ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 2664/2013
ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 2664/2013 (Înalta Curte de Casație și Justiție, 2013)
Asupra
recursului penal de față:
Prin sentința
penală nr. 424 din 19 decembrie 2012, pronunțată de Tribunalul Ialomița, secția
penală, s-au dispus următoarele:
În
baza art. 9 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 241/2005, cu aplic. art. 41 alin.
(2) C. pen. și art. 74 lit. a) și c) - 76 lit. d) C. pen. a fost condamnat
inculpatul M.A. la pedeapsa de 3 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii
de evaziune fiscală.
În
baza art. 81 C. pen. s-a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei
pe durata unui termen de încercare de 2 ani și 3 luni.
În
baza art. 71 alin. (2) C. pen. s-a interzis inculpatului exercițiul drepturilor
prev. de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a și b) C. pen.
Conform
art. 71 alin. (5) C. pen. s-a suspendat executarea pedepsei accesorii pe durata
suspendării condiționate a executării pedepsei principale.
În
baza art. 359 C. proc. pen. s-a atras atenția inculpatului asupra dispozițiilor
prevăzute de art. 83 și 84 C. pen. a căror nerespectare are ca urmare revocarea
suspendării condiționate a executării pedepsei.
În
latură civilă, s-a admis în parte acțiunea civilă formulată de Statul Român
prin Agenția Națională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcția
Generală a Finanțelor Publice Ialomița, inculpatul M.A., în solidar cu partea
responsabilă civilmente SC M.S. SRL Amara reprezentată de lichidatorul judiciar
E.I.S.P.R.L. Slobozia, fiind obligat la plata către partea civilă a sumei de
43.715 lei cu dobânda legală aferentă calculată de la rămânerea definitivă a
hotărârii până la achitarea integrală a debitului.
În
baza art. 11 din Legea nr. 241/2005 s-a a instituit sechestru asigurător asupra
unui autoturism D., aparținând inculpatului și asupra fabricii de mobilă în
suprafață de 530 mp, construită în Amara, jud. Ialomița, pe un teren
concesionat în suprafață de 1175 mp.
În
baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 s-a dispus ca la data rămânerii definitive
a hotărârii să fie comunicată Oficiului Național al Registrului Comerțului o
copie a dispozitivului acesteia.
În
baza art. 191 alin. (1) și (3) C. proc. pen. a fost obligat inculpatul în
solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 1000 lei cheltuieli
judiciare către stat.
Pentru
a pronunța această soluție, prima instanță a reținut următoarele:
Inculpatul
M.A. a fost asociat și administrator al SC M.S. SRL Amara, societate aflată în
procedura falimentului, având numit lichidator judiciar E.I.S.P.R.L. Slobozia,
prin sentința civilă nr. 2632/F din 12 octombrie 2012.
La
începutul anului 2010, SC M.S. SRL Amara a înregistrat un debit la bugetul
statului în sumă de 71.489 lei (taxe și impozite), debit ce nu a fost achitat în
termenul legal, motiv pentru care a fost declanșată procedura de executare
silită. In acest sens, la data de 09 iunie 2010, în Dosarul de executare silită
nr. 7815/2010, pentru stingerea creanțelor fiscale, conform O.G. nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, executorii fiscali din cadrul
Administrației Finanțelor Publice Slobozia au procedat la punerea sub sechestru
fiscal a unui autocamion marca I. înmatriculat sub nr. x, bunul fiind lăsat în
custodia inculpatului M.A.
Totodată,
în același scop, la data de 22 noiembrie 2010, a fost pus sub sechestru și
autoturismul R.M., înmatriculat sub nr. x, ce a fost lăsat în custodia
inculpatului.
Pentru
stingerea creanțelor fiscale restante ale debitorului SC M.S. SRL Amara s-au
organizat și susținut câte trei licitații pentru fiecare dintre cele două
bunuri mobile, însă demersurile au rămas fără rezultat întrucât nu au existat
oferte de cumpărare.
La
data de 18 februarie 2011, deși cunoștea faptul că bunurile sunt sechestrate,
inculpatul a întocmit factura nr. 198, în baza căreia SC M.S. SRL Amara a
vândut către inculpatul M.A., ca persoană fizică, autoturismul Renault Megane
la prețul de 806,45 lei, la care se adaugă TVA în sumă de 193,55 lei, în total
1.000 lei.
