ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 532/2014

Aplicabilitatea procedurii prevăzută de art. 320 1 C. proc. pen. În prezenta cauză, la termenul de judecată din 12 septembrie 2012 inculpatul S.F.N. a solicitat expres instanței aplicarea procedurii de judecată în cazul recunoașterii vinovăției, reglementată de art. 320 1 C. proc. pen., introdus prin Legea nr. 202/2010, în vigoare începând cu data de 25 noiembrie 2010. În consecință, înainte de începerea cercetării judecătorești, instanța de fond a consemnat declarația personală a acestuia prin care a recunoscut în totalitate săvârșirea faptei reținută în actul de sesizare a instanței, prin care a solicitat ca judecata să se facă numai în baza probelor administrate în faza de urmărire penală pe care Ie-a cunoscut și Ie-a însușit și prin care a arătat că nu solicită administrarea de probe. Urmare a acestei cereri, s-a efectuat un rezumat succint al actului de sesizare, după care instanța de fond a procedat la audierea inculpatului, conform art. 320 1 alin. (3) C. proc. pen. Având în vedere declarația inculpatului de recunoaștere totală a faptei pentru care a fost trimis în judecată, că din probele administrate în faza de urmărire penală rezultă cu certitudine fapta inculpatului, fiind suficiente date cu privire la persoana acestuia pentru a permite stabilirea unei pedepse, fiind îndeplinite condițiile cumulative impuse de art. 320 1 C. proc. pen., instanța de fond a admis cererea inculpatului de aplicare a procedurii prevăzută de art. 320 1 C. proc. pen., și a făcut un examen amănunțit al probelor din faza de urmărire penală.

Situația de fapt reținută de instanța de fond și analiza probelor. SC C.A. SRL avea, la data comiterii faptelor, domiciliul fiscal în municipiul Oradea, județul Bihor. În perioada analizată, obiectul principal de activitate al societății l-a constituit „comerțul cu ridicata al legumelor și fructelor”, activitate ce se regăsește în Nomenclatorul CAEN la poziția 4631. Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor, numitul P.E.G. a avut calitatea de administrator și unic asociat, începând cu data de 03 iulie 2008. Sediul social al societății a fost stabilit Ia data de 01 iulie 2008 în Oradea, str. B., într-un imobil aparținând-SC C.C. SA Oradea, în baza unui contract de închiriere având ca obiect un spațiu în suprafață de 15,75 mp, cu destinația birou, contract care fost denunțat de către locator după circa 7 zile, la data de 08 iulie 2008 și reziliat de drept pentru neexecutarea obligațiilor contractuale de către locatar. SC C.O. SRL avea, la data comiterii faptelor, domiciliul fiscal în municipiul Oradea, str. R.C. În perioada analizată, obiectul principal de activitate l-a constituit „Comerțul cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi, gazoși și al produselor derivate”, activitate ce se regăsește în Nomenclatorul CAEN la poziția 4671. Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor numitul P.E.G. a avut calitatea de administrator și unic asociat, pe perioada 15 ianuarie 2009 - 22 iulie 2009. SC C.O. SRL nu a desfășurat nici un fel de activitate la sediul social declarat, iar conform adresei din 05 august 2009 a D.G.F.P. Bihor - A.F.P.M. Oradea, Serviciul de Evidență Plătitori Persoane Juridice, rezultă că SC C.O. SRL a depus ultima raportare contabilă la data de 31 decembrie 2008. SC R.S.F. SRL avea, la data comiterii faptelor, domiciliul fiscal în localitatea Oradea, str. B. SC R.S.F. SRL a fost reprezentată legal în perioada analizată de către numitul P.E.G., în calitate de administrator care a avut și calitatea de asociat în perioada 10 octombrie 2008 - 29 iulie 2009. În perioada analizată, obiectul principal de activitate l-a constituit „Comerțul cu ridicata al fructelor și legumelor”, activitate ce se regăsește