legea nr. 141/1997, întrucât s-a împlinit termenul de prescripție al răspunderii penale conform art. 122 și urm. C. pen.

Din coroborarea materialului probator administrat în cursul procesului penal instanța a reținut următoarele: - prin adresa din 25 septembrie 2000 Ministerul Finanțelor, Direcția Generală Juridică și Contencios a sesizat, Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție cu o plângere împotriva angajaților Circumscripției Fiscale Ovidiu, județul Constanța.

Actul de sesizare s-a făcut ca urmare a unui raport înregistrat din 9 iunie 2000 întocmit de Ministerul Finanțelor, Direcția Generală Audit Intern privind verificarea legalității rambursărilor de TVA efectuat de respectiva circumscripție fiscală.

Conform raportului s-a constatat faptul că mai multe societăți comerciale, în perioada anilor 1998-1999 au solicitat și obținut în mod ilegal rambursări de TVA producând un prejudiciu total bugetului de stat în valoare de 292.250.243.607 ROL. Începând cu anul 2000 față de reprezentanții societăților comerciale beneficiare de TVA ilegal rambursat au fost efectuate cercetări penale, iar față de unii dintre învinuiți s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a acestora.

1) Prin rechizitoriul nr. 49/P/2000 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție s-a dispus trimiterea în judecată a inculpaților K.M.F., M.H., A.N.F., Y.J.M.Z., P.C. și H.I. pentru săvârșirea infracțiunilor de înșelăciune, fals și uz de fals, fals intelectual în contabilitate, evaziune fiscală, spălare de bani, asociere în scopul săvârșirii infracțiunii de spălare de bani, asociere în vederea comiterii de infracțiuni, fapte prevăzute de art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., art. 291 C. pen., art. 40 din Legea nr. 82/1991, art. 13 din Legea nr. 87/1994, art. 33 pct. 1 lit. a) din Legea nr. 21/1999, art. 23 pct. 2 din Legea nr. 21/1999, art. 323 C. pen. dar și pentru infracțiuni de serviciu, ari 248, art. 248

1

, art. 249 C. pen., în cazul funcționarilor publici (inculpații H.I., M.H. și P.C.). S-a reținut că inculpații cetățeni străini în calitate de reprezentanți ai SC R. SRL au solicitat ilegal și obținut rambursarea de TVA în sumă de 86.334.463.256 ROL având concursul angajaților Administrației Financiare Ovidiu, județul Constanța.

În vederea realizării activității infracționale inculpații au folosit mai multe societăți comerciale pentru a transfera bunurile de la o societate la alta în vederea măririi valorii mărfurilor și implicit a TVA-ului ce urma a fi solicitat pentru rambursare. Inculpații au folosit aceleași societăți comerciale pentru a transfera în conturile acestora sumele ilegal obținute din rambursările de TVA în vederea ascunderii provenienței reale a acestor sume.

În realizarea dezideratului infracțional inculpații s-au folosit de următoarele societăți comerciale: SC H.V.I. SRL; SC D.J.M.R. SRL; SC D.L. SRL, SC L. SRL; SC T.P.C. SRL și SC B.I.E. SRL.

2) Prin rechizitoriul nr. 5/P/2001 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție s-a dispus trimiterea în judecată a inculpaților H.I., M.H., M.A. și B.A., reprezentanții Circumscripției Financiare Ovidiu, pentru același gen de fapte descrise la punctul anterior și disjungerea cauzei față de învinuiții K.S., Z.S., K.H., A.C., Y.K. și A.H. pentru săvârșirea infracțiunilor de evaziune fiscală și complicitate la delapidare fapte prevăzute de art. 12, art. 15 și art. 16 din Legea nr. 87/1994 și art. 26 C. pen. raportat la art. 215

1

C. pen., precum și art. 293 C. pen. față de Y.J.M.Z.

S-a reținut că învinuiții față de care s-a dispus disjungerea cu ajutorul inculpaților trimiși în judecată, prin intermediul SC B. SRL, SC K.P. SRL și SC S.K.I. SRL au solicitat și obținut rambursări ilegale de TVA în sumă de 184.381.182.270 ROL.

3) Prin rechizitoriul nr. 62/D/P/2006 din 29 august 2006 al D.I.I.C.O.T., Serviciul Teritorial Constanța, s-a dispus trimiterea în judecată a inculpaților. A.K.I., A.A., R.H., K.A.T. pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute de art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen., art. 323 alin. (1) C. pen., art. 13 și art. 16 din Legea nr. 87/1994 și art. 23 pct. 1 lit. a) și art. 23 pct. 2 din Legea nr. 21/1999 cu aplicări 13 C. pen. și a inculpatului M.H. pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute de art. 248 în referire la art. 248

1

C. pen., art. 289 și art. 291 C. pen.

S-a reținut că prin intermediul SC S.I. SRL Ovidiu inculpații cetățeni străini au solicitat și au obținut ilegal rambursarea de TVA în sumă de 8.148.878.369 ROL.

La data de 17 noiembrie 2003 Parchetul de pe lângă Tribunalul Constanța în Dosarul nr. 931/P/2002 a început urmărirea penală față de un număr de 21 cetățeni străini pentru săvârșirea infracțiunilor prevăzute de art. 23 alin. (1) și alin. (2) din Legea nr. 21/1999 republicată, art. 323 C. pen., art. 40 din Legea nr. 82/1991, art. 1 lit. p) din Legea nr. 12/1990 republicată, art. 288, art. 289 și art. 291 C. pen., art. 177 și art. 178 din Legea nr. 141/1997, art. 9, art. 10, art. 11, art. 12, art. 14 din Legea nr. 87/1994, art. 48 din Legea nr. 26/1990, art. 215 C. pen., art. 265, art. 266, art. 276 din Legea nr. 31/1990 și art. 302 C. pen. după care, la data de 8 decembrie 2004 a dispus declinarea competenței materiale de soluționare a cauzei în favoarea D.I.I.C.O.T., structura centrală.