În
baza acestei tranzacții, inculpatul a înregistrat autoturismul la Serviciul
Permise și înmatriculări Auto pe numele său. Deși funcționarii din cadrul AFP
Slobozia l-au atenționat pe inculpat că a încălcat dispozițiile legale
solicitându-i să anuleze actul de vânzare cumpărare și să facă demersuri pentru
reînmatricularea autoturismului pe numele societății, inculpatul a anulat
factura, însă nu a făcut demersuri și la Serviciul înmatriculări Auto (decât în
timpul procesului penal, conform dovezii depuse la dosarul instanței).
În
plus, deși fusese atenționat cu privire la eventualele consecințe ce decurgeau
din înstrăinarea autoturismului Renault, la data de 17 august 2011, inculpatul M.A.
a vândut autocamionul marca I. numitului A.A. din Slobozia, cu suma de 20.000
lei. Din prețul de vânzare, s-au primit 5000 lei la data de 17 august 2011 și
15.000 lei la data de 22 noiembrie 2011.
Din
banii încasați, inculpatul a depus la Administrația Finanțelor Publice Slobozia
o sumă mult mai mică decât cea obținută din vânzarea celor două bunuri, mai
exact 9.800 lei din 21.000 lei.
Inculpatul
a recunoscut săvârșirea infracțiunii, arătând că a cunoscut împrejurarea că
bunurile sunt sechestrate și că nu avea voie să le înstrăineze, însă a procedat
astfel pentru a acoperi datoriile către stat.
Situația
de fapt anterior prezentată a fost pe baza următoarelor mijloace de probă:
procesul-verbal de sechestru din 09 iunie 2010 (fila 13), procesul-verbal de
sechestru din 20 noiembrie 2012 (fila 18), factura din 17 august 2011, factura din
18 februarie 2011, .procesele-verbale de licitație organizate de A.F.P.
Slobozia (fila 66 și urm.), declarațiile inculpatului, înscrisurile emise de
Serviciul înmatriculări A., fișa cazului judiciar, adresele de constituire de
parte civilă ale D.G.F.P. Ialomița și documentele anexate acestora.
În
drept, fapta inculpatului M.A. a fost încadrată în dispozițiile art. 9 lit. g)
din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., individualizarea
judiciară a pedepsei realizându-se în raport de criteriile generale prev. de art.
72 C. pen.
Împotriva
acestei sentințe, în termen legal, a declarat apel partea civilă Statul Român
prin Agenția Națională de Administrare Fiscală - D.G.F.P. - Ialomița, criticând
netemeinicia soluției în ceea ce privește cuantumul prejudiciului și solicitând
obligarea inculpatului la plata sumei de 71.489 lei.
Prin
Decizia penală nr. 43/A din 20 februarie 2013, pronunțată de Curtea de Apel
București, secția I penală, s-a respins, ca nefondat, apelul părții civile.
În
considerentele acestei decizii s-a reținut că prima instanță a stabilit în mod
corect, pe baza probelor administrate, situația de fapt, dând și o încadrare
juridică corespunzătoare faptei săvârșite de inculpat, fapta săvârșită de
inculpatul M.A., constând în aceea că în calitate de asociat și administrator
la SC M.S. SRL Amara a înstrăinat două autovehicule care erau sechestrate,
conform Codului de .procedură fiscală, pentru acoperirea unor creanțe fiscale,
întrunind elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prev. de
art. 9 lit. g) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.
S-a
mai reținut că Statul Român - A.N.A.F. - D.G.F.P. Ialomița s-a constituit parte
civilă în cauză cu suma de 71.489 lei, reprezentând datorii la bugetul de stat,
respectiv:
1.
Somația din 30 iulie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 9 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 9 lei
;
-
contribuția de asigurări pentru soma\ datorata de angajator 17 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 855 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 15
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 366 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 213 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 158 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
28 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 909 lei;
-
impozit pe dividende persoane fizice 250 lei;
-
impozit pe profit 301 lei;
-
impozit pe venituri din activități desfășurate in baza convențiilor/
contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 2 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 236 lei;
-
venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate in cursul procesului de
executare silita 226 lei;
Total
3.594 lei
2.
Somația din 30 august 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 11 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 23 lei;
-
contribuția asigurări sociale datorata de angajator 945 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 23
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 477 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 236 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 252 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
39 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 251 lei;
-
TVA 592 lei;
Total
2.860 lei
3.
Somația din 30 septembrie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata;
-
creanțelor sociale 8 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 8 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 15 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 624 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 15
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 315 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 156 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 166 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
26 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 163 lei;
-
venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate în cursul procesului de
executare silita 454 lei;
Total
1.950 lei
4.
