2rac-317/16 — încasarea obligației vamale

2rac-317/16 — încasarea obligației vamale (Curtea Supremă de Justiție, 2016)

prima instanță: I. Maxim dosar nr. 2rac-317/16

instanța de apel: L. Popova, A. Gavrilița, V. Efros

D E C I Z I E

30 noiembrie 2016 mun. Chișinău

Colegiul civil, comercial și de contencios administrativ lărgit

al Curții Supreme de Justiție

în componență:

Președintele, judecătorul : Iulia Sîrcu

Judecătorii: Tamara Chișca-Doneva, Ion Druță, Maria Ghervas, Iurie Bejenaru,

examinînd recursul declarat de Serviciul Vamal al Republicii Moldova, în

pricina civilă la cererea de chemare în judecată depusă de Serviciul Vamal al

Republicii Moldova împotriva Asociației Internaționale a Transportatorilor Auto din

Moldova cu privire la încasarea obligației vamale și a penalității, împotriva deciziei

Curții de Apel Chișinău din 23 martie 2016, prin care a fost admis apelul declarat de

Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova, casată hotărîrea

Judecătoriei Centru mun. Chișinău din 24 noiembrie 2015 cu emiterea unei noi

hotărîri prin care acțiunea a fost respinsă,

c o n s t a t ă:

La 21 februarie 2014 Serviciul Vamal al Republicii Moldova a depus cerere de

chemare în judecată împotriva Asociației Internaționale a Transportatorilor Auto din

Moldova cu privire la încasarea obligației vamale și a penalității.

În motivarea acțiunii reclamantul a indicat că la 06 iulie 2011, SRL „Megatrans

International” a inițiat la postul vamal „Tudora-Starokazacie” procedura de tranzit în

baza carnetului TIR nr.VX65870078, eliberat de Asociația Internațională a

Transportatorilor Auto, obligîndu-se să transporte, sub acoperirea carnetului TIR spre

postul vamal ZAL „Valcaneș”, mărfuri 25 700 kg ciorapi, în valoare de 26000 dolari

SUA.

La 23 iulie 2012, ca urmare a depistării schemei frauduloase de introducere în

țară a mărfurilor prin intermediul carnetului TIR și cu utilizarea ștampilei false a

agentului economic, destinatar al mărfii respective, fără transportarea de facto a

acestora la destinația declarată, Serviciul Vamal, în temeiul art.11 alin.(l) al

Convenției vamale relative din 14 noiembrie 1975 la transportul internațional al

mărfurilor sub acoperirea carnetelor TIR, a avizat în scris Asociația Internațională a

Transportatorilor Auto din Moldova despre neregulile depistate și nerespectare a

procedurii de tranzit sub acoperirea carnetului TIR.

La 12 noiembrie 2012, Serviciul Vamal al Republicii Moldova a emis decizia

de regularizare nr.72, obligând SRL „Megatrans International” la plata drepturilor de

import și penalităților în sumă de 126 334,42 lei.

A menționat că decizia de regularizare în cauză nu a fost contestată, astfel încât

aceasta a rămas irevocabilă. Însă, Serviciul Vamal, conform deciziei respective, a

1

încasat doar 2443 lei și în prezent este în imposibilitate de a percepe restul obligației

vamale, deoarece debitorul se află în proces de insolvabilitate, intentat prin hotărârea

Curții de Apel Chișinău din 01 octombrie 2012.

Ținând cont de garanțiile prevăzute de art.8 al Convenției menționate, precum și

de prevederile legislației naționale, la 03 aprilie 2013 Serviciul Vamal al Republicii

Moldova a solicitat plata obligației vamale de la asociația garantă.

A subliniat că prin Hotărârea Guvernului nr.501 din 30 mai 1997 cu privire la

măsurile de realizare a prevederilor Convenției vamale privind transportul

internațional de mărfuri cu aplicarea carnetelor TIR (Convenția TIR 1975) și

Hotărârea Guvernului nr.1086 din 25 noiembrie 1997 pentru aprobarea

Regulamentului cu privire la modul de aplicare a Convenției vamale relativ la

transportul internațional de mărfuri sub acoperirea carnetului TIR (Convenția TIR,

1975), Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova este desemnată

în calitate de asociație garant a Republicii Moldova în cadrul Convenției vamale

privind transportul internațional de mărfuri cu aplicarea carnetelor TIR (Convenția

TIR, 1975).

