ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 2862/2012

Asupra recursului de față, În baza lucrărilor din dosar, constată următoarele: Tribunalul Arad, prin sentința penală nr. 436 din 20 octombrie 2011 a condamnat pe inculpatul F.M., la 7 ani închisoare și 5 ani pedeapsa complementară a interzicerii exercitării drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a lit. b) și c) C. pen., pentru infracțiunea de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005. S-a făcut aplicarea art. 71 și a art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a, lit. b) și c) C. pen. Pe latură civilă, în baza art. 14, a art. 346 C. proc. pen., cu referire la art. 998, art. 1000 C. civ., s-a admis acțiunea civilă exercitată de Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad – Activitatea de Inspecție Fiscală, inculpatul fiind obligat să plătească, în solidar cu partea responsabilă civilmente SC R. SRL prin lichidator judiciar C.A.M.L.

IPURL Arad suma de 6.047.504 RON cu titlu de despăgubiri. Totodată, în baza art. 191 C. proc. pen., același inculpat, în solidar cu aceeași parte responsabilă civilmente, a fost obligat să plătească către stat, suma de 3.000 RON cu titlu de cheltuieli judiciare. Pentru a pronunța sentința, instanța a reținut următoarele: În septembrie 2007, inculpatul F.M. a înființat SC R. SRL, cu sediul social în comuna Z., jud. Arad, obiect de activitate comerț cu ridicata cereale, semințe, furaje, tutun neprelucrat, F.M. având calitățile de asociat unic și administrator. Controlul exercitat de Garda Financiară Arad în legătură cu achizițiile și lucrările respectivei societăți comerciale pentru perioada 2007-2008, a constatat că s-au efectuat livrări către 20 de agenți economici, a căror valoare a însumat 15.610.998 RON.

În detaliu, s-au stabilit următoarele: - an 2007 – livrări de cereale către 16 societăți comerciale (SC T. SRL Pecica, Societatea Agricolă C. Sântana, SC G.C. SRL Arad, SC R. SRL și altele, facturile fiscale emise nefiind însă înregistrate în evidențe contabile. Suma totală a livrărilor a fost de 9.786.273 RON. În ce privește achizițiile societății inculpatului, 957.972 RON au reprezentat contravaloarea transport marfă.

Baza impozabilă s-a ridicat la suma de 8.175.041 RON, la aceasta impozitul pe profit însumând 1.308.007 RON, iar TVA, 1.553.260 RON; - an 2008 – livrări cereale de către cinci societăți comerciale, nici acestea evidențiate în contabilitate, valoarea livrărilor s-a ridicat la suma de 1.139.137 RON, bază impozabilă 957.256 RON, din care 153.161 RON impozit pe profit și 181.881 RON TVA, sume neachitate bugetului de stat (Raport inspecție fiscală –anexa I). Cercetările au relevat că respectivul inculpat, având specimen de semnătură și autorizare de a ridica bani din bancă, a efectuat aceasta. Inculpatul nu a evidențiat TVA-ul și impozitul pe profit în declarații ce trebuiau depuse la Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad.

Din totalul operațiunilor comerciale (6.047.504 RON), suma de 1.461,168 RON reprezintă impozitul pe profit, suma de 1735.141 TVA și 2.851.195 RON majorări de întârziere. Inculpatul a fost audiat în faza actelor premergătoare, ulterior el sustrăgându-se atât de la urmărirea penală cât și de la cercetarea judecătorească. Împotriva sentinței a declarat apel Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad, cale de atac motivată în scris pe neacordarea sumelor constând din accesorii (majorări, dobânzi, penalități conform O.G. nr. 92/2003 privind C. proc. fisc.) până la data plății efective a prejudiciului (6.047.504 RON), pe nelegala respingere a cererii sale de instituire a sechestrului asigurator, popririi asiguratorii asupra bunurilor și conturilor inculpatului și părții responsabile civilmente până la concurența sumei.

Curtea de Apel Timișoara, prin decizia penală nr. 19A din 6 februarie 2012, în baza art. 379 pct. 1 lit. a) C. proc. pen., a respins ca tardiv, apelul declarat de partea civilă. În pronunțarea deciziei instanța de apel a motivat că în calculul termenului legal de 10 zile de declarare a acestei căi de atac, lucrările dosarului relevă că părții civile i s-a comunicat copie de pe dispozitivul sentinței fondului, la data de 26 octombrie 2011, iar apelul a fost declarat la 10 noiembrie 2011 – data poștei, astfel depășindu-se cele 10 zile. Împotriva deciziei instanței de apel, partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad a declarat recurs (16 februarie 2012 plic).