Somația din 29 octombrie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 6 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 6 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 11 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 468 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 11
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 236 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 117 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 125 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
19 lei;
-
impozit pe profit 2.150 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 100 lei;
-
TVA 2.228 lei;
Total
5.477 lei
5.
Somația din 05 ianuarie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale;
-
22 lei - contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli
profesionale datorate de angajator 25 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 47 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1.843 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 42
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 924 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 469 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 477 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
74 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 8 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate în baza convențiilor/
contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 15 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 445 lei
-
TVA 766 lei;
Total
5.157 lei
6.
Somația din 30 noiembrie 2009 care cuprinde:
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 942 lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 348 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 413 lei;
-
dobânzi si penalități de Întârziere aferente TVA 937 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 713 lei;
Total
3.353 lei
7.
Somația din 30 noiembrie 2006 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru piața creanțelor
sociale 22 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 22 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 43 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1809 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 43
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 913 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 452 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 488 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
74 lei;
-
impozit pe dividende persoane fizice 2.750 lei impozit pe profit 2.150 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate in baza
convențiilor/contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 15 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii445 lei;
-
TVA 6.263 lei
Total
15.489 lei
8.
Somația din 01 martie 2010 care cuprinde
:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 20 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 20 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 39 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1.629 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 39
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 823 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 390 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 435 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
67 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 257 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate in baza convențiilor
/contractelor civile încheiate potrivit Codului civil 1 leu;
-
impozit pe veniturile din salarii 445 lei;
Total
4.165 lei;
9.
Somația din 22 martie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 3 lei
;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale datorate
de angajator 3 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 5 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 248 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 6
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 113 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 80 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 62 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
10 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 554 lei;
-
impozit pe dividende persoane fizice 80 lei;
-
impozit pe profit 62 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate in baza convențiilor/contractelor
civile încheiate potrivit Codului civil 2 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 75 lei;
Total
1.303 lei
10.
Somația din 30 martie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 15 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 15 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 30 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1254 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 30
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 633 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 314 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 334 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
51 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 317 lei;
Total
2.993 lei
11.
Somația din 27 aprilie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 15 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 15 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 29 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1226 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 29
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 619 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 327 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
50 lei;
-
impozit pe profit 2150 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
-TVA
2922 lei
Total
8.000 lei
12.
Somația din 27 mai 2010 care cuprinde
:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 15 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 15 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 29 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1.226 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 29
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 619 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 327 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
50 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
Total
2.928 lei
13.
Somația din 08 iunie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 4 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 4 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 7 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 256 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 6
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 118 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 63 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 65 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
11 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 442 lei;
-
impozit pe dividende persoane fizice 99 lei;
-
impozit pe profit 77 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate in baza convențiilor/ contractelor
civile încheiate potrivit Codului civil 3 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 74 lei;
-
venituri din amenzi si alte sancțiuni aplicate potrivit dispozițiilor legale 1.000
lei;
Total
2.229 lei
14
Somația din 28 iunie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 15 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 15 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 29 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1.226 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 29
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 619 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 307 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 327 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
50 lei;
-
impozit pe veniturile din salarii 311 lei;
Total
2.928 lei
15
Somația din 30 iulie 2010 care cuprinde:
-
contribuția angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanțelor
sociale 16 lei;
-
contribuția de asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale
datorate de angajator 16 lei;
-
contribuția de asigurări pentru șomaj datorata de angajator 31 lei;
-
contribuția de asigurări sociale datorata de angajator 1.252 lei;
-
contribuția individuala de asigurări pentru șomaj reținuta de la asigurați 33
lei;
-
contribuția individuala de asigurări sociale reținuta de la asigurați 664 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate datorata de angajator 314 lei;
-
contribuția pentru asigurări de sănătate reținuta de la asigurați 381 lei;
-
contribuția pentru concedii si indemnizații de la persoane fizice si juridice
56 lei;
-
dobânzi si penalități de întârziere aferente TVA 153 lei;
-
impozit pe profit 2.184 lei;
-
impozit pe veniturile din activități desfășurate in baza convențiilor/ contractelor
civile încheiate potrivit Codului civil 1 leu;
-
impozit pe veniturile din salarii318 lei;
-
TVA 3.494 lei;
-
venituri din recuperarea cheltuielilor efectuate în cursul procesului de
executare silita 150 lei
Total
9.063 lei
Total
general 71.489 lei.
