2rc-705/15 — Repunerea în termen a cererii de validare a creanțelor suplimentare

prima instanţă: E. Dvurecenschii dosarul nr. 2rc-705/15 DECIZIE 25 septembrie 2015 mun.

Chişinău Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie în componenţă: Preşedinte, judecătorul: Ala Cobăneanu Judecătorii: Valentina Clevadî, Galina Stratulat examinînd recursul declarat de Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul, în pricina de insolvabilitate la cererea introductivă a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL cu privire la intentarea procesului de insolvabilitate faţă de sine, împotriva încheierii Curţii de Apel Cahul din 10 iulie 2015, prin care a fost admisă contestaţia reprezentantului lichidatorului SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, Victor Potlog, în privinţa cererii de validare a creanţelor Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul şi respinsă ca depusă tardiv cererea de admitere a creanţelor suplimentare a Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul din 11 mai 2015 în sumă totală de 388457,41 lei, în cadrul procesului de insolvabilitate a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL c o n s t a t ă SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL s-a adresat în instanţa de insolvabilitate cu cerere introductivă privind intentarea procesului de insolvabilitate faţă de sine, invocînd incapacitatea de plată a debitorului.

Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 16 noiembrie 2012, cererea introductivă depusă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL a fost admisă spre examinare.

Prin hotărîrea Curţii de Apel Cahul din 24 ianuarie 2013, a fost intentată procedura de insolvabilitate faţă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL; a fost desemnat în calitate de administrator al procesului de insolvabilitate ÎI „Ambrosi Tudor”; a fost convocată şedinţa de raportare şi validare a mărimii creanţelor pentru data de 04 martie 2013, ora 10.00, creditorii urmînd să depună creanţele sale la Curtea de Apel Cahul pînă la adunarea de validare şi să precizeze neîntîrziat bunurile din masa debitoare asupra cărora deţin un drept prioritar, precum şi temeiul acestui drept; a fost obligat administratorul insolvabilităţii să notifice despre intentarea procesului de insolvabilitate faţă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL şi despre aplicarea măsurilor de asigurare pentru a fi sistate orice acţiuni cu bunurile debitorului persoanele indicate în pct. 2 şi 3 a art. 45 din Legea insolvabilităţii.

Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 20 iunie 2014, a fost intentată procedura falimentului în privinţa SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL şi dizolvarea acesteia, precum şi desemnat în calitate de lichidator al societăţii – ÎI „Baidaus Alina”. La 04 martie 2013 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul a depus cerere de validare a creanţelor, în motivarea căreia a indicat că SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL se află în incapacitate de plată, or aceasta a admis supraîndatorare la bugetul 1 public naţional la situaţia din 04 martie 2013 în sumă totală de 225326,34 lei, inclusiv suma de 222836,18 lei cu titlu de plăţi de bază şi 2490,16 lei cu titlu de majorări de întîrziere, amenzi. Cere creditorul validarea de la SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL a creanţelor rezultate din obligaţiunile de plată la bugetul public naţional în sumă totală de 225326,34 lei, cu titlu de creanţe chirografare de rangul III – 222836,18 lei şi creanţe chirografare de rangul VI – 2490,16 lei.

La şedinţa instanţei de insolvabilitate din 15 martie 2013, a fost validată creanţa creditorului garantat Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul (f.d. 15). La 15 mai 2015 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul a depus o cerere de validare a creanţelor suplimentare, prin care a cerut repunerea în termen prin prisma art. 145 a Legii insolvabilităţii şi admiterea cererii rezultate din decizia Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul nr. 1340 din 18 iulie 2014 în sumă totală de 388457,41 lei, dintre care: cu titlu de creanţe chirografare de rangul III – 214142,89 lei şi cu titlu de creanţe chirografare de rangul VI – 174314,52 lei. În motivarea cererii a indicat că, intentarea procesului de insolvabilitate faţă de societate a avut loc la data de 24 ianuarie 2013, însă la momentul emiterii hotărîrii de validare (din 04 martie 2013), mărimea creanţei de 388457,41 lei nu a fost calculată.

Or, suma dată a rezultat din sumele calculate suplimentar pentru perioada de activitate 01 ianuarie 2012 – 31 decembrie 2013, compartimentul TVA pe perioada din 01 noiembrie 2012 – 31 martie 2014, iar conform deciziei Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul nr. 1340 din 18 iulie 2014 a fost stabilită suma de 214142,89 lei cu titlu de plăţi de bază şi 174314,52 lei cu titlu de majorări de întîrziere, amenzi. Decizia în cauză a fost contestată de administratorul insolvabilităţii ÎI „Ambrosi Tudor” şi de către lichidatorul ÎI „Baidaus Alina”. Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 08 septembrie 2014 a fost restituită lichidatorului ÎI „Baidaus Alina” acţiunea din motivul lipsei competenţei jurisdicţionale, iar prin încheierea Judecătoriei Cahul din 09 aprilie 2015, a fost scoasă de pe rol acţiunea lichidatorului ÎI „Baidaus Alina”.