Recurenta, prin motivele scrise de recurs reiterează susținerile din apel și adaugă că „în legătură cu cele reținute de instanța de apel, nu a fost prezentă la nici un termen de judecată și nici la pronunțarea sentinței de fond, prin urmare, consideră că în cauză au fost întrunite toate condițiile prevăzute de art. 365 C. proc. pen. pentru promovarea apelului peste termen”. Recursul declarat este fondat pentru considerentele ce se vor dezvolta.

Rechizitoriul din 20 iunie 2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Arad a dispus trimiterea în judecată a inculpatului F.M., parte civilă fiind Statul Român – prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București, strada A.. La instanța de fond, ca parte civilă, a fost conceptat și citat, Statul Român - Agenția Națională de Administrare Fiscală sector 5 București, strada A. La termenul de judecată 19 iulie 2011, încheierea de ședință menționează că pentru partea civilă Statul Român prin Administrația Națională de Administrare Fiscală București, s-a prezentat consilier juridic delegat al Agenției Naționale de Administrare Fiscală – Direcția Generală Juridică, strada A., sector 5 București.

La termenele de judecată ulterioare, mențiunile din încheierile de ședință, cât și în citativ, înscriu că partea civilă este Statul Român – prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București, sector 5, strada A. La 19 septembrie 2011 Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Arad a trimis dosarului, pentru termenul de judecată 20 septembrie 2011, „constituire de parte civilă”, menționând că în nume propriu și în reprezentarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală ca reprezentant legal al Statului Român emitenta documentului înscriind că sediul său este în Arad, Bulevardul R. În lucrările dosarului de fond, există o singură mențiune în ce o privește pe Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad, respectiv cea din practicaua sentinței penale nr. 436 din 20 octombrie 2011. În dispozitivul hotărârii, soluționând latura civilă, judecătorul fondului a înscris „(…) admite acțiunea civilă exercitată de Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad – Activitatea de Inspecție Fiscală (…)”.

Dispozitivul sentinței a fost comunicat; Agenția Națională de Administrare Fiscală, în sectorul 5, strada A., București, în dosarul indicat negăsindu-se o asemenea comunicare și pentru Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad, autoritate reținută în sentință și implicit în dispozitivul acesteia, autoritate care nu a fost prezentă la nici un termen de judecată nefiind citată, dar inclusă, cum s-a arătat, în practicaua sentinței și în dispozitiv. Verificând înscrisul declarativ de apel al Ministerului Finanțelor Publice – Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad, în acesta se menționează că respectiva direcție, în nume propriu și ca reprezentant legal în baza mandatului din 28 octombrie 2011, formulează apel, plicul de corespondență având aplicată ștampila direcției și a poștei.

În aceste condiții, văzând și H.G. nr. 109/2009 în acesta înscriindu-se că Agenția Națională de Administrare Fiscală dă direcțiilor generale mandat special și împuternicire, instanța de apel, în considerarea disp. art. 364 C. proc. pen., analizând data când partea civilă a dat mandat direcției, avea posibilitatea de a constata dacă întârzierea declarării căii de atac a fost determinată sau nu de o cauză temeinică de împiedicare. Ca atare, reținând că, sub acest aspect, soluția din apel este casabilă în baza pct. 17 2 al art. 385 9 C. proc. pen., recursul declarat de partea civilă fiind fondat, conform art. 385 15 pct. 2 lit. c) teza ultimă, va fi admis și se va proceda corespunzător dispozitivului prezentei.

Cu ocazia judecării apelului părții civile, instanța va avea în vedere, eventual, și celelalte motive invocate de aceasta.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E Admite recursul declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Arad împotriva deciziei penale nr. 19/A din 6 februarie 2012 a Curții de Apel Timișoara, secția penală, privind pe inculpatul F.M. Casează decizia atacată și dispune rejudecarea apelului părții civile de către Curtea de Apel Timișoara. Cheltuielile judiciare ocazionate cu soluționarea recursului rămân în sarcina statului. Onorariul apărătorului desemnat din oficiu în suma de 200 RON se va plăti din fondul Ministerului Justiției. Definitivă. Pronunțată în ședință publică, azi 18 septembrie 2012.