1ra-1753/2021 — art. 244 alin. 1, 361 alin. 1 CP

1ra-1753/2021 — art. 244 alin. 1, 361 alin. 1 CP (Curtea Supremă de Justiție, 2021)

Dosarul nr. 1ra-1753/2021

C U R T E A S U P R E M Ă D E J U S T I Ț I E

D E C I Z I E

22 noiembrie 2021 mun. Chișinău

Colegiul Penal lărgit în componența:

președinte Nadejda Toma

judecători Liliana Catan

Iurie Diaconu

Ion Guzun

Victor Boico

a judecat, fără participarea părților, recursul ordinar, declarat împotriva

deciziei Colegiului Penal al Curții de Apel Chișinău din 25 mai 2021 de către

avocatul Bulbuc Boris în numele inculpatului

Manole Nicolae XXXXX, născut la XXXXX,

originar și domiciliat în XXXXX.

Termenul de examinare a cauzei:

Prima instanță: 20.08.2018 – 31.12.2020;

Instanța de apel: 26.01.2021 – 25.05.2021;

Instanța de recurs: 06.08.2021 – 22.11.2021.

Asupra recursul ordinar declarat Colegiul Penal lărgit

c o n s t a t ă:

2020, Manole Nicolae a fost recunoscut vinovat de comiterea infracțiunii prevăzute

de art. 361 alin. (1) Cod penal și liberat de pedeapsă în legătură cu expirarea

termenului de prescripție de tragere la răspundere penală prevăzut de art. 60 alin.

(1) lit. a) Cod penal.

Procesul penal privind învinuirea lui Manole Nicolae în comiterea infracțiunii

prevăzute de art. 244 alin. (1) Cod penal a fost încetat, din motiv că fapta constituie

contravenția prevăzută de art. 295 alin. (4) Cod contravențional.

Procesul contravențional, în privința lui Manole în comiterea contravenției

prevăzute de art. 295 alin. (4) Cod contravențional a fost încetat pe motiv că a

expirat termenul de prescripție de tragere la răspundere contravențională.

Procesul penal privind învinuirea SRL „Sun Flower Group” în comiterea

infracțiunii prevăzute de art. 244 alin. (1) Cod penal a fost încetat din motivul

existenței circumstanțelor prevăzute de lege, care condiționează tragerea la

răspundere penală.

A fost lăsată fără examinare acțiunea civilă depusă de Serviciul Fiscal de Stat

cu privire la încasarea prejudiciului material în mărime totală de 398794 lei.

conform învinuirii aduse, Manole Nicolae, urmărind scopul eschivării de la

achitarea impozitelor și taxelor la bugetul public național și obținerii unor avantaje

1

economice și materiale, fiindu-i acordat prin procura din 06.09.2017, eliberată de

directorul SRL „Sunflower Group” Șalin Nicolae, drepturi și obligații în vederea

exercitării funcțiilor și acțiunilor administrative de dispoziție, organizatorico-

economice în cadrul agentului economic SRL „Sunflower Group”, în perioada

septembrie 2017 – ianuarie 2018, a gestionat activitatea persoanei juridice

„SunflowerGroup” punând în aplicare o schemă frauduloasă manifestată prin

includerea în documente contabile, fiscale și/sau financiare a datelor vădit

denaturate privind veniturile și cheltuielile, a unor 2 cheltuieli care nu au la bază

operațiuni reale și/ori care au la bază operațiuni ce nu au existat, și prin tăinuirea

unor obiecte impozabile, acțiuni ce au condus la neachitarea impozitelor față de

bugetul de stat.

Astfel, activitatea agentului economic SRL „Sunflower Group” gestionată de

Manole Nicolae era orientată spre redarea legalității procurărilor de produse

agricole contra numerarului fără perfectarea facturilor fiscale sau altor acte care

atestă proveniența acesteia, și falsificarea actelor de achiziție, iar ulterior prin

intermediul persoanelor juridice menționate supra, elibera facturii fiscale în adresa

companiilor ce prelucrează și/sau exportă produse agricole, inclusiv SRL

„Casanaceb”, ”Orom Impex” și alți agenți economici.

Prin urmare, în perioada septembrie 2017 – ianuarie 2018, în scopul eliberării

mijloacelor bănești în numerar, a prezentat la BC „Victoriabank” SA, filiala nr. 7,

adresa or. Orhei, str. Vasile Lupu 42, acte de achiziție a mărfurilor cu seria DAA

nr. 11787232 din 27.09.2017 pe numele lui Petrov Iurie, DAA nr. 11787234 din

27.09.2017 pe numele lui Bonariuc Ilie, DAA nr. 11787237 din 29.09.2017 pe

numele lui Ababii Alla, DAA nr. 11787238 din 29.09.2017 pe numele lui Ababii

Lilian, DAA nr. 11787239 din 29.09.2017 pe numele lui Tîrnoveanu Sofia, DAA

nr. 11787244 din 20.10.2017 pe numele lui Meroian Carăn, DAA nr. 11787246 din

23.10.2017 pe numele lui Carp Gheorghe, DAA nr. 12208602 din 10.11.2017 pe

numele lui Casian Sergiu, DAA nr. 12208604 din 10.11.2017 pe numele lui

Ceaglei Artiom, DAA nr. 12208606 din 14.11.2017 pe numele lui Curoș Eugenia,

DAA nr. 12208607 din 14.11.2017 pe numele lui Chirică Petru, DAA nr.