Dosarul nr. 931/P/2002 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Constanța s-a format ca urmare a disjungerilor dispuse de către Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție în Dosarul nr. 49/P/2000 și nr. 5/P/2001.

Față de învinuiții K.M.F., A.N.F., Y.J.M.Z. și A.K.I. s-a dispus încetarea urmăririi penale deoarece, pentru faptele comise, au fost trimiși în judecată, iar instanțele au dat soluții în cauzele respective.

Prin ordonanța din 6 noiembrie 2006 a D.I.I.C.O.T., structura centrală, s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală față de cei 21 învinuiți pentru săvârșirea infracțiunii prevevăzute de art. 323 C. pen. cu motivarea că nu sunt întrunite elementele constitutive ale acestei infracțiuni.

În perioada 1998-1999 un număr de 3 societăți comerciale având toate sediul social în oraș Ovidiu, respectiv SC K.P. SRL, SC B. SRL și SC S.K.I. SRL au solicitat și obținut în mod ilegal, prin reprezentanții legali ai acestora, rambursări de TVA după cum urmează: SC K.P. SRL, suma de 94.538.219.184 ROL; SC B. SRL, suma de 68.781.898.068 ROL; SC S.K.I. SRL, suma de 38.167.544.163 ROL, sume ce reprezintă prejudicii create bugetului de stat.

Administratorul acestei societăți comerciale a fost inculpatul Z.S., cetățean turc. Pe baza unei procuri speciale, acordată de către inculpatul Z.S. coinculpatului A.N.F. (cetățean turc), primul i-a dat celui de al doilea drept de semnătură în toate relațiile cu autoritățile și băncile, această procură fiind însă falsă.

Inculpatul Z.S. a părăsit teritoriul României la data de 24 martie 1999, astfel că toate activitățile comerciale au fost desfășurate în continuare de către inculpatul A.N.F., care era administrator și asociat unic și la SC R. SRL. Inculpatul A.N.F. a părăsit teritoriul țării Ia data de 13 august 1999 și după această dată, pe baza unei procuri false, activitatea societății a fost desfășurată în continuare de către inculpatul A.G., de asemenea cetățean turc.

La data de 19 octombrie 1999 a fost întocmit un act adițional prin care asociat unic a devenit inculpatul A.H. (cetățean turc) fiind schimbat și sediul social în municipiul București, sector 6. Inculpatul A.H. era la acea datași asociat unic la SC F.E. SRL București.

În urma verificărilor întreprinse s-a constatat însă că societatea nu exista în realitate la sediul declarat. După data de 19 octombrie 1999 nu a mai fost ținută contabilitatea societății, nemaifiind depuse declarații la organele fiscale și nici bilanțul contabil aferent anului 1999, societatea sustrăgându-se și controlului fiscal.

SC K.P. SRL Ovidiu a fost exportator de produse și a avut trei furnizori, respectiv: SC K.V.I. SRL București, SC B.I.E. SRL București și SC N.I. SRL București. Cele trei societăți comerciale furnizoare menționate s-au aprovizionat de Ia SC R.R. SRL București cu sape foraj, prăjini foraj și burlane de foraj. Obiectul relațiilor comerciale dintre societățile comerciale pe această relație a fost vânzarea succesivă a acestor produse care au fost ulterior exportate de către SC K.P. SRL. La aceste produse s-au mai adăugat: rulmenți industriali, sodă calcinată și grâu panificație, care au provenit prin SC K.V.I. SRL București și prin SC B.I.E. SRL București de la alți furnizori.

SC K.P. SRL Ovidiu a cerut de la bugetul de stat recuperarea de TVA aferentă facturilor emise de către furnizorii săi, după cum urmează:

a) - SC N.I. SRL București: valoarea totală a facturilor emise: suma de 91.243.261.978 ROL, din care TVA suma de 16.453.702.978 ROL.

b) - SC B.I.E. SRL București: valoarea totală a facturilor emise: suma de 151.792.836.974 ROL, din care TVA suma de 27.372.478.799 ROL.

c) - SC K.V.I. SRL București: valoarea totală a facturilor emise: suma de 294.824.626.544 ROL, din care TVA suma de 53.165.096.585 ROL.

Operațiunile financiare au fost efectuate în perioada martie-septembrie 1999, perioadă în care SC K.P. SRL Ovidiu a declarat exporturi în sumă de 28.343.585,15 dolari SUA.

Astfel, pentru exportul de sape și prăjini de foraj efectuat în luna martie 1999, societatea a depus cererea de rambursare TVA din 14 aprilie 1999, prin care solicita TVA de rambursat în sumă de 10.938.637.040 ROL. Inspectorul M.H. a întocmit nota de constatare din 16 aprilie 1999, nesemnată și neștampilată de către reprezentanții legali ai societății comerciale, prin care a propus rambursarea acestei sume de la bugetul de stat.

În luna aprilie societatea figurează cu două exporturi de grâu de panificație, sodă ușoară calcinată, sape foraj și rulmenți industriali, pentru care a depus cererea de rambursare TVA din 17 mai 1999, prin care se solicita TVA de rambursat în sumă de 11.737.502.040 ROL. Prin nota de constatare din 18 mai 1999 nesemnată și neștampilată de către reprezentanții legali ai societății comerciale, inspectorul M.H. a propus rambursarea acestei sume.

Prin cererea de rambursare TVA din 15 iunie 1999, SC K.P. SRL a solicitat TVA în sumă de 15.537.559.180 ROL, aferent exportului de prăjini de foraj din luna mai 1999. Nota de constatare din 16 iunie 1999 nesemnată de către reprezentanții legali ai societății a fost întocmită de către inspectorul M.H.