Cu toate acestea, la 17 aprilie 2013, Asociația Internațională a Transportatorilor

Auto din Moldova a respins cererea Serviciului Vamal de plată a obligației vamale.

Solicită obligarea Asociației Internaționale a Transportatorilor Auto din

Moldova la plata obligației vamale în sumă de 137461,10 lei, precum și a penalităților

ulterioare prevăzute de art.228 Cod Fiscal.

Prin cerere de concretizare a cerințelor a indicat că Serviciul Vamal al

Republicii Moldova a încasat de la SRL „Megatrans International” doar 72066,80 lei

din suma de 126334,42 lei, stabilită prin decizia de regularizare nr.72 din 12

noiembrie 2012, dintre care suma de 69623,80 lei prin intermediul administratorului

de insolvabilitate la 22 iulie 2014. Astfel, a solicitat obligarea Asociației

Internaționale a Transportatorilor Auto din Moldova la plata obligației vamale de 72

882,54 lei, dintre care 54 267,66 lei constituie restul sumei neachitate, stabilită prin

decizia de regularizare nr. 72 din 12.11.2012 și 18 614,88 lei – penalități calculate

pentru fiecare zi de întîrziere, conform art. 228 Cod Fiscal.

Prin hotărîrea Judecătoriei Centru mun. Chișinău din 24 noiembrie 2015

acțiunea a fost admisă cu încasarea de la Asociația Internațională a Transportatorilor

Auto din Moldova în beneficiul Serviciului Vamal al Republicii Moldova plății

obligațiilor vamale și penalității în mărime de 72 882, 54 lei, precum și taxa de stat în

beneficiul statului 2186,48 lei.

La 21 decembrie 2015 Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din

Moldova a declarat apel împotriva hotărîrii primei instanțe, solicitînd admiterea

apelului, casarea hotărîrii primei instanțe și emiterea unei noi hotărîri prin care a

respinge acțiunea ca fiind depusă tardiv.

2

Prin decizia Curții de Apel Chișinău din 23 martie 2016 a fost admis apelul

declarat de Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova, casată

hotărîrea Judecătoriei Centru mun. Chișinău din 24 noiembrie 2015 cu emiterea unei

noi hotărîri prin care acțiunea a fost respinsă ca fiind neîntemeiată.

La 10 iunie 2016 Serviciul Vamal al Republicii Moldova a declarat recurs

împotriva deciziei instanței de apel, solicitînd casarea ei și menținerea hotărîrii primei

instanțe.

În conformitate cu art. 434 CPC, recursul se declară în termen de 2 luni de la data

comunicării hotărîrii sau a deciziei integrale. Termenul de 2 luni este termen de

decădere și nu poate fi restabilit.

Completul denotă că Curtea de Apel Chișinău a expediat în adresa recurentului

copia deciziei integrale. Conform ștampilei aplicată pe plic, la data de 11 aprilie 2016

acesta a ajuns la Oficiul Poștal. Prin urmare, se prezumă că depunînd recursul la data

de 10 iunie 2016, recurentul s-a încadrat în termenul de declarare a lui.

În motivare recursului recurentul a invocat că decizia instanței de apel, contrar

art. 390 CPC, nu prevede motivele concluziilor instanței și referirea la legea

guvernantă. Consideră că instanța de apel în decizia sa a ignorat prevederile art.8 alin.

(1) al Convenției vamale relative din 14.11.1975 la transportul internațional al

mărfurilor sub acoperirea carnetelor TIR, care stabilește obligația Asociației garante

(„AITA”), de achitare a tuturor drepturilor de import precum și penalităților, aferente

încărcăturii obiect al carnetului TIR, împreună și solidar cu transportatorul.

Art.8 alin. (l) prevede că asociația garantă se va angaja să achite drepturile și

taxele de import sau de export exigibile, majorate, dacă este cazul, cu dobînzile de

întîrziere care trebuie să fie achitate potrivit legilor și reglementărilor vamale ale țării

în care o abatere legată de operațiunea TIR este constatată. Asociația va fi obligată,

împreună și solidar cu persoanele care datorează sumele menționate mai sus, să

plătească aceste sume.

Prin urmare, Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova

„AITA”, în calitatea sa de garant, urma să asigure plata nu doar a drepturilor de

import, ci și a penalităților (dobînzilor de întîrziere), care, conform art.228 alin.(l) și

(2) Cod Fiscal, se calculează pentru fiecare zi de neplată. Cu toate acestea, Asociația

Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova „AITA” nu și-a onorat obligațiile

de garant.