12208608 din 15.11.2017 pe numele lui Ralea Nicolae, DAA nr. 12208610 din

15.11.2017 pe numele lui Rusnac Dumitru, DAA nr. 12208612 din 15.11.2017 pe

numele lui Țîcu Ion, DAA nr. 12208613 din 16.11.2017 pe numele lui Jereghea

Elena, DAA nr. 12208616 din 17.11.2017 pe numele lui Digori Oleg, DAA nr.

12208617 din 15.11.2017 pe numele lui Caraman Andrei, DAA nr. 12208618 din

15.11.2017 pe numele lui Țurcanu Mihail, DAA nr. 12208620 din 21.11.2017 pe

numele lui Brodescu Sergiu, DAA nr. 12208621 din 21.11.2017 pe numele lui

Brodescu Serghei, DAA nr. 12208622 din 21.11.2017 pe numele lui Brodescu

Valentina, DAA nr. 12208623 din 23.11.2017 pe numele lui Digori Oleg, DAA nr.

12208625 din 29.11.2017 pe numele lui Procopciuc Gheorghi, DAA nr. 12208627

din 29.11.2017 pe numele lui Procopciuc Nicolai, DAA nr. 12208628 din

29.11.2017 pe numele lui Grițco Gheorghe, DAA nr. 12208629 din 29.11.2017 pe

numele lui Caraman Feodor, DAA nr. 12208630 din 29.11.2017 pe numele lui

Bădărău Mihail, DAA nr. 12208635 din 06.12.2017 pe numele lui Lașcu

Valentina, DAA nr. 12208636 din 06.12.2017 pe numele lui Voinorovici Sergiu,

DAA nr. 12208637 din 06.12.2017 pe numele lui Budacov Vasilii, DAA nr.

2

12208638 din 06.12.2017 pe numele lui Panico Mihail, DAA nr. 12208639 din

06.12.2017 pe numele lui Goncear Victor, DAA nr. 12208640 din 06.12.2017 pe

numele lui Panicu Maria, DAA nr. 12208642 din 08.12.2017 pe numele lui Obreja

Dumitru, DAA nr. 12208643 din 08.12.2017 pe numele lui Malețchi Ion, DAA nr.

12208644 din 08.12.2017 pe numele lui Beiu Vladimir, DAA nr. 12208645 din

08.12.2017 pe numele lui Lupan Maria, DAA nr. 12208646 din 08.12.2017 pe

numele lui Gospodărenco Evghenia, DAA nr. 12208647 din 08.12.2017 pe numele

lui Veverița Vladimir, DAA nr. 12208648 din 13.12.2017 pe numele lui Grîu

Vladimir, DAA nr. 12208649 din 13.12.2017 pe numele lui Gavajuc Alexandra,

DAA nr. 12208650 din 13.12.2017 pe numele cet. Zaplitnîi Nicolae, DAA Nr.

12208651 din 13.12.2017 pe numele lui Strișcă Andrei, DAA nr. 12208652 din

13.12.2017 pe numele lui Melnic Maria, DAA nr. 12208653 din 13.12.2017 pe

numele lui Macari Parascovia, DAA nr. 12208654 din 13.12.2017 pe numele lui

Davnîi Oleg, DAA nr. 12208655 din 13.12.2017 pe numele lui Bunciuc Liubovi,

DAA nr. 12208656 din 14.12.2017 pe numele lui Dolinscia Lidia, DAA nr.

12208657 din 14.12.2017 pe numele lui Dumbrava Ecaterina, DAA nr. 12208658

din 14.12.2017 pe numele lui Dumbrava Iulia, DAA nr. 12208659 din 14.12.2017

pe numele lui Ericiuc Dmitri, DAA nr. 12208660 din 14.12.2017 pe numele lui

Dolinscaia Olga, DAA nr. 12696506 din 15.12.2017 pe numele lui Chirilov

Viorica, DAA nr. 12696507 din 15.12.2017 pe numele lui Butnari Serghei, DAA

nr. 12696508 din 15.12.2017 pe numele lui Arseni Mihail, DAA nr. 12696509 din

15.12.2017 pe numele lui Corduneanu Petru, DAA nr. 12696511 din 18.12.2017 pe

numele lui Paladi Irina, DAA nr. 12696512 din 18.12.2017 pe numele lui

Munteanu Serghei, DAA nr. 12696513 din 19.12.2017 pe numele lui Croitoru

Ludmila, DAA nr. 12696514 din 19.12.2017 pe numele lui Pașa Boris, DAA nr.