Creditorul îşi motivează prezenta cerere prin prisma art. 142 al. (2) a Legii insolvabilităţii, care indică că nu se supun procedurii de verificare creanţele bugetare rezultînd dintr-un document executoriu necontestat în termenele prevăzute de legi speciale, or acţiunea de contestare a deciziei organului fiscal a fost scoasă de pe rol din motivul nerespectării atît a competenţei jurisdicţionale, cît şi a procedurii prealabile, iar depunerea ulterioară a unei cereri prealabile va duce la încălcarea termenului de 30 zile prevăzut de Codul fiscal şi Legea contenciosului administrativ.

Ulterior, creditorul a concretizat faptul că suma de 388457,41 lei a fost calculată pentru perioada de activitate 01 ianuarie 2012-31 decembrie 2013, deci anterior intentării procesului de insolvabilitate (24 ianuarie 2013). Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 10 iulie 2015, a fost admisă contestaţia reprezentantului lichidatorului SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, Victor Potlog, în privinţa cererii de validare a creanţelor Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul şi respinsă ca depusă tardiv cererea de admitere a creanţelor suplimentare a Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul din 11 mai 2015 în sumă totală de 388457,41 lei, în cadrul procesului de insolvabilitate a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL.

2 La 23 iulie 2015 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul a declarat recurs împotriva încheierii Curţii de Apel Cahul din 10 iulie 2015, prin care a cerut admiterea recursului, casarea încheierii judecătoreşti şi restituirea pricinii spre rejudecare în prima instanţă. În motivarea recursului a indicat că, actul juridic de unde a rezultat creanța debitorului față de bugetul public național în sumă de 388457,41 lei a devenit irevocabil la data de 03 iulie 2015 prin decizia Curții de Apel Cahul, prin care a fost menținută încheierea Judecătoriei Cahul din 09 aprilie 2015 de scoatere de pe rol a acțiunii lichidatorului ÎI „Baidaus Alina”. Astfel, în termenul legal, la 11 mai 2015, recurentul a depus în instanța de insolvabilitate cererea de validare a creanțelor suplimentare.

Instanța de insolvabilitate la pronunțarea încheierii contestate nu a luat în considerație faptul că creanța la care pretinde creditorul a rezultat din sumele la impozitele și taxele calculate suplimentar pentru perioada de activitate a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL din 01 ianuarie 2012 – 31 decembrie 2013, iar la compartimentul TVA pentru perioada din 01 noiembrie 2012 – 31 martie 2014. Instanța urma să divizeze suma totală a impozitelor și taxelor calculate suplimentar, reieșind din suma calculată pentru activitatea societății debitoare pentru perioada de pînă la intentare și suma calculată pentru activitatea de după intentarea procesului de insolvabilitate, inclusiv creanța masei care, potrivit art. 2 din Legea insolvabilității, constituie creanțele față de debitor ce au apărut după intentarea procesului de insolvabilitate și se execută în prealabil pe măsura apariției lor.

La materialele cauzei lipsește și vreo contestație din partea lichidatorului asupra cererii de validare a creanțelor suplimentare din 11 mai 2015, din care cauză instanța nu era în drept de a se expune asupra unei cereri inexistente. În conformitate cu art. 426 alin. (3) Codul de procedură civilă, recursul împotriva încheierii se examinează într-un complet din 3 judecători, pe baza dosarului şi a materialelor anexate la recurs, fără examinarea admisibilităţii şi fără participarea părţilor. Studiind materialele dosarului, Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie consideră necesar de a admite recursul, de a casa încheierea primei instanţe şi a restitui pricina spre rejudecare în prima instanţă din considerentele ce urmează.

În conformitate cu art. 427 lit. b) CPC, instanţa de recurs, după ce examinează recursul împotriva încheierii, este în drept să admită recursul şi să caseze integral sau parţial încheierea, restituind pricina spre rejudecare.