Pentru exporturile din luna iunie 1999 de sodă calcinată și prăjini a fost depusă cererea de rambursare TVA din 7 iulie 1999 pentru suma de 10.959.138.615 ROL. Nota de constatare din 21 iulie 1999 a fost întocmită de către inspectorii M.A. și B.A. fără a fi însă semnată și ștampilată de către reprezentanții legali ai societății comerciale. În luna iulie 1999 au figurat două exporturi de prăjini de foraj și sodă, pentru care societatea a depus cererea de rambursare TVA din 5 august 1999, prin care solicita suma de 12.259.623.225 ROL. Nota de constatare din 5 august 1999, nesemnată și neștampilată de către societatea comercială a fost întocmită de către inspectorul M.H. Pentru exportul din luna august 1999 de burlane și prăjini de foraj, societatea a depus cererea de rambursare TVA din 3 septembrie 1999 prin care solicita suma de 16.762.533.369 ROL. Nota de constatare din 8 septembrie 1999, nesemnată și neștampilată de reprezentanții legali ai societății a fost întocmită de către inspectorul M.H. În luna septembrie 1999 a avut loc ultimul export de prăjini și burlane de foraj, pentru care societatea a depus cererea de rambursare TVA din 6 octombrie 1999 pentru suma de 16.343.225.715 ROL. Nota de constatare din 8 octombrie 1999 deși nesemnată și neștampilată de către reprezentanții legali ai societății a fost întocmită de către inspectorul M.H. Scopul acestor operațiuni a fost prejudicierea bugetului de stat prin creșterea fictivă a prețului pe verigile intermediare, rezultând un TVA de recuperat de Ia bugetul de stat în sumă de 96.991.278.342 ROL, care nu a fost însă achitat pe verigile intermediare.

Din adresa din 13 octombrie 2003 a Administrației Finanțelor Publice sector București reiese că societatea nu figurează în baza de date, neînregistrându-se la organele fiscale. După data de 1 octombrie 1999 societatea nu mai are condusă contabilitatea, neexistând bilanț contabil depus pe anul 1999, sustrăgându-se bilanțului contabil.

SC B. SRL Ovidiu a fost exportator și a avut doi fumizorii SC K.V.I. SRL București și SC N.I. SRL București.

Cei doi furnizori s-au aprovizionat cu produse însă de la SC R.R. SRL București și au livrat la SC B. SRL Ovidiu prăjini foraj și burlane de tubaj.

Obiectul relațiilor dintre firme pe această relație a fost vânzarea succesivă a acestor produse și care au fost ulterior exportate de către SC B. SRL Ovidiu. Pe societățile furnizoare situația se prezintă astfel: SC K.V.I. SRL București: valoare totală a facturilor emise este suma de 243.347.392.769 ROL din care TVA suma de 43.882.316.722 ROL. SC N.I. SRL București: valoare totală a facturilor emise este suma de 139.644.638.144 ROL din care TVA suma de 25.181.765.844 ROL. Operațiunile comerciale s-au desfășurat în perioada iunie-septembrie 1999, perioadă în care SC B. SRL Ovidiu a declarat exporturi în sumă de 19.611.181 dolari SUA.

Pentru exportul din luna iunie 1999 s-a depus de către societate cererea de rambursare TVA din 7 iulie 1999 pentru suma de 6.760.627.715 ROL, pentru care s-a întocmit nota de constatare din 15 iulie 1999 de către inspectorii B.A. și M.A.

Pentru exportul din luna iulie 1999 s-a depus de către societate cererea de rambursare TVA din 5 august 1999 pentru suma de 17.689.932.804 ROL, pentru care s-a întocmit nota de constatare din 6 august 1999, de către inspectorul M.H.

Pentru exportul din luna august 1999 s-a depus de către societate cererea de rambursare TVA din 3 septembrie 1999 pentru suma de 19.434.193.553 ROL, pentru care s-a întocmit nota de constatare din 3 septembrie 1999, de către inspectorul M.H.

Ultimul export s-a efectuat în luna septembrie 1999, pentru care s-a depus de către societate cererea de rambursare TVA din 7 octombrie 1999 pentru suma de 24.897.143.996 ROL. Inspectorul M.H. a întocmit nota de constatare din 11 octombrie 1999 aferentă acestei cereri. Scopul acestei operațiuni a fost prejudicierea bugetului de stat prin creșterea fictivă a prețului pe verigile intermediare, TVA-ul de recuperat de la bugetul de stat aferent facturilor emise de către cei doi furnizori fiind în sumă de 69.064.082.620 ROL. Acest TVA a fost recuperat de la bugetul de stat, în condițiile în care el nu a fost însă colectat și nici plătit pe verigile intermediare.

Inculpatul K.F., cetățean turc, era asociatul unic și administratorul societății comerciale, în condițiile în care în realitate era născut la data de... 1983, astfel că la data înființării societății, acesta avea doar vârsta de 16 ani, fiind minor.

Pe baza unei declarații notariale, dată pe proprie răspundere, acestuia i-a fost admisă cererea de înmatriculare a societății prin încheierea din 12 decembrie 1999 a judecătorului delegat la O.R.C. Constanța.

Societatea a desfășurat activitatea în perioada noiembrie-decembrie 1999 având organizată contabilitate, însă nu a mai depus bilanțul contabil pentru anul 1999.

Începând cu data de 1 ianuarie 2000 societatea nu a mai organizat contabilitate, nefiind depuse declarații la organele fiscale, sustrăgându-se controlului fiscal.