12696516 din 20.12.2017 pe numele lui Podlesov Veaceslav, DAA nr. 12696517

din 20.12.2017 pe numele lui Ungureanu Maria, DAA nr. 12696528 din

22.12.2017 pe numele lui Podari Dumitru, DAA nr. 12696520 din 21.12.2017 pe

numele lui Mititelu Iurie, DAA nr. 12696529 din 28.12.2017 pe numele lui

Mahnițchi Vladimir, DAA nr. 12696531 din 28.12.2017 pe numele lui Zdragat

Olga, DAA nr. 12696533 din 28.12.2017 pe numele lui Panico Vasili, DAA nr.

12696535 din 03.01.2018 pe numele lui Pogosyan Claudia, DAA nr. 12696534 din

03.01.2018 pe numele lui Cușca Petru, DAA nr. 12696536 din 04.01.2018 pe

numele lui Stati Vasile, DAA nr. 12696537 din 04.01.2018 pe numele lui Ghilan

Victor, DAA nr. 12696538 din 06.01.2018 pe numele lui Pascari Ion, DAA nr.

12696539 din 06.01.2018 pe numele lui Pascari Maria, DAA nr. 12696541 din

10.01.2018 pe numele lui Ghilan Alexandra, DAA nr. 12696542 din 10.01.2018 pe

numele lui Țîbuleac Vasile, DAA nr. 11787241 din 29.09.2017 pe numele lui

Ciubotaru Ion, DAA nr. 12696543 din 10.01.2018 pe numele lui Baznat Valeriu,

DAA nr. 12696544 din 10.01.2018 pe numele lui Melenti Zinaida, DAA nr.

12696545 din 10.01.2018 pe numele lui Buzuleac Veaceslav, DAA nr. 12696546

din 17.01.2018 pe numele lui Țîbuleac Vasile, care sunt documente oficiale, ce

acordă dreptul de a primi mijloace bănești, pentru producția agricolă de la

populația și eliberează de obligația de a demonstra, că producția agricolă a fost

procurată de la populație din diferite localități a Republicii Moldova, în care au

fost falsificate datele referitor la cantitatea de producție vîndută precum și

3

semnăturile persoanelor din numele cărora a fost întocmite actele, fapt demonstrat

prin declarațiile martorilor

Astfel, Manole Nicolae avînd obligația conform art. 8 alin. (2) lit. c), e) Cod

fiscal, aprobat prin Legea RM nr. 1163-XIII din 24.04.1997, care prevede că

„contribuabilul este obligat să țină contabilitatea conform formelor și modului

stabilit de legislație, să întocmească și să prezinte Serviciul Fiscal de Stat și

serviciului de colectare a impozitelor și taxelor locale dările de seamă fiscale

prevăzute de legislație, să asigure integritatea documentelor de evidență în

conformitate cu cerințele legislației…”, „contribuabilul este obligat să achite la

buget, la timp și integral, ținînd cont de prevederile art. 7 alin. (5), sumele

calculate ale impozitelor și taxelor, asigurînd exactitatea și veridicitatea dărilor de

seamă fiscale prezentate” și ale art. 2 din Legea Contabilității nr. 113-XVI din

27.04.2007, care stipulează că „prevederile prezentei legi se aplică tuturor

persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător…”, art. 7

din Legea Contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007, care prevede că „entitatea

este obligată să țină contabilitatea și să întocmească situațiile financiare în modul

prevăzut de prezenta lege, de standardele de contabilitate, de planul de conturi

contabile și de alte acte normative aprobate în conformitate cu art. 11 alin. (2) lit.

a) din lege”, contrar normelor indicate și în încălcarea art. 19 din Legea

Contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007, care prevede, că „faptele economice se

contabilizează în baza documentelor primare și centralizatoare, documentele

primare se întocmesc în timpul efectuării operațiunii, iar dacă aceasta este

imposibil – nemijlocit după efectuarea operațiunii sau după producerea

evenimentului, documentele primare întocmite vor conține următoarele elemente

obligatorii; denumirea și numărul documentului; data întocmirii documentului;

denumirea, adresa, IDNO (codul fiscal) al entității în numele căreia este întocmit

documentul; denumirea, adresa, IDNO (codul fiscal) al destinatarului

documentului, iar pentru persoanele fizice - codul personal; conținutul faptelor

economice; etaloanele cantitative și valorice în care sînt exprimate faptele

economice; funcția, numele, prenumele și semnătura, inclusiv digitală, a

persoanelor responsabile de efectuarea și înregistrarea faptelor economice”, art.