În opinia recurentului, instanța nefondat a concluzionat că Asociația

Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova „AITA” și-ar fi onorat

obligațiile în momentul restituirii către administratorul de insolvabilitate a 8000,2

dolari și 188,63 lei ce aparțineau SRL „Megatrans Internațional” (transportatorul

mărfurilor și principalul obligat), dar care se aflau pe conturile sale.

Studiind materialele dosarului, Colegiul civil, comercial și de contencios

administrativ lărgit al Curții Supreme de Justiție consideră recursul neîntemeiat și care

3

urmează a fi respins cu menținerea deciziei instanței de apel, din următoarele

considerente.

În conformitate cu art. 445 alin. (1) lit. a) Cod de procedură civilă, instanța de

recurs, după ce judecă recursul, este în drept să respingă recursul și să mențină decizia

instanței de apel și/sau hotărîrea primei instanțe.

Materialele dosarului atestă că Asociația Internațională a Transportatorilor Auto

a eliberat în privința SRL „Megatrans International” carnetului TIR nr.VX65870078.

La 06 iulie 2011 SRL „Megatrans International” a inițiat la postul vamal

„Tudora-Starokazacie” procedura de tranzit în baza carnetului TIR nr.VX65870078,

potrivit căreia SRL „Megatrans International” se obliga să transporte, sub acoperirea

carnetului TIR nominalizat, spre postul vamal ZAL „Valcaneș”, destinatar fiind SRL

„Ist Logistic”, mărfuri 25 700 kg ciorapi, în valoare de 26000 dolari SUA.

La 23 iulie 2012, Serviciul Vamal al Republicii Moldova a expediat Asociației

Internaționale a Transportatorilor Auto din Moldova scrisoarea nr.28/05-8773, prin

care a informat că de către Departamentul de aplicare a legii din cadrul Serviciului

Vamal, printre altele, a fost intentată o cauză penală în baza art.248 alin.(5) CP RM cu

precăutarea faptului confirmării în mod fraudulos a încheierii operațiunilor de tranzit

efectuat sub acoperirea carnetului TIR nr.VX65870078, eliberat de Asociația

Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova, cu punerea ilegală în liberă

circulație a mărfurilor pe teritoriul vamal, fără achitarea drepturilor de import (f.d. 7).

Întrucât Serviciul Vamal al Republicii Moldova a constatat sfidarea regimului

juridic al tranzitului efectuat în baza carnetului TIR nr.VX65870078, la 12 noiembrie

2012 a fost emisă decizia de regularizare nr.72, prin care s-a stabilit că SRL

„Megatrans International” este ținută să achite obligația vamală în cuantum de

126 334,42 lei (f.d. 8).

Serviciul Vamal în prezent este în imposibilitate de a percepe obligația vamală,

deoarece debitorul se află în proces de insolvabilitate, intentat prin hotărîrea Curții de

Apel Chișinău din 01.10.2012.

Din aceste considerente, la 03 aprilie 2013 Serviciul Vamal al Republicii

Moldova a înaintat o cerere către Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din

Moldova, prin care a solicitat încasarea obligației vamale stabilite prin decizia de

regularizare nr.72 din 12 noiembrie 2012 (f.d. 12-13), reieșind din prevederile

Hotărârii Guvernului nr.501 din 30 mai 1997 cu privire la măsurile de realizare a

prevederilor Convenției vamale privind transportul internațional de mărfuri cu

aplicarea carnetelor TIR (Convenția TIR 1975) și Hotărârii Guvernului nr.1086 din 25

noiembrie 1997 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a

Convenției vamale relativ la transportul internațional de mărfuri sub acoperirea

carnetului TIR (Convenția TIR, 1975), conform cărora Asociația Internațională a

Transportatorilor Auto din Moldova este desemnată în calitate de asociație garant a

4

Republicii Moldova în cadrul Convenției vamale privind transportul internațional de

mărfuri cu aplicarea carnetelor TIR (Convenția TIR, 1975).

Prin răspunsul Asociației Internaționale a Transportatorilor Auto din Moldova

nr.05-157 din 17 aprilie 2013, recepționat de Serviciul Vamal la 19 aprilie 2013, s-a

solicitat retragerea cererii înaintate de Serviciul Vamal al Republicii Moldova referitor

la plata drepturilor vamale la transportul mărfurilor de către titularul de carnet TIR -

SRL „Megatrans International” (f.d. 14-17).