Inculpatul K.F. a depus în perioada decembrie 1999-ianuarie 2000 pentru SC S.K.I. SRL Ovidiu două cereri de rambursare TVA înregistrate la Administrația Financiară Ovidiu din 10 decembrie 1999 și respectiv din 7 ianuarie 2000, fiind aprobate spre rambursare sumele de 18.608.009.860 ROL, respectiv de 20.315.000.559 ROL, în total fiindu-i aprobată și restituită suma de 38.923.010.419 ROL. SC S.K.I. SRL Ovidiu a fost exportator de produse și a avut ca unic furnizor pe SC F.E. SRL București aceasta având la rândul ei ca unic furnizor pe SC S. SRL.

Operațiunile economice au fost desfășurate la SC F.E. SRL București și la SC S. SRL în baza unor procuri false, de către inculpatul K.C., cetățean turc.

La rândul său, SC S. SRL a avut doi furnizori: SC R.F.E. SRL și SC N.K.E. SRL. Aceste două societăți din urmă au avut ca furnizor SC R.R. SRL București.

Obiectul relațiilor comerciale dintre firme pe această relație a fost vânzarea succesivă a unor produse în perioada noiembrie-decembrie 1999, după cum urmează: 1. SC N.K.E. SRL. a) Prăjini de foraj cu îngroșare interioară: 3.695,21 mtr. x 446.749,507 = 1.650.833.247 ROL, TVA-363.183.314 ROL, b) Țevi laminate rotunde-declasate: - 93,43 x 84.915,766 = 7.933.680 ROL, TVA-1.745.410 ROL, c) Extracții reduse-îngroșate: 3.055,61 x 143.486,647 = 438.582.721 ROL TVA-96.488.199 ROL, d) Țevi reduse declasate: - 3.521,08 x 60.507,675 = 213.052.365 ROL, TVA-46.871.520 ROL. TOTAL: 10.365,33 x 222.897,101 = 2.310.402.013 ROL, TVA-508.288.443 RON. 2. SC R.F.E. SRL. Prăjini de foraj cu îngroșare interioară: -  4.699,93 x 501.550 = 2.357.249.897 ROL, TVA-518.594.977 ROL.

Aceste produse au fost achiziționate de Ia SC R.R. SRL București la valoarea totală de 4.667.651.910 ROL (valoare fără TVA), și la un preț mediu de 362.223,505 ROL, în cantitate de 15.065,26 mtr.

Produsele arătate au fost apoi livrate la SC S. SRL dar la dosarul cauzei există facturi numai de la SC N.K.E. SRL către SC S. SRL pentru întreaga marfă aprovizionată facturată în sumă de 2.314.959.690 ROL plus TVA 509.291.132 ROL, în valoare totală de 2.824.250.822 ROL.

La SC N.K.E. SRL s-a creat un profit din această operațiune în sumă de 4.557.677 ROL și un TVA colectat în sumă de 1.002.689 ROL, la dosarul cauzei existând declarațiile de impozite ale acestei firme, unde evidența contabilă era organizată conform legii.întrucât SC R.F.E. SRL nu a avut organizată evidența contabilă conform legii, de la această societate nu au putut fi obținute înscrisuri. În cursul cercetărilor, din faza de urmărire penală, s-a stabilit, din documentele puse la dispoziție, că această societate a fost înființată pe bază de acte false, de către inculpatul A.N.F., cetățean turc, care era asociat și la SC R. SRL, iar această societate nu a ridicat niciodată facturi fiscale.

Întreaga cantitate de produse (de 15.065,26 mtr.) a fost livrată de către SC S. SRL la SC F.E. SRL București și apoi de către aceasta, în continuare la SC S.K.I. SRL Ovidiu la valoarea de 155.933.536.500 ROL plus TVA.

La aceste produse s-au adăugat și un număr de 79.200 seturi de ornamente din sticlă, facturate de către SC F.E. SRL București la valoarea de 20.988.000.000 ROL plus TVA.

Expertiza contabilă efectuată în cauză a menționat că expertul nu a fost în posesia unor documente contabile puse la dispoziție nici de la SC S. SRL unde s-a stabilit că nu a fost organizată evidență contabilă.

Lipsa evidenței contabile pe verigile intermediare între SC R.R. SRL București și SC S.K.I. SRL Ovidiu a făcut posibil ca prețul de procurare inițial în valoare medie de 362.223.505 ROL să ajungă la exportatorul SC S.K.I. SRL Ovidiu la valoarea de 10.350.537 ROL, adică de aproape 29 ori mai mare, fără plata însă către stat a impozitelor și taxelor aferente pe verigile intermediare.

Se desprinde concluzia că produsele procurate de la SC R.R. SRL București nu au fost noi ci declasate (rebuturi) și livrate însă la export ca fiind noi, în vederea stabilirii de TVA, într-o sumă mult mai mare, care să fie solicitată de către SC S.K.I. SRL Ovidiu la rambursare, cum de altfel s-a și procedat în realitate.

De altfel, și produsele date la export de către SC S.K.I. SRL Ovidiu nu au corespuns din punct de vedere fizic cu cele procurate inițial (de la SC R.R. SRL) prin cei patru intermediari.

Aceste produse au fost în final exportate de către SC S.K.I. SRL Ovidiu la valoarea de 9.963.735,06 dolari SUA, care a cerut recuperarea de TVA de Ia bugetul de stat pentru facturile emise de SC F.E. SRL București în valoare de 215.844.274.530 ROL, din care TVA 38.922.738.030 ROL.

În luna noiembrie 1999 s-au exportat prăjini de foraj și globuri de iarnă pentru care s-a făcut cerere de rambursare de TVA din 10 decembrie 1999 pentru suma de 18.608.009.860 ROL, reprezentând TVA aferent exportului. În data de 17 decembrie 1999 s-a încheiat nota de constatare din 17 decembrie 1999 de către numitul M.H., inspector la Circumscripția Fiscală Ovidiu, prin care s-a aprobat restituirea sumei de 18.307.468.562 ROL.