18 lit. a) Cod fiscal care prevede că, ”în venitul brut se includ: venitul provenit din

activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activități

similare”, art. 24 alin. (10) Cod fiscal, care prevede că „se permite deducerea

cheltuielilor ordinare și necesare suportate de contribuabil pe parcursul perioadei

fiscale, neconfirmate documentar, în mărime de 0,2% din venitul impozabil”, în

rezultatul controlului fiscal, conform actului de control fiscal nr. 5-687216

prelungit pe formularul 3-565422 din 19.07.2018 s-a stabilit în rezultatul activității

frauduloase comise la gestionarea agentului economic „Sunflower Group” SRL, au

fost estimate obligațiile fiscale la impozit pe venit din activitatea operațională

pentru perioada anului 2017 în sumă de 18096 lei, la capitolul impozit pe venit

reținut la sursa de plata a în sumă totala de 73027,88 lei, inclusiv pentru L/09/2017

– 17400 lei si L/01/2018 – 55627,88 lei, și la capitolul 4 TVA în sumă totală de

116 372 lei, inclusiv: L/12/2017 – 20035 lei si L/01/2018 – 96337 lei, prin ce s-a

cauzat un prejudiciu în proporții deosebit de mari în sumă totală de 207495,88 lei.

4

Astfel, Manole Nicolae a fost pus sub învinuire pentru faptul comiterii

infracțiunii prevăzute de art. 244 alin. (1) Cod penal – evaziunea fiscală a

întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor fie prin includerea în documentele

contabile, fiscale sau financiare a unor date denaturate privind veniturile sau

cheltuielile, a unor cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale ori care au la

bază operațiuni ce nu au existat, fie prin tăinuirea unor obiecte impozabile, dacă

suma impozitului care trebuia să fie plătit depășește 1500 unități convenționale,

iar prima instanță a recalificat aceste acțiuni, în legătură cu modificările operate

prin Legea nr. 179 din 26 iulie 2018, în vigoare din 17 august 2018, în baza art.

295 alin. (4) Cod contravențional – încălcarea regulilor de organizare și de ținere

a contabilității, de întocmire și prezentare a rapoartelor financiare și infracțiunea

prevăzută de art. 361 alin. (1) Cod penal – confecționarea, deținerea și folosirea

documentelor oficiale false care acordă drepturi și eliberează obligații ale unor

întreprinderi, instituții, organizații, indiferent de tipul de proprietate și forma

juridică de organizare.

Conform învinuirii aduse, „Sunflower-Group” SRL, fiind persoană juridică,

care desfășoară activitate de întreprinzător, înregistrată la 28.08.2017 la Camera

Înregistrării de Stat cu nr. XXXXX, cu adresa juridică r. Orhei, s. Voroteț, având

genul principal de activitate: comerțul cu ridicata al cerealelor, semințelor,

intermedierii în comerțul cu materii prime agricole, având în calitate de director și

fondator pe Șalin Nicolae, în perioada 28.08.2017 – 31.05.2018, a comis

infracțiunea de evaziune fiscală în proporții deosebit de mari în următoarele

circumstanțe:

Persoana juridică indicată supra, având intenția obținerii unui profit ca

rezultat al neachitării taxelor și impozitelor la bugetul de stat, contrar prevederilor

art. 8 alin. (2) lit. c) Cod fiscal, aprobat prin Legea RM nr. 1163-XIII din

24.04.1997, care prevede că „contribuabilul este obligat să țină contabilitatea

conform formelor și modului stabilit de legislație, să întocmească și să prezinte

Serviciul Fiscal de Stat și serviciului de colectare a impozitelor și taxelor locale,

dările de seamă fiscale prevăzute de legislație, să asigure integritatea

documentelor de evidență în conformitate cu cerințele legislației…” și ale art. 2

Legea Contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007, care stipulează că „prevederile

prezentei legi se aplică tuturor persoanelor juridice și fizice care desfășoară

activitate de întreprinzător…”, art. 7 din aceiași lege, care prevede că „entitatea

este obligată să țină contabilitatea și să întocmească situațiile financiare în modul

prevăzut de prezenta lege, de standardele de contabilitate, de planul de conturi

contabile și de alte acte normative aprobate în conformitate cu art. 11 alin. (2) lit.

a) din lege” și cu încălcarea art. 101 alin. (1) Cod Fiscal care prevede, cap

„subiecții impozabili stipulați la art. 94 lit. a) sînt obligați să declare, conform art.

115, și să achite la buget pentru fiecare perioadă fiscală, stabilită conform art.

114, suma TVA, care se determină ca diferență dintre sumele TVA achitate sau ce

urmează a fi achitate de către cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile,

serviciile livrate lor și sumele TVA achitate sau ce urmează a fi achitate

furnizorilor la momentul procurării valorilor materiale, serviciilor (inclusiv TVA

la valorile materiale importate) folosite pentru desfășurarea activității de

întreprinzător în perioada fiscală respectivă, ținîndu-se cont de dreptul de trecere

5

în cont conform art. 102”, în scopul tăinuirii obiectului impozabil, a inclus în

documente contabile, fiscale și financiare, a datelor denaturate cu privire la venituri

și cheltuieli, care nu au la bază operațiuni reale sau operațiuni ce nu au existat

soldate cu eschivarea de la achitarea impozitelor și taxelor la bugetul public

național a întreprinderii SRL „Sunflower Group”.