După cum denotă actele cauzei rezultă că, prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 16 noiembrie 2012, a fost admisă spre examinare cererea introductivă a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL privind intentarea procesului de insolvabilitate, iar prin hotărîrea Curţii de Apel Cahul din 24 ianuarie 2013 a fost intentată procedura de insolvabilitate faţă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL; desemnat în calitate de administrator al procesului de insolvabilitate ÎI „Ambrosi Tudor”; convocată şedinţa de raportare şi validare a mărimii creanţelor pentru data de 04 martie 2013, ora 10.00, creditorii urmînd să depună creanţele sale la Curtea de Apel Cahul pînă la adunarea de validare şi să precizeze neîntîrziat bunurile din masa debitoare asupra cărora deţin un drept prioritar, precum şi temeiul acestui drept; a fost obligat administratorul insolvabilităţii să notifice despre intentarea procesului de 3 insolvabilitate faţă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL şi despre aplicarea măsurilor de asigurare pentru a fi sistate orice acţiuni cu bunurile debitorului persoanele indicate în pct. 2 şi 3 a art. 45 din Legea insolvabilităţii.

Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 20 iunie 2014, a fost intentată procedura falimentului în privinţa SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL şi dispusă dizolvarea acesteia, precum şi desemnat în calitate de lichidator al societăţii – ÎI „Baidaus Alina”. În termenul legal, la 04 martie 2013, Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul a depus cerere de validare a creanţelor de la SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL în sumă totală de 225326,34 lei, care a fost admisă pe deplin la şedinţa instanţei de insolvabilitate din 15 martie 2013 (f.d.

15). La 20 iunie 2014 însă, inspectorii fiscali din cadrul Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul au iniţiat un alt control la SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL privind corectitudinea calculării și virării integrale la buget a impozitelor și altor plăți obligatorii pentru perioada de activitate 01 ianuarie 2012-31 decembrie 2013, iar la compartimentul TVA pentru perioada din 01 noiembrie 2012 – 31 martie 2014. În rezultatul controlului a fost emisă decizia nr. 1340 din 18 iulie 2014, prin care societatea a fost impusă la plata mai multor sume a impozitelor, plăți și sancțiuni. Decizia în cauză a fost contestată la data de 11 august 2014 de către lichidatorul societății debitoare în proces de faliment - ÎI „Baidaus Alina”, însă prin încheierea Curții de Apel Cahul acțiunea acesteia a fost restituită în temeiul art. 170 al.

(1) lit. b) CPC, din motivul lipsei competenţei jurisdicţionale. La data de 13 august 2014 același lichidator, ÎI „Baidaus Alina”, a depus acțiune conform competenței la Judecătoria Cahul, care însă a fost scoasă de pe rol prin încheierea Judecătoriei Cahul din 09 aprilie 2015 (menținută prin decizia Curții de Apel Cahul din 03 iulie 2015), din cauza nerespectării procedurii de soluționare prealabile a litigiului. Ca rezultat al adoptării deciziei organului fiscal nr. 1340 din 18 iulie 2014, care a rămas definitivă și executorie odată cu pronunțarea deciziei Curții de Apel Cahul din 03 iulie 2015, Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul la 11 mai 2015 a depus în instanța de insolvabilitate cerere de validare a creanțelor suplimentare în sumă totală de 388457,41 lei, Prin încheierea Curţii de Apel Cahul din 10 iulie 2015 însă, a fost respinsă ca depusă tardiv cererea de admitere a creanţelor suplimentare.

Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie raportînd circumstanţele cauzei cu conţinutul încheierii contestate o consideră prematură din următoarele considerente. Astfel, o creanţă se consideră validată dacă ea fiind acceptată şi inclusă în tabelul definitiv al creanţelor, nu a fost contestată de debitor sau creditori cu cel puţin 3 zile înainte de şedinţa de validare, iar odată cu confirmarea creanţelor are loc legitimarea statutului procesual al creditorului. Totodată, conform art. 76 al Legii insolvabilităţii nr. 149 din 29 iunie 2012, înaintarea creanţelor de către creditori are loc în strictă conformitate cu reglementările privind procedura de insolvabilitate.

Odată cu intentarea procedurii de insolvabilitate faţă de SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul şi-a realizat dreptul său şi a depus la 04 martie 2013 cerere de validare a creanţelor de la debitor în sumă 4 totală de 225326,34 lei, care a fost admisă pe deplin la şedinţa instanţei de insolvabilitate din 15 martie 2013 (f.d. 12, 15). Or, din conţinutul cererii date nu rezultă pentru care perioadă de activitate a întreprinderii a fost calculată creanţa. Ulterior, la 20 iunie 2014, Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul a iniţiat un alt control fiscal la întreprinderea debitoare, în vederea verificării total- documentare a corectitudinii calculării şi virării integrale la buget a impozitelor şi altor plăţi obligatorii pentru perioada activităţii 01 ianuarie 2012 – 31 decembrie 2013, iar la compartimentul TVA pentru perioada din 01 noiembrie 2012 – 31 martie 2014 (f.d.