Prin cererea de rambursare TVA din 7 ianuarie 2000 s-a solicitat TVA aferent exportului din luna decembrie 1999, în sumă de 20.315.000.559 ROL.

În data de 10 ianuarie 2000 s-a încheiat nota de constatare din 10 ianuarie 2000, de către numitul M.H., inspector la Circumscripția Fiscală Ovidiu, prin care s-a aprobat restituirea sumei de 19.860.083.601 ROL. Scopul acestor operațiuni a fost în realitate încasarea unor sume importante de bani, de Ia stat, având drept consecință prejudicierea bugetului de stat. Astfel, creșterea fictivă a prețului s-a realizat pe verigile intermediare unde societățile comerciale erau înființate pe baza unor documente false și nu era organizată evidența contabilă sub nici o formă.

Pentru exporturile efectuate, SC S.K.I. SRL Ovidiu nu a avut însă documente de transport internațional, iar conform raportului de expertiză contabilă efectuat în cauză, un număr de șase exporturi în valoare de 3.172.452,75 dolari SUA nu au fost înregistrate la autoritatea vamală, acestea fiind în realitate fictive.

Sumele obținute în mod ilegal prin rambursările repetate de TVA, de către stat au fost transferate în continuare prin bănci în contul SC F.E. SRL București, iar de aici bani au fost virați către SC S. SRL și inculpatul K.C. ca și persoană fizică. lnculpatul K.C. a fost reprezentantul legal și a acestor societăți comerciale, dar în baza unor procuri false.

În faza de urmărire penală a fost audiată martora P.T., care a declarat că în calitate de contabil, în anul 1999 a ținut contabilitatea la cele trei societăți comerciale respectiv Ia SC B. SRL, SC K.P. SRL și SC S.K.I. SRL, pe bază de convenție civilă, patronii fiind inculpații Z.S., K.S. și K.F. La sfârșitul fiecărei luni era contactată telefonic și i se aduceau la Constanța, unde locuiește, de către un asociat actele, documentele primare (facturi de export), DIV-uri, declarații vamale de export, chitanțe, facturi de achiziții mărfuri și servicii, extrase de cont. Ea era cea care întocmea balanțe de verificare, completa registrele, raportările contabile ce trebuiau transmise la Circumscripția Fiscală Ovidiu. Le-a solicitat administratorilor celor trei societăți comerciale să semneze toate documentele pentru că erau întocmite strict pe baza actelor pe care le aduceau. După ce semnau documentele, ea le lăsa asociaților, să facă copii pentru a fi depuse la dosarul de rambursare pentru depunere la Circumscripția Fiscală Ovidiu odată cu decontul TVA și cererea de rambursare TVA.

Martora era anunțată să vină la Administrația Financiară Ovidiu pentru verificările de rambursare TVA, iar verificările au fost efectuate de către inspectorii M.H. și M.A., care nu s-au deplasat niciodată la sediul firmelor.

Martora a mai arătat că sumele rambursate drept TVA intrau în conturile societăților comerciale deschise Ia Trezoreria Ovidiu, de unde erau transferate în conturile altor bănci din Constanța și București, martora luând la cunoștință de aceste operațiuni la sfârșitul lunii următoare după ce i se prezentau extrasele de cont pe luna anterioară. A declarat că se putea ca banii să aibă și altă destinație. Pe baza DIV-urilor prezentate de către unul dintre administratorii firmelor, ea întocmea facturile fiscale externe.

A mai declarat martora că la cererea inculpaților K.F. și K.S. documentele originale erau restituite imediat după întocmirea balanței. Nu a fost la sediul celor trei societăți comerciale și nu avea un program de lucru.

În privința martorei P.T., care nu a mai putut fi. ascultată în faza de judecată, s-a făcut aplicarea dispozițiilor art. 327 alin. (3) C. proc. pen.

De menționat că toate cele trei societăți comerciale au avut sediul declarat în oraș Ovidiu, și toate au avut contract de închiriere în același spațiu, respectiv la un motel. Toate aceste societăți comerciale au fost societăți exportatoare de produse. SC K.P. SRL, SC B. SRL și SC S.K.I. SRL care au fost beneficiarele rambursărilor ilegale de TVA, au folosit pentru atingerea acestui scop următoarele societăți comerciale fictive: SC N.I. SRL București

Această societate comercială a fost înregistrată la O.R.C. în data de 24 iulie 1998, asociat unic fiind numitul F.M.H. (cetățean irakian), având sediul social în municipiul București, sector 2, capital social 300 dolari SUA = 2.500.000 ROL.

Societatea a fost înregistrată la organele fiscale ca fiind plătitoare de TVA.

Obiectul de activitate al societății l-a constituit comerțul cu ridicata și amănuntul.

Din cercetările întreprinse în faza de urmărire penală a reieșit că toate documentele depuse la O.R.C. pentru înființarea societății au fost false, respectiv: declararea sediului s-a făcut la o adresă inexistentă, foaia de vărsământ a capitalului social s-a dovedit a fi falsă, iar cetățeanul irakian F.M.H. a părăsit România în data de 18 iulie 1997. Totodată, notarul public S.D. a comunicat că autentificarea statutului societății a fost falsă, certificatul de cazier a fost fals, procura pentru depunerea actelor la O.R.C. pentru Y.J.M.Z. s-a dovedit a fi falsă.