Ca urmare a operațiunilor menționate, prin gestionarea frauduloasă a

întreprinderii date, în perioada de activitate 28.08.2017 – 31.05.2018, contrar

prevederilor art. 187 alin. (7) Cod fiscal și a Ordinului IFPS nr. 128 din 29.06.2006

privind Modul de completare de către subiecții impozabili cu TVA a Declarației

privind TVA, de către agentul economic „Sunflower -Grour” SRL a fost diminuat

TVA-ul aferent bugetului în sumă de 116372 lei conform declarațiilor privind

TVA anterior depuse pentru perioada L/12/2017 și L/01/2018, a impozitului pe

venit din activitatea operațională pentru perioada anului 2017, în sumă de 18 096

lei și a impozitului pe venit reținut la sursa de plată în sumă totală de 73027,88 lei,

în total a fost prejudiciat bugetul public în sumă de 207495,88 lei.

Astfel, „Sunflower -Grour” SRL a fost pusă sub învinuire pe faptul comiterii

infracțiunii prevăzute de art. 244 alin. (1) Cod penal – evaziunea fiscală a

întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor fie prin includerea în documentele

contabile, fiscale sau financiare a unor date denaturate privind veniturile sau

cheltuielile, a unor cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale ori care au la

bază operațiuni ce nu au existat, fie prin tăinuirea unor obiecte impozabile, iar

prima instanță a recalificat aceste acțiuni, în legătură cu modificările operate prin

Legea nr. 179 din 26 iulie 2018, în vigoare din 17 august 2018, în baza art. 295

alin. (4) Cod contravențional – încălcarea regulilor de organizare și de ținere a

contabilității, de întocmire și prezentare a rapoartelor financiare.

Tatiana și partea civilă Serviciul Fiscal de Stat, în persoana directorului Pușcuța

Serghei, prin care au solicitat, casarea parțială a sentinței și pronunțarea unei noi

hotărâri, prin care să fie admisă acțiunea civilă, motivând că soluția adoptată de

prima instanță este contrară prevederilor art. 387 Cod de procedură.

2021 a fost admise apelurile, casată parțial sentința și pronunțată o nouă hotărâre

potrivit modului stabilit pentru prima instanță prin care s-a dispus admiterea

acțiunii civile și încasarea din contul lui Manole Nicolae în beneficiul statului

(bugetul de stat) 398794 (trei sute nouăzeci și opt mii, șapte sute nouăzeci și patru)

lei cu titlu de prejudiciu material.

Au fost menținute celelalte dispoziții ale sentinței.

4.1. Instanța de apel a statuat că prima instanță a respectat normele

procesuale, a verificat complet, sub toate aspectele și în mod obiectiv

circumstanțele cauzei și a dat probelor administrate în faza de urmărire penală o

apreciere legală din punct de vedere al pertinenței, concludenții, utilității și

veridicității lor, iar toate în ansamblu din punct de vedere al coroborării lor, corect

ajungând la concluzia privind vinovăția inculpatului Manole Nicolae în baza art.

295 alin. (4) Cod contravențional, după indici calificativi – încălcarea regulilor de

organizare și de ținere a contabilității, de întocmire și prezentare a rapoartelor

financiare la organul abilitat să colecteze rapoartele financiare a rapoartelor

6

financiare care nu corespund formei stabilite de legislație sau care nu reflectă

toate datele stabilite pentru această formă ori prezentarea incompletă sau cu date

eronate a rapoartelor financiare, ori neprezentarea acestora în termenul stabilit

de legislație.

Analizând temeiul apelanților, instanța de apel a constatat că solicitările

acestora sunt întemeiate, or potrivit art. 385 alin. (1) pct. 11) și 12) Cod de

procedură penală, la adoptarea sentinței, instanța de judecată soluționează dacă

trebuie reparată paguba materială atunci când nu a fost intentată acțiunea civilă

și dacă urmează să fie ridicat sechestrul asupra bunurilor.

La caz, instanța de apel a apreciat că nu este necesară intentarea unei acțiuni

civile printr-un document aparte, or prejudiciul cauzat prin infracțiune și mărime

acestuia statului este stabilită prin actul de învinuire, iar nereperarea prejudiciul dat

este evidentă.

Conform art. 1398 alin.(1) Cod civil, cel care acționează față de altul în mod

ilicit, cu vinovăție este obligat să repare prejudiciul patrimonial, iar în cazurile

prevăzute de lege, și prejudiciul moral cauzat prin acțiune sau omisiune.