Pentru
asigurarea acoperirii acestor datorii la bugetul de stat, s-a dispus
instituirea sechestrului, conform procesului verbal de sechestru pentru bunuri
mobile din 22 noiembrie 2010, însoțit de anexa 27 din 22 noiembrie 2010.
Totodată,
s-a reținut că parte civilă a solicitat și suma reprezentând contravaloarea
dobânzilor și penalităților de întârziere calculate până la achitarea'
integrală a debitului (așa cum rezultă din adresa aflată la filele 17-26 dosar
tribunal).
Urmare
analizei mijloacelor probatorii aflate la dosarul cauzei, instanța de apel a
reținut că, având în vedere natura infracțiunii de evaziune fiscală în varianta
normativă reglementată de dispozițiile art. 9 lit. g) din Legea nr. 241/2005,
prejudiciul cauzat părții civile îl constituie contravaloarea bunurilor aflate
sub sechestru și înstrăinate de inculpat și nicidecum contravaloarea datoriilor
societății adunate în timp și pentru care s-a luat măsura sechestrului în
procedura de executare silită.
S-a
mai constatat că inculpatul M.A. a făcut dovada că în timp procesului penal
autoturismul marca Renault Megane înstrăinat inițial a reintrat în patrimoniul
societății debitoare, astfel că în ceea ce privește contravaloarea acestui bun
prejudiciul este acoperit parțial.
În
consecință, s-a concluzionat în sensul că acțiunea civilă este admisibilă, în
parte, doar pentru suma de 43.715 lei, sumă ce reprezintă contravaloarea
autovehiculului I. cu nr. de înmatriculare x aflat sub sechestru și înstrăinat
de inculpat, așa cum în mod corect a reținut instanța de fond.
Totodată,
s-a apreciat ca admisibilă cererea părții civile de plată a dobânzii legale
aferentă debitului, cu titlu de daunum emergeus, respectiv folosul nerealizat
în cadrul răspunderii civile delictuale.
În
ceea ce privește însă penalitățile de întârziere solicitate de partea civilă,
instanța de apel a reținut că acestea au la bază răspunderea fiscală, prevăzută
de art. 114 -120 C. proc. fisc. și O.G. nr. 9/2000, răspundere care nu poate fi
grefată de răspunderea civilă delictuală.
Față
de argumentele prezentate, apelul declarat de partea civilă a fost respins, ca
nefundat.
Împotriva
deciziei instanței de apel, în termen legal, a declarat recurs partea civilă Agenția
Națională de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice
Ialomița, care și-a motivat calea de atac în chiar cuprinsul cererii
declarative de recurs, respectând astfel dispozițiile art. 385
10
alin.
(2) C. proc. pen.
În
cuprinsul motivelor scrise de recurs, partea civilă Agenția Națională de
Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița a
reiterat, în sfera cazului de casare prev. de art. 385
9
pct. 17
2
C. proc. pen., criticile formulate în fața instanței de apel, respectiv faptul
că, în mod greșit, instanța de fond a admis în parte acțiunea civilă,
obligându-l pe inculpat numai la plata sumei de 43.715 lei, față de suma de 71.489
lei care reprezintă prejudiciul produs bugetului general consolidat al statului,
constând în contravaloarea bunurilor mobile sechestrate.
În
consecință, partea civilă a solicitat admiterea recursului, casarea hotărârii
atacate, iar în rejudecare, obligarea inculpatului M.A. la acoperirea
prejudiciului integral de 71.489 lei cu obligațiile fiscale accesorii ce
urmează a se calcula în conformitate cu legislația fiscală până la data
achitării integrale a acestuia.
Deși
a fost legal citată, recurenta parte civilă nu s-a prezentat în fața instanței,
prin reprezentanții săi legali, pentru a-și susține calea de atac.
Examinând
recursul declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală
prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița prin raportare la
dispozițiile art. 385 C. proc. pen., astfel cum au fost modificate prin Legea nr.
2/2013, Înalta Curte constată că acesta este nefondat pentru următoarele
considerente:
Prioritar,
se constată că în raport de data pronunțării deciziei atacate, 20 februarie
2013, în cauză sunt aplicabile dispozițiile Codului de procedură penală, astfel
cum a fost modificat prin Legea nr. 2/2013.
Totodată,
se constată că partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală prin
Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița și-a motivat recursul în
termenul prev. de art. 385
10
alin. (2) C. proc. pen., astfel încât
instanța de recurs va lua în analiză cazul de casare invocat de aceasta.