La fel, s-a stabilit că ulterior, Serviciul Vamal al Republicii Moldova a încasat

de la SRL „Megatrans International” doar 72066,80 lei din suma de 126334,42 lei

stabilită prin decizia de regularizare nr.72 din 12 noiembrie 2012, dintre care suma de

69623,80 lei prin intermediul administratorului de insolvabilitate la 22 iulie 2014

(f.d.54).

Respectiv, reclamantul, adresîndu-se cu prezenta acțiune, a solicitat achitarea de

către asociația garantă a restului sumei neachitate - 54 267,66 lei, stabilită prin decizia

de regularizare nr. 72 din 12.11.2012 și 18 617,88 lei – penalități calculate pentru

fiecare zi de întîrziere, conform art. 228 Cod fiscal.

Fiind investită cu judecarea pricinii, prima instanță a admis acțiunea cu

încasarea de la Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din Moldova în

beneficiul Serviciului Vamal al Republicii Moldova a plății obligațiilor vamale și

penalității în mărime de 72 882, 54 lei, precum și taxa de stat în beneficiul statului

2186,48 lei.

Instanța de apel, însă, prin decizia Curții de Apel Chișinău din 23 martie 2016, a

admis apelul declarat de Asociația Internațională a Transportatorilor Auto din

Moldova, a casat hotărîrea Judecătoriei Centru mun. Chișinău din 24 noiembrie 2015

cu emiterea unei noi hotărîri prin care acțiunea a fost respinsă ca fiind neîntemeiată.

Colegiul civil, comercial și de contencios administrativ lărgit al Curții Supreme

de Justiție consideră ca fiind juste concluziile instanței de apel, din următoarele

considerente.

În concordanță cu art.4 alin.(l) din Regulamentul cu privire la modul de aplicare

a Convenției vamale relative la transportul internațional de mărfuri sub acoperirea

carnetului TIR (Convenția TIR, 1975), aprobat prin Hotărârea Guvernului Republicii

Moldova nr.1086 din 25 noiembrie 1997, „în Republica Moldova la tranzitul și

livrarea mărfurilor sub supraveghere vamală cu respectarea procedurii TIR, asociație

garantă este Asociația de Transport Auto Internațional din Moldova AITA”.

În conformitate cu art.4 alin.(2) din același Regulament, „în conformitate cu actul

de garanție, Asociația AITA își asumă obligația de a achita taxele și impozitele

vamale de intrare și de ieșire exigibile, la fel și orice dobînzi de întârziere care se

cuvin în conformitate cu legislația vamală a Republicii Moldova la constatarea

abaterilor de la procedura TIR. Răspunderea Asociației AITA se extinde atât asupra

transportatorilor din Republica Moldova, cât și asupra celor străini, care transportă

5

mărfuri cu respectarea procedurii TIR pe teritoriul Republicii Moldova, indiferent de

faptul, care asociație națională garantă a eliberat carnetul TIR”.

Conform art.4 alin.(3) din Regulamentul menționat, Asociația AITA se obligă să

achite taxele și impozitele vamale, ca responsabilitate împreună și solidară cu

transportatorii pasibili achitării acestor taxe la prezentarea documentelor indicate în

compartimentul XV al prezentului Regulament.

Aceleași prevedere se cuprind și în art.8 alin. (l) din Convenția vamală relativă la

transportul internațional al mărfurilor sub acoperirea carnetelor TIR din 14 noiembrie

1975, conform cărora asociația garantă se va angaja să achite drepturile și taxele de

import sau de export exigibile, majorate, dacă este cazul, cu dobânzile de întârziere

care trebuie să fie achitate potrivit legilor și reglementărilor vamale ale țării în care o

abatere legată de operațiunea TIR este constatată. Asociația va fi obligată, împreună și

solidar cu persoanele care datorează sumele menționate mai sus, să plătească aceste

sume.

Materialele dosarului atestă că prin hotărîrea Curții de Apel Chișinău din 01

octombrie 2012 în privința SC „Megatrans Internațional” SRL a fost intentată

procedura de insolvabilitate și prin hotărîrea Curții de Apel Chișinău din 02 iulie 2013

în privința debitorului s-a inițiat procedura de faliment prin valorificarea și lichidarea

masei debitoare.