Astfel, instanța de apel a constatat că este probată existența faptului ilicit,

cauzarea prejudiciului, legătura cauzală dintre fapta ilicită, prejudiciu și vinovăția

inculpatului de comiterea faptei ilicite.

În aceste condiții, sunt prezente toate condițiile pentru angajarea răspunderii

delictuale a lui Manole Nicolae, or, reprezentantul Serviciului Fiscal de Stat, în

cadrul ședinței de judecată a declarat că în perioada 28.08.2017 – 31.05.2018,

factorii de decizie ai SRL „Sunflower Group”, urmărind scopul eschivării de la

achitarea impozitelor și taxelor la Bugetul Public Național, a întreprinderii din

gestiune, au diminuat obligațiile fiscale în proporții considerabile, prin includerea

în documentele contabile și fiscale a întreprinderii a unor date vădit denaturate și

prin tăinuirea unor obiecte impozabile prin ce au cauzat Bugetului Public Național

daune în proporții deosebit de mari, fapt stabilit în urma controlului fiscal efectuat

prin metode și surse indirecte, de către Serviciul Fiscal de Stat, prin actul de

control fiscal nr. 5-687216, prelungit pe formularul 5-565422 din 19 iulie 2018,

definitivat prin emiterea Deciziei Serviciului Fiscal de Stat nr. 316/1664 din 17

august 2018.

Potrivit Deciziei Serviciului Fiscal de Stat nr. 316/1664 din 17 august 2018 au

fost calculate obligații fiscale în proporții deosebit de mari, după cum urmează: 18

096 lei, impozitul pe venit din activitatea operațională, 73 028 lei, impozitul pe

venit din activitatea de întreprinzător,116 372, taxa pe valoarea adăugată, în același

timp au fost calculate majorări de întârziere, după cum urmează: 1743 lei, pentru

neachitarea în termen a impozitului pe venit din activitatea operațională; 4 668 lei,

pentru neachitarea în termen a impozitului pe venit din activitatea de

întreprinzător; 6 444 lei, pentru neachitarea în termen a taxei pe valoarea adăugată.

Totodată, au fost aplicate amenzi după cum urmează: 5000 lei, conform

prevederilor art. 253 alin. (1) Cod fiscal, pentru împiedicarea controlului fiscal;

50000 lei, conform prevederilor art. 257 alin. (5) Cod fiscal, pentru lipsa totală a

evidenței contabile pentru perioada 28.08.2017 – 31.05.2018; 1000 lei, conform

prevederilor art. 260 alin. (3) Cod fiscal, pentru prezentarea Declarației privind

TVA pentru perioada fiscală L/12/2017; 2 000 lei, conform prevederilor art. 260

7

alin. (1) Cod fiscal, pentru neprezentarea Declarației cu privire la impozitul pe

venit TVA015 pentru perioada fiscală A/2017 și a Declarației privind TVA pentru

perioada fiscală L/01/2018; 18 096 lei, conform prevederilor art. 261 alin. (5) Cod

fiscal, pentru diminuarea impozitului pe venit din activitatea operațională pentru

perioada fiscală A/2017; 96 337 lei, conform prevederilor art. 261 alin. (5) Cod

fiscal, pentru diminuarea TVA pentru perioada fiscală L/01/2018; 6010 lei,

conform prevederilor art. 261 alin. (5) Cod fiscal, pentru diminuarea TVA pentru

perioada fiscală L/12/2017.

Astfel, conform deciziei menționate au fost calculate, entității SRL

„Sunflower Group”, obligații fiscale în sumă totală de 398794 lei, constituite din

plăți de bază la impozite, taxe – 207496 lei, majorări de întîrziere (penalități) ce

constituie – 12 855 lei și amenzi în sumă de – 178 443 lei.

În acest context, ținând cont că contravenția în cauză a fost comisă de Manole

Nicolae, este justificată încasarea prejudiciului din contul acestuia, în beneficiul

statului, a sumei de 398794 lei, cu titlu de prejudiciu material cauzat prin

infracțiune.

Or, Manole Nicolae a cauzat prejudiciul statului, prin neachitarea impozitelor,

de vreme ce infracțiunea comisă este o infracțiune materială, ea se consideră

consumată din momentul producerii urmărilor prejudiciabile sub formă de

neachitarea impozitului, a cărui mărime depășește la caz, 50 salarii medii lunare pe

economie prognozate, stabilite prin hotărârea de Guvern în vigoare la momentul

săvârșirii faptei.

Ce ține de SRL „Sunflower Group”, instanța de apel a menționat că prin

sentință s-a încetat procesul penal din motivul existenței circumstanțelor prevăzute

de lege, care condiționează tragerea la răspundere penală.

Astfel, SRL ”Sun Flower Group nu poate fi supusă răspunderii civile

delictuale, or constatându-se cu certitudine vinovăția inculpatului Manole Nicolae,

acestuia i se pune în sarcină acțiunea civilă înaintată.