Trecând
la analiza cazului de casare invocat de partea civilă, respectiv art. 385
9
pct. 17
2
C. proc. pen., Înalta Curte constată că în sfera acestuia
s-a criticat soluția dată laturii civile a cauzei, respectiv faptul că
inculpatul M.A. nu a fost obligat la plata prejudiciului integral de 71.489 lei
cu obligațiile fiscale accesorii ce urmează a se calcula în conformitate cu
legislația fiscală, până la data achitării integrale a acestuia, ci numai la
plata sumei de 43.715 lei.
Prealabil
verificării temeiniciei susținerilor recurentei părți civile se impune a se
analiza dacă, din punct de vedere formal, criticile formulate pot fi examinate
de instanța de recurs prin prisma cazului de casare invocat, având în vedere
modificările aduse acestuia prin Legea nr. 2/2013 privind unele măsuri pentru
degrevarea instanțelor judecătorești.
Astfel,
se observă că prin acest act normativ s-a realizat o nouă limitare a devoluției
recursului, în sensul că unele cazuri de casare au fost abrogate, iar altele au
fost modificate substanțial sau incluse în sfera de aplicare a motivului de
recurs prevăzut de pct. 17
2
al art. 385
9
C. proc. pen.,
intenția clară a legiuitorului, prin amendarea cazurilor de casare, fiind aceea
de a restrânge controlul judiciar realizat prin intermediul recursului,
reglementat ca a doua cale ordinară de atac, doar la chestiuni de drept.
Raport
la latura civilă a cauzei, cazul de casare invocat este incident numai în
situația în care hotărârea atacată este contrară legii civile sau în situația
în care prin hotărâre s-a făcut o greșită aplicare a legii civile. Or,
stabilirea cuantumului prejudiciului constituie o chestiune de apreciere a
probelor, iar nu o chestiune de drept care să afecteze legalitatea hotărârii
atacate.
Prin
urmare, singurul aspect care poate fi cenzurat în recurs în latură civilă este
soluția de admitere sau respingere a acțiunii civile, numai aceasta putând
afecta legalitatea hotărârii atacate.
În
acest context, evaluând criticile formulate de partea civilă Agenția Națională
de Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița, se
constată că aspectele vizând greșita stabilire a cuantumului daunelor civile ce
i-au fost acordate exced sferei de analiză a cazului de casare în sfera căruia
au fost invocate, astfel încât nu vor fi luate în analiză, solicitarea părții
civile de majorare a cuantumului despăgubirilor acordate neputând fi analizată
prin prisma niciunuia dintre cazurile de casare prev. de art. 385
9
C.
proc. pen.
Deopotrivă,
se constată că aceleași aspecte au fost invocate de partea civilă și în apel,
iar instanța de prim control judiciar a răspuns acestor critici stabilind că
latura civilă a cauzei a fost corect soluționată întrucât, pe de o parte, s-a
făcut dovada faptului că urmare săvârșirii de către inculpat a infracțiunii de
evaziune fiscală, partea civilă a suferit efectiv doar prejudiciul aferent
înstrăinării celor două autovehicule supuse sechestrului: R.M. și autocamionul
I., iar pe de altă parte, pentru că prin faptul reintrării în patrimoniul
societății debitoare a autoturismului marca R.M. care inițial a fost înstrăinat
de inculpat, cuantumul prejudiciului se circumscrie contravalorii
autovehiculului I. cu nr. de înmatriculare x, aflat sub sechestru și înstrăinat
de inculpat, respectiv suma de 43.715 lei.
Ca
urmare, având în vedere considerentele anterior expuse, Înalta Curte, în
temeiul art. 385
15
pct. 1 lit. b) C. proc. pen., va respinge, ca
nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare
Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița și, având în
vedere faptul că aceasta se află în culpă procesuală, o va obliga, în temeiul art.
192 alin. (2) C. proc. pen., la plata cheltuielilor judiciare către stat,
conform dispozitivului.
PENTRU
ACESTE MOTIVE
ÎN
NUMELE LEGII
D E C
I D E
Respinge,
ca nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenția Națională de
Administrare Fiscală prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Ialomița împotriva
Deciziei penale nr. 43/A din 20 februarie 2013 a Curții de Apel București,
secția I penală.
Obligă
recurenta parte civilă la plata sumei de 400 lei cu titlu de cheltuieli
judiciare către stat, din care suma de 200 lei, reprezentând onorariul pentru
apărarea din oficiu a intimatului inculpat M.A., se va avansa din fondul
Ministerului Justiției.
Definitivă.
Pronunțată,
în ședință publică, azi 10 septembrie 2013.