Falsitatea tuturor datelor prezentate de către această societate decurge din împrejurarea că societatea nu putea fi înființată în numele cetățeanului irakian F.M.H., deoarece acesta era plecat din țară încă din anul 1997, iar procura datată 1998, s-a constatat că era falsă. În aceste condiții numitul Y.J.M.Z. a înființat societatea cu încălcarea prevederilor art. 48 din Legea nr. 26/1990.

Pentru operațiunile bancare exista o procură falsă și pe numele inculpatului G.Y. (cetățean turc), care a stat la baza desfășurării operațiunilor economico-financiare. Conform verificărilor efectuate de către inspectorii Administrației Financiare sector 2, la sediul declarat al SC N.I. SRL din municipiul București, sector 2, s-a constatat că nu există imobilul, indicat la O.R.C.

Potrivit evidențelor Gărzii Financiare Centrale, societatea nu a depus bilanț contabil la data de 31 decembrie 1999 și nici raportări trimestriale la data de 30 iunie 1999.

Administrația Financiară sector 2 a făcut cunoscut că societatea comercială nu figurează cu depuneri de declarații sau bilanțuri.

SC B.I.E. SRL București

Această societate comercială a fost înființată la data de 25 noiembrie 1992 și înregistrată la O.R.C., având doi asociați: inculpatul A.C. și numitul A.R.C. (ambii cetățeni sirieni), obiect de activitate: comerț, capitalul social 500 dolari SUA (215.000 ROL) și sediul în municipiul, București, sector 5.

Prin încheierea de autentificare din 15 martie 1995 au fost cesionate părțile sociale, rămânând asociat unic inculpatul A.C.

Prin încheierea de autentificare din 19 februarie 1996 a fost schimbat sediul societății în municipiul București, sector 2. Societatea a fost înregistrată la organele fiscale și a devenit plătitoare de TVA începând cu data de 1 aprilie 1999.

Administrația Financiară sector 2 București a comunicat Ministerului de Finanțe că la adresa menționată nu există vreo societate comercială.

Printr-o procură care s-a dovedit a fi falsă, numitul M.R. (cetățean sirian) a fost împuternicit să-l reprezinte pe asociatul unic, inculpatul A.C. la toate forurile.

Tot printr-o procură care s-a dovedit a fi falsă numitul M.R. l-a împuternicit pe inculpatul G.Y. (cetățean turc) să efectueze toate operațiunile bancare și comerciale, acesta din urmă desfășurând în mod efectiv activitatea.

Administrația Financiară sector 2 a făcut cunoscut că SC B.I.E. SRL București nu figurează cu contract de închiriere la adresa menționată și nici cu declarații de import taxe depuse în anul 1999.

Din verificările efectuate de către organele de poliție a rezultat că societatea nu figurează nici la sediul declarat.

SC K.V.I. SRL București

Această societate comercială a fost înregistrată la data de 4 mai 1999 la O.R.C., având ca asociat unic pe inculpatul Y.K. (cetățean turc), cu sediul în municipiul București, sector 6, capital social 250 dolari SUA = 3.700.000 ROL, obiect de activitate comerț cu amănuntul și comerț cu ridicata produse alimentare.

Începând cu data de 7 mai 1999 societatea s-a înregistrat ca fiind plătitoare de TVA.

Prin nota de constatare din 23 decembrie 1999 întocmită de Administrația Financiară sector 6 București s-a constatat că societatea nu este la adresa declarată ca sediu social. Din cercetările efectuate de către organele penale a rezultat (proces-verbal din 13 martie 2000) că societatea nu a funcționat niciodată la sediul declarat.

Operațiunile bancare au fost desfășurate la Banca R.I. București de către inculpatul Y.K., iar la Banca R., Sucursala Constanța și la Banca M.R., Sucursala Constanța de către inculpatul G.Y. și în baza unei procuri false.

Din adresa din 4 septembrie 2003 a rezultat că inculpatul Y.K. a părăsit țara la data de 5 august 1999, dar operațiunile societății comerciale au continuat și după această dată inclusiv cu ridicări de numerar din Banca R.I. de către sus-numitul.

Administrația Financiară a sectorului 6 București a comunicat că societatea nu a depus declarații privind obligația de plată la bugetul de stat pentru lunile mai, iulie, august-decembrie 1999, iar la verificarea în teren s-a constatat că societatea nu a funcționat niciodată la adresa menționată.

SC F.E. SRL București

Această societate comercială a fost înregistrată la O.R.C. din 4 noiembrie 1999, având sediul social în municipiul București, sector 2, și având ca asociat unic pe inculpatul A.H. (cetățean turc), capitalul social fiind de 2.000.000 ROL.

Societatea a fost înființată pe bază de înscrisuri false respectiv: autentificarea statutului societății de către Notar Public S.D. s-a dovedit a fi falsă, conform adresei trimise de aceasta; contractul de închiriere ca și adresa de la asociația de locatari au fost falsificate.

Din cercetările efectuate în faza de urmărire penală a reieșit că numitul Y.J.M.Z. a fost cel care s-a ocupat de întocmirea înscrisurilor.

Pentru operațiunile economice exista o procură falsă pe numele inculpatului K.C. (conform adresei din 9 august 2001 notar public S.D.).

Dar în adresa din 3 septembrie 2001 Inspectoratul General al Poliției de Frontieră a comunicat Oficiului pentru spălarea banilor că inculpatul K.C. nu a figurat niciodată în evidențele lor.

Conform adresei din 10 noiembrie 2000 Administrația Financiară sector 2 București a comunicat Ministerului Finanțelor, Direcția Generală Audit Intern că sediul acestei societăți comerciale a fost declarat fictiv, în baza unui contract de închiriere încheiat din 5 octombrie 1999 și care nu se regăsește înregistrat.

Administrația Financiară a sectorului 6 București a mai comunicat că societatea nu a depus deconturi de TVA sau declarații privind obligațiile de plată, în perioada noiembrie 1999-ianuarie 2000.