Manole Nicolae.

Invocând prezența erorii de drept prevăzută de pct. 6) alin. (1) art. 427 Cod de

procedură penală, titularul recursului ordinar consideră că prin dispunerea încasării

sumei de 398794 lei, s-a depășit limitele învinuirii, or potrivit rechizitoriului

Manole Nicolae împreună cu SRL „Sunflower Group” ar fi cauzat un prejudiciu

material în mărime de 207496 lei.

Mai mult, suma de 398794 lei este calculată SRL „Sunflower Group” și este

compusă din plata impozitului – 207496 lei, 12855 lei – penalitate și 178443 lei –

amendă, acestea fiind puse în seama persoanei juridice.

Prin urmare, instanța de apel nu era în drept de a pune penalitatea și amenda

în seama persoanei fizice.

Totodată, reprezentantul Serviciului Fiscal de Stat și acuzarea nu au prezentat

probe ce ar confirma că Decizia Serviciului Fiscal de Stat nr. 316/1664 din 17

august 2018 nu a fost contestată și că nu a fost executată benevol sau în mod silit.

În baza celor menționate, se solicită casarea totală a deciziei și menținerea

sentinței, or apelurile au fost greșit admise.

8

de procedură penală, depun procurorul și reprezentantul prin procură a părții civile.

Atât procurorul cât și reprezentantul prin procură a părții civile solicită

menținerea hotărârii recurate ca legală și întemeiată.

concluzionează că acesta urmează a fi admis, casată total decizia instanței de apel

și dispusă rejudecarea cauzei în aceeași instanță de apel, în alt complet de judecată.

Colegiul conchide că titularul recursului ordinar s-a conformat prevederilor

art. 422 Cod de procedură penală și a depus cererea în termen.

Asupra fondului cererii de recurs ordinar, Colegiul menționează că instanța de

recurs poate să intervină în soluția instanței de apel, inclusiv și să o caseze, atunci

când se constată comiterea erorilor de drept, ce au dus la adoptarea unei hotărâri

netemeinice, în același timp, verificându-se dacă s-a aplicat corect legea la faptele

reținute prin hotărârea atacată și dacă aceste fapte au fost constatate cu respectarea

dispozițiilor de drept formal și material.

Din conținutul cererii de recurs rezultă că recurentul, invocă temeiurile de

casare prevăzute de art. 427 alin. (1) pct. 6) Cod de procedură penală și pledează

pentru casarea deciziei instanței de apel și menținerea sentinței, deoarece hotărârea

atacată nu cuprinde motivele pe care se întemeiază soluția.

Colegiul ține să consemneze că găsește întemeiate criticele titularului de

recurs și consideră relevant de a puncta că dreptul la un proces echitabil nu poate fi

considerat efectiv decât dacă susținerile parților sunt examinate de către instanță,

aceasta având obligația de a proceda la un examen efectiv al mijloacelor,

argumentelor și elementelor de proba sau cel puțin de a le aprecia (hotărârea

CtEDO Achina versus Romania). Singura garanție că instanță a analizat susținerile

părților, argumentele și probele administrate o reprezintă motivarea hotărârii

judecătorești (hotărârea CtEDO Fomin versus Republica Moldova).

Motivarea soluției pronunțate de instanța de judecată constituie o îndatorire

care înlătură orice aspect discreționar în realizarea justiției, ea trebuie înțeleasă ca

un silogism logic, de natură a explica inteligibil hotărârea luată, fapt ce presupune,

o expunere a argumentelor fundamentale, care, prin conținutul lor sunt susceptibile

să influențeze soluția, să fie clară și precisă, să se refere la probele administrate în

cauză și să fie în concordanță cu acestea, să răspundă în fapt și în drept la toate

aspectele incidente în cauză, să conducă în mod logic și convingător la soluția din

dispozitiv. Considerentele hotărârii, reprezentând explicitarea soluției din

dispozitiv, sprijinul necesar al acestuia, fac corp comun cu dispozitivul și intră

deopotrivă în autoritate de lucru judecat, raportat la părțile din dosar și obiectul

cauzei.

Hotărârea instanței trebuie să cuprindă, ca o garanție a caracterului echitabil

al procedurii judiciare și al respectării dreptului la apărare al părților, motivele de

fapt și de drept care au format convingerea instanței, precum și cele pentru care s-

au înlăturat cererile/apărările părților (hotărârea CtEDO Perez versus Franța).

La caz, verificând și analizând decizia instanței de apel, raportat la motivele

invocate de avocatul Bulbuc Boris, în numele inculpatului, Colegiul penal constată

că atât prima instanță cât și cea de apel au judecat cauza cu abateri de la normele

procesual-penale, speței fiindu-i aplicabile prevederile art. 435 alin. (1) pct. 2) lit.