28). Conform Actului de control nr. 5-662702 din 20 iunie 2014, organul fiscal a constatat că SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, în privinţa căreia a fost intentată procedura de insolvabilitate începînd cu 24 ianuarie 2013, a comis mai multe încălcări şi anume: a efectuat decontări în numerar în perioada lunilor septembrie şi decembrie 2012, fără a fi decontate prin virament; au fost îndeplinite incorect informaţiile despre veniturile rezultate din activitatea de întreprinzător pentru perioada fiscală a anului 2012, 2013 şi ca urmare prezentate date neveridice; deducerea la cheltuieli a sumelor ce nu sunt legate de activitatea întreprinderii ce au dus la diminuarea venitului impozabil declarat de contribuabil pentru perioada fiscală a anului 2012, 2013, iar în consecinţă micşorate pierderile declarate în scopuri fiscale pentru aceeaşi perioadă; prezentarea declaraţiilor privind TVA cu informaţie necompletă şi neconformă pe parcursul anilor 2012-2014; neprezentarea arendaşului a facturii fiscale pe livrarea din 2013-2014; diminuarea taxei pentru unităţile comerciale pentru perioada fiscală a anului 2012; prezentarea informaţiei neautentice cu privire la impozitul reţinut pentru perioada fiscală martie 2012; eschivarea de la plata impozitului pe bunuri imobiliare pentru perioada fiscală a anului 2013. În urma constatărilor enunţate,

recurentul la 18 iulie 2014 a emis decizia nr. 1340, prin care societatea a fost impusă la plata mai multor sume a impozitelor, plăți și sancțiuni, iar cu titlu de consecinţă, aceasta a constituit temei de sesizare a instanţei de insolvabilitate cu cerere de admitere a creanţelor suplimentare în sumă de 388457,41 lei. Or, instanţa de insolvabilitate urma să stabilească dacă controlul fiscal din 20 iunie 2014 era unul suplimentar la cel iniţiat de pînă la demararea procesului de insolvabilitate sau efectuat în vederea depistării unor noi încălcări a legislaţiei fiscale.

Avînd în vedere că recurentul pretinde la admiterea cererii de validare a creanţelor suplimentare reieşind din sumele calculate pentru perioada activităţii 01 ianuarie 2012 – 31 decembrie 2013, iar la compartimentul TVA pentru perioada din 01 noiembrie 2012 – 31 martie 2014, instanţa de insolvabilitate urmează să stabilească dacă perioada din 01 ianuarie 2012 şi pînă la 04 martie 2013 a fost supusă şi anterior controlului fiscal, în cadrul celui desfăşurat de pînă la admiterea cererii de validare a creanţelor a Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul din 04 martie 2013, pentru a exclude ulterior valorificarea dublă a masei debitoare. Or, pentru a deţine un drept de creanţă asupra patrimoniului debitorului, creditorul urmează să facă dovada creanţei faţă de acest patrimoniu.

Abia după stabilirea circumstanţelor descrise mai sus, instanţa urmează să recurgă la examinarea legalităţii cererii creditorului de repunere în termen a cererii de 5 admitere a creanţelor suplimentare, în coraport cu art. 140 şi art. 145 a Legii insolvabilităţii. Cele relatate în ansamblu impun admiterea recursului declarat şi casarea încheierii din 10 iulie 2015. Drept urmare, Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie conchide necesar admiterea recursului, casarea integrală a încheierii recurate, cu restituirea pricinii spre rejudecare la Curtea de Apel Cahul. În conformitate cu art. 427 lit. b) CPC, Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ al Curţii Supreme de Justiţie, d e c i d e: Se admite recursul declarat de către Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul.

Se casează integral încheierea Curţii de Apel Cahul din 10 iulie 2015, prin care a fost admisă contestaţia reprezentantului lichidatorului SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, Victor Potlog, în privinţa cererii de validare a creanţelor Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul şi respinsă ca depusă tardiv cererea de admitere a creanţelor suplimentare a Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Cahul din 11 mai 2015 în sumă totală de 388457,41 lei, în cadrul procesului de insolvabilitate a SC „Autoinvest - Mărţişor” SRL, cu restituirea pricinii la rejudecare în instanța de insolvabilitate – Curtea de Apel Cahul. Decizia nu se supune nici unei căi de atac. Preşedinte, Judecătorul: Ala Cobăneanu Judecătorii: Valentina Clevadî Galina Stratulat 6