La data de 17 aprilie 2014 SRL „Megatrans International” a depus o cerere cu

indicarea terțului poprit AITA, prin care a solicitat adoptarea hotărîrii de validare a

popririi și încasarea fin contul AITA în beneficiul său a sumei de 188,63 lei datoria

aferentă și 8000,20 dolari SUA garanția financiară.

Conform notificării lichidatorului din 27.11.2013 și actului de verificare privind

garanția financiară aferentă procedurii TIR depusă de SRL „Megatrans International”

în contul AITA , prin dispoziția AITA nr. 1/R din 28.02.2013, garanția financiară în

mărime de 8000,20 dolari SUA a fost înghețată în urma reclamațiilor înaintate de

Serviciul Vamal.

Totodată, în cadrul procedurii falimentului, potrivit tabelului de validare a

creanțelor, Serviciul Vamal au fost validat cu creanța în sumă de 126334,42 lei

(f.d.40-41).

Astfel, prin hotărîrea Curții de Apel Chișinău din 24 aprilie 2014 a fost validată

poprirea cu încasarea din contul terțului poprit Asociația Internațională a

Transportatorilor Auto din Republica Moldova în masa debitoare a SC „Megatrans

Internațional” SRL a sumei de 188,63 lei și 8000,20 dolari, achitată de SC „Megatrans

Internațional” SRL cu titlu garanție financiară aferentă procedurii TIR (f.d.44-47).

Hotărîrea în cauză a fost pusă în executare. Prin încheierea executorului

judecătoresc Doroftei Igor din 15.10.2014, a fost încetată procedura de executare

nr.R064-761/14 în legătură cu stingerea datoriei, fapt confirmat prin ordinul de incaso

nr.43 din 27.06.2014 și nr.44 din 02.07.2014.

6

Conform art. 143 alin. 8) al Legii nr. 149 din 29.06.2012 cu privire la

insolvabilitate, consemnarea judecătorului în tabelul definitiv consolidat al creanțelor

are efectul unei hotărîri judecătorești definitive și irevocabile pentru toate creanțele

validate, conform valorii și rangului lor, precum și pentru debitor, administrator/

lichidator și pentru toți creditorii chirografari și creditorii garantați.

Reieșind din cele menționate, instanța de recurs consideră juste constatările

instanței de apel, precum că Serviciul Vamal astfel și-a valorificat creanța în cadrul

procedurii falimentului inițiată față de SC „Megatrans Internațional” SRL. Or,

Serviciul Vamal și-a pierdut dreptul de a se adresa în instanța de judecată cu o altă

cerere pe care deja există o hotărîre judecătorească.

Nu pot fi reținute argumentele recurentului, precum că din suma de 8000,2 dolari

SUA și 188,63 lei Serviciului Vamal i-au revenit doar 69623,8 lei, fiind insuficient

pentru acoperirea întregii obligații vamale a SC „Megatrans Internațional” SRL,

deoarece impunerea AITA spre achitare a restului obligației vamale, ar impune

intimatul să achite în mod repetat garanția financiară.

În asemenea circumstanțe, Colegiul civil, comercial și de contencios

administrativ lărgit al Curții Supreme de Justiție consideră că soluția instanței de apel

privind respingerea acțiunii este întemeiată și legală, fiind adoptată în limitele

competenței sale, cu aplicarea corectă a legii materiale care guvernează raportul

juridic litigios. Astfel, se ajunge la concluzia de a respinge recursul și a menține

decizia instanței de apel.

În conformitate cu art. 445 alin. (1) lit. a) CPC Colegiul civil, comercial și de

contencios administrativ lărgit al Curții Supreme de Justiție,

d e c i d e:

Se respinge recursul declarat de Serviciul Vamal al Republicii Moldova.

Se menține decizia Curții de Apel Chișinău din 23 martie 2016, în pricina civilă

la cererea de chemare în judecată depusă de Serviciul Vamal al Republicii Moldova

împotriva Asociației Internaționale a Transportatorilor Auto din Moldova cu privire la

încasarea obligației vamale și a penalității.

Decizia este irevocabilă din momentul emiterii.

Președintele, judecătorul Iulia Sîrcu

Judecătorii Tamara Chișca-Doneva,

Ion Druță

Maria Ghervas

Iurie Bejenaru

7