9

c) Cod de procedură penală potrivit cărora, judecând recursul, instanța este în

drept să îl admită, să caseze total sau parțial hotărârea atacată și să dispună

rejudecarea de către instanța de apel, în cazul în care eroarea judiciară nu poate fi

corectată de către instanța de recurs.

În susținerea celor expuse supra, Colegiul menționează că prima instanță a

dispus „lăsarea fără soluționare a acțiunii civile”, cu toate că art. 225 alin. (3) Cod

de procedură penală coroborat cu art. 387 Cod de procedură penală, impune

obligațiunea de soluționare a acțiunii civile prin: 1) respingerea acesteia; 2)

admiterea ei (totală sau parțială); 3) admiterea în principiu, urmând ca asupra

cuantumului despăgubirilor cuvenite să hotărască instanța civilă.

Astfel, se conchide că, la moment, legislația procesual-penală nu prevede

soluția de „lăsare fără soluționare a acțiunii civile”, iar soluția adoptată de prima

instanță nu corespunde rigorilor legii.

Cât privește instanța de apel, Colegiul reține că aceasta și-a motivat soluția

făcând trimitere la prevederile art. 385 alin. (1) pct. 11) și 12) Cod de procedură

penală, însă acestea nu sunt aplicabile speței, de vreme ce la f.d. 234-236, vol. V și

f.d. 62-65, vol. VI este anexată acțiunea civilă depusă de Serviciul Fiscal de Stat,

iar sechestru asupra cărorva bunuri nu a fost pus.

În continuare, atât potrivit acțiunii civile cât și potrivit apelurilor declarate s-a

solicitat încasarea în mod solidar a pagubei pricinuite prin acțiuni ilicite. Cu toate

acestea, instanța de apel a dispus încasarea doar din contul inculpatului Manole

Nicolae a sumei solicitate de partea civilă, neexpunându-se asupra argumentului

apărării că doar în privința SRL „Sunflower Group” Serviciul Fiscal de Stat a

adoptat decizie de sancționare, iar potrivit art. 9 a Legii nr. 135 din 14 iulie 20007

asociații nu răspund pentru obligațiile societății.

Totodată, instanța de apel nu a verificat dacă Decizia Serviciului Fiscal de

Stat nr. 316/1664 din 17 august 2018 nu a fost contestată și dacă a fost executată

benevol sau în mod silit, or probe la acest capitol nu au fost administrate, iar

constatările instanței ierarhic-inferioare trebuie să fie contrazise de constatările

instanței judecătorești superioare, în caz contrar, ele trebuie considerate ca fapte

stabilite (hotărârea CtEDO Grădinar versus Republica Moldova).

Mai mult ca atât, instanța de apel a dispus încasarea a 398794 lei din contul

inculpatului Manole Nicolae în calitate de prejudiciu cauzat prin infracțiune, cu

toate că potrivit învinuirii Manole Nicolae ar fi cauzat un prejudiciu material în

mărime de 207495,88 lei, depășindu-se limitele învinuirii aduse.

În atare situație, se consideră, că decizia instanței de apel contravine

prevederilor art. 414 ,417, 419 Cod de procedură penală deoarece nu cuprinde

motivele pe care se întemeiază soluția, iar erorile procesuale nu pot fi reparate în

prezenta procedură, impunându-se rejudecarea cauzei de către instanța de apel, or

instanța de recurs nu poate substitui instanța care a judecat apelul cu încălcarea

prevederilor procesual penale.

La rejudecarea cauzei instanța de apel urmează să se conducă de prevederile

art. 436 Cod de procedură penală, care prevede procedura de rejudecare și limitele

acesteia, să se pronunțe la modul cuvenit și în strictă conformitate cu prevederile

legii procesual-penale asupra tuturor motivelor invocate în apeluri, să verifice și să

aprecieze profund probele administrate și examinate în instanță în strictă

10

conformitate cu cerințele legii, să le dea apreciere cuvenită cu argumentarea

admisibilității sau inadmisibilității fiecărei probe examinate, să elucideze faptele

importante pentru soluționarea justă și promptă a cauzei date, ținând cont de

motivele expuse în prezenta decizie și de motivele invocate în recursul declarat, iar

ca urmare să pronunțe o hotărâre legală și întemeiată, care să corespundă

prevederilor art. 417 Cod de procedură penală.

penală, Colegiul Penal lărgit

d e c i d e:

Admite recursul ordinar declarat de către avocatul Bulbuc Boris în numele

inculpatului Manole Nicolae, casează total decizia Colegiului Penal al Curții de

Apel Chișinău din 25 mai 2021 în cauza penală privindu-l pe Manole Nicolae

XXXXX și dispune rejudecarea cauzei în aceiași instanță de apel, în alt complet de

judecată.

Decizia nu este susceptibilă de a fi atacată.

Decizia pronunțată integral la 22 decembrie 2021.

Președinte Nadejda Toma

Judecători Liliana Catan

Iurie Diaconu

Ion Guzun

Victor Boico

11