Din materialul probator existent în dosar, a rezultat că SC F.E. SRL București a fost unicul furnizor de marfă pentru SC S.K.I. SRL Ovidiu, iar conform actelor constitutive, asociat unic și administrator a fost inculpatul A.H., cetățean turc.

SC D.J.M.R. SRL Constanța

Societatea a fost înregistrată la data de 6 noiembrie 1997 la O.R.C. cu sediul în municipiul Constanța, asociat fiind inculpatul R.D. (cetățean sirian), capitalul social fiind de 150 dolari SUA = 1.100.000 ROL și a funcționat ca societate furnizoare în cadrul circuitului economic.

Obiectul de activitate a fost foarte vastimportexport, comerț cu amănuntul, ridicata, etc. Actul constitutiv al societății a fost semnat prin procură de P.G.A.

Inculpatul R.D. a părăsit teritoriul României Ia data de 12 iunie 1998, dar au fost emise facturi de către această societate și după această dată.

La verificarea în teren s-a constatat că societatea comercială nu a existat la sediul declarat. Prin adresa din 6 ianuarie 2000 Administrația Financiară Constanța a comunicat că societatea nu a avut declarații depuse în anul 1999.

În faza de cercetare judecătorească, prin adresa din 27 ianuarie 2011 Statul Român prin Agenția Națională de Administrare Fiscală reprezentată de către Direcția Generală a Finanțelor Publice Constanța s-a constituit parte civilă în procesul penal în contra inculpaților și a părților responsabile civilmente cu suma totală de 208.267.537,96 ROL, solicitându-se nu numai acoperirea prejudiciului efectiv cauzat ci și suportarea obligațiile fiscale accesorii.

1) În privința SC B. SRL Ovidiu, a fost solicitată suma totală de 489.139, 81 RON (compușă din 478.084,25 RON, TVA + 11.055,55 RON, impozit dividente), apreciindu-se că răspunderea revine inculpatului K.S., administrator.

2) În privința SC K.P. SRL Ovidiu, perioada mai-septembrie 1999, a fost solicitată suma totală de 601.371, 85 RON (compusă din 508.621,98 RON, TVA și 48.305,42 RON impozit dividente) apreciindu-se că răspunderea revine inculpatului administrator Z.S., dar și inculpaților împuterniciți A.G. și A.N.F.

3) În privința SC S.K.I. SRL Ovidiu perioada noiembrie-decembrie 1999, a fost solicitată suma totală de 17.880.269,81 RON (compusă din 17.872.861,11 RON venituri din export + 7.408,69 RON impozit dividente) apreciindu-se că răspunderea revine inculpatului administrator K.F.

4) În privința SC N.I. SRL București, perioada septembrie 1999, a fost solicitată suma totală de de 30.147.386.20 RON (compusă din 30.013.507,38 RON reprezentând toate veniturile realizate + 133.878,82 RON reprezentând TVA colectat și nefacturat) apreciindu-se că răspunderea revine inculpatului administrator G.Y.

5) În privința SC B.I.E. SRL București, perioada februarie-mai 1999, a fost solicitată suma totală de 16.364.779,70 RON (compusă din 182.961,19 RON, TVA + 5.892.203,74 RON, TVA + 10.177.442,83 RON, impozit pe profit + 112.171,93 RON, impozit pe dividente), apreciindu-se că răspunderea revine administratorului inculpat A.C., dar și împuternicitului inculpat G.Y.

6) În privința SC K.V.I. SRL București, perioada mai-august 1999, a fost solicitată suma totală de 66.460.864.80 RON (compusă din 65.661.913,18 RON venituri confiscate + 717.633,84 RON TVA + 966,66 RON, impozit dividente + 80.351,11 RON, impozit dividente) apreciindu-se că răspunderea revine inculpatului administrator Y.K., cât și împuternicitului inculpat G.Y.

7) În privința SC F.E. SRL București, perioada mai-decembrie 1999, a fost solicitată suma totală de 21.708.625,04 RON (compusă din 21.584.427,45 RON venit total + 124.197,58 RON impozit dividente), apreciindu-se că răspunderea revine administratorilor inculpați A.H. și K.C. pentru suma de 21.584.427,45 RON, dar și administratorului inculpat K.C. pentru suma de 124.197,58 RON.

8) În privința SC D.J.M.R. SRL Constanța, perioada iunie-iulie 1998, a fost solicitată suma totală de 1.031.217,94 RON (compusă din 433.861,65 RON, impozit pe profit + 251.183,06 RON TVA + 346.173,22 RON TVA) apreciindu-se că răspunderea revine administratorului inculpat R.D.

Partea civilă a mai solicitat în conformitate cu dispozițiile art. 163 C. proc. pen. și instituirea sechestrului asigurător asupra bunurilor inculpaților și în conformitate cu dispozițiile art. 16 C. proc. pen. introducerea în cauză a părților responsabile civilmente.

Situația de fapt redată și reținută de către instanță a reieșit din coroborarea următoarelor mijloace de probă: - informarea de la O.N.P.C.S.V. din data de 18 mai 2000; - raportul privind legalitatea rambursărilor de TVA din 9 iunie 2000 a Ministerului Finanțelor, Direcția Generală Audit lntem; - sesizarea penală a Ministerului Finanțelor Publice din 25 septembrie 2000; - declarațiile numiților K.M.F., M.R., Y.J.M.Z.; - raportul de audit al Ministerului Finanțelor, Direcția Generală de Audit Intern, precum și schema privind circuitul financiar anexă la raportul de expertiză; - raport de expertiză contabilă din 20 iunie  2004 întocmit de experții O.A. și B.P.B. dosar Parchet de pe lângă Tribunalul Constanța; - raport de expertiză contabilă întocmit de expert B.M. I.P.J. Constanța; - raport de expertiză contabilă întocmit de experții B.A.A. și G.V., l.G.P.București; - raport de expertiză contabilă, opinie separată, expert C.A.; - procese-verbale de verificare învinuiti; - procese-verbale de verificare privind societățile comerciale implicate; - actele constitutive ale societăților comerciale; - adrese l.G.P.R. privind intrări/ieșiri în/din țară ale inculpaților; - procurile emise pe numele inculpaților; - acte de verificare la birourile notarilor ce au eliberat procurile; - verificări la Direcția Generală a Vămilor; - adrese de la Autoritatea Națională a Penitenciarelor; - adrese de la Autoritatea pentru Străini; - declarațiile martorei P.T., contabilă la SC K.P. SRL, SC S.K.I. SRL și SC B. SRL; - documente bancare aferente operațiunilor derulate; - verificări efectuate de organele fiscale; - facturi fiscale, ordine de plată; - cererile de rambursare TVA; - documente de evidență contabilă privind SC K.P. SRL, SC S.K.I. SRL și SC B. SRL; - documente de verificare la SC R.R. SA București privind mărfurile livrate; - declarațiile vamale; - adresă a Băncii Naționale a României privind dispozițiile de încasare valutară.

În baza art. 334 C. proc. pen. s-a dispus completarea încadrării juridice pentru inculpații Z.S., K.S., K.F., A.N.F., A.G., pentru fiecare, din infracțiunile prevăzute de: art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. în art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. cu referire la art. 146 C. pen., cu aplicarea art. 13 C. pen, din art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997 în art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997 cu aplicarea art. 13 C. pen. și din art. 23 alin. (1) Iit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999 în art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999 cu aplicarea art. 13 C. pen. în raport de data săvârșirii faptelor, aplicându-se legea penală mai favorabilă. S-a dispus completarea încadrării juridice pentru inculpații A.C., G.Y., Y.K., A.H., K.C. și R.D., pentru fiecare din infracțiunile prevăzute de art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. în art. 26 C. pen. raportat la art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. cu referire la art. 146 C. pen. cu aplicarea art. 13 C. pen. și din art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999 în art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999 cu aplicarea art. 13 C. pen., în raport de data săvârșirii faptelor, aplicându-se legea penală mai favorabilă. În privința infracțiunii de înșelăciune cu consecințe deosebit de grave s-a ținut seama și de intervalul de timp în care s-a desfășurat activitatea infracțională, fiind aplicabile dispozițiilor art. 146 C. pen. și art. 13 C. pen. în raport de cuantumul prejudiciului efectiv cauzat. Referitor Ia infracțiunea prevăzută de art. 178 din Legea nr. 141/1997 s-a reținut incidența art. 13 C. pen. privind aplicarea legii penale mai favorabile, întrucât acest act normativ a fost abrogat prin C. vam. adoptat la data de 10 aprilie 1996 și intrat în vigoare Ia data de 18 iunie 2006.

În privința infracțiunii prevăzute de art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999 s-a reținut incidența art. 13 C. pen. privind aplicarea legii penale mai favorabile, întrucât acest act normativ a fost abrogat prin Legea nr. 656/2002 privind prevenirea și sancționarea spălării banilor.

În drept

Faptele inculpatului Z.S. cetățean turc, în calitate de asociat și administrator la SC K.P. SRL Ovidiu, din martie-septembrie 1999, de a solicita și obține de la stat rambursarea ilegală de TVA, folosind în acest sens documente contabile falsificate, și apoi de a prezenta la autoritatea vamală documente de transport și comerciale falsificate, cât și fapta de a transfera în mod succesiv sumele de bani obținute din rambursările ilegale de TVA prin conturile mai multor societăți comerciale, din care unele „fantomă” în scopul de a ascunde proveniența reală a banilor obținuți în mod ilegal, fiind cauzat statului un prejudiciu în sumă totală de 601.371,85 RON, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunilor de înșelăciune cu consecințe deosebit de grave prevăzute de art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. în referire la art. 146 C. pen., cu aplicarea art. 13 C. pen., de folosire la autoritatea vamală de documente vamale sau de transport falsificate prevăzute de art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997 cu aplicarea art. 13 C. pen. și de spălare de bani, prevăzute de art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999, cu aplicarea art. 13 C. pen.

Faptele inculpatului K.S., cetățean turc, în calitate de asociat și administrator la SC B. SRL Ovidiu, din mai-septembrie 1999, de a solicita și obține de la stat rambursarea ilegală de TVA, folosind în acest sens documente contabile falsificate, și apoi de a prezenta la autoritatea vamală documente de transport și comerciale falsificate cât și fapta de a transfera în mod succesiv sumele de bani obținute din rambursările ilegale de TVA prin conturile mai multor societăți comerciale, din care unele „fantomă” în scopul de a ascunde proveniența reală a banilor obținuți în mod ilegal, fiind cauzat statului un prejudiciu în sumă totală de 489.139,81 RON, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunilor de înșelăciune cu consecințe deosebit de grave prevăzute de art. 215 alin. (1), alin. (2) și alin. (5) C. pen. în referire la art. 146 C. pen. și art. 13 C. pen, de folosire la autoritatea vamală de documente vamale sau de transport falsificate prevăzute de art. 178 alin. (1) din Legea nr. 141/1997 cu aplicarea art. 13 C. pen. și de spălare de bani, prevăzută de art. 23 alin. (1) lit. a) și lit. c) din Legea nr. 21/1999, cu aplicarea art. 13 C. pen.

Faptele inculpatului K.F., cetățean turc, în calitate de asociat și administrator la SC S.K.I. SRL Ovidiu, din noiembrie-decembrie