în Nomenclatorul CAEN la poziția 4631. Ca și în cazul SC C.A. SRL, sediul social al SC. R.S.F. SRL a fost declarat la aceeași adresă, str. B., în baza contractului de închiriere din 06 octombrie 2008, semnat din partea locatarului chiar de numitul P.E.G., încheiat cu SC C.C. SA, în condițiile în care societatea nu a funcționat niciodată la această adresă, iar conform istoricului societății, numitul P.E.G. a dobândit calitatea de asociat și administrator în baza cererii de mențiuni din 09 octombrie 2008 până la data de 28 iulie 2009, dată la care societatea a fost cesionată altei persoane. Referitor la activitatea SC R.S.F. SRL, aceasta a constat în comercializarea de produse alimentare, în același scop și regim ca și SC C.A. SRL și SC C.O. SRL. Astfel, în perioada iulie 2008 - iulie 2009, denunțătorul P.E.G. a derulat activități în domeniul comercializării produselor petroliere și alimentare, prin intermediul SC C.A. SRL Oradea (în perioada iulie 2008 - iulie 2009), SC C.O. SRL Oradea (în perioada aprilie 2009 - iulie 2009) și SC R.S.F. SRL Oradea (în perioada februarie 2009 - iulie 2009). SC C.A. SRL, SC C.O. SRL și SC R.S.F. SRL au fost înființate de numitul P.E.G. la inițiativa lui G.I., fiind firme tip „fantomă”, interpuse formal în circuitul evazionist conceput de G.I. în scopul eludării TVA datorată bugetului general consolidat de către societățile controlate de acesta. Inculpatul S.F.N. este angajat la Garda Financiară - Secția Bihor din anul 1991, având funcția de comisar superior, desfășurându-și activitatea în cadrul Diviziei I. Inculpatul mai sus menționat, în calitate de comisar în cadrul Gărzii Financiare Bihor, avea ca principale atribuții de serviciu „efectuarea de controale operative și tematice la diferite persoane fizice sau juridice și monitorizarea achizițiilor intracomunitare”. În perioada derulării activităților evazioniste de mare amploare de către numiții P.E.G. și G.I., la data de 16 octombrie 2008, comisarii M.T. și B.G. din cadrul Gărzii Financiare Bihor au efectuat un control operativ și inopinat la SC C.A. SRL Oradea, controlul desfășurându-se la sediul social declarat, situat în Oradea, str. B., ocazie cu care cei doi comisari mai sus precizați au întocmit nota unilaterală din 16 octombrie 2008, în care se menționează că Ia sediul social declarat nu au întâlnit nici o persoană care să reprezinte societatea, iar din declarațiile și documentele prezentate de proprietarul sediului social declarat al societății verificate a rezultat faptul că SC C.A. SRL a închiriat spațiul conform contractului de închiriere din 01 iulie 2008, contract care a fost reziliat pentru neexecutarea obligațiilor contractuale de către locatar, actul de denunțare a contractului de închiriere fiind întocmit în data de 08 iulie 2008. Din actele puse la dispoziție de Garda Financiară Bihor cu adresa din 30 mai 2011 a rezultat că acțiunea de control demarată la data de 16 octombrie 2008 nu s-a finalizat, nefiind continuate verificările de către echipa de control în vederea identificării actelor contabile ale SC C.A. SRL în vederea luării măsurilor legale. Fiind audiat în cauză, comisarului șef divizie G.G. a arătat că „la data de 16 octombrie 2008 am repartizat o acțiune de control la SC C.A. SRL Oradea echipei de control formată din comisarii M.T. și B.G., având ca obiect verificarea activității societății la sediul social. Verificând situația cu repartizările zilnice din perioada respectivă, am constatat faptul că tematica de control a fost în legătură cu activitățile intracomunitare desfășurate de societatea C.A. SRL și de alte societăți cu care C.A. avea relații comerciale. Echipa de control a efectuat verificări la sediul social declarat al SC C.A. SRL, fără a putea identifica reprezentantul legal al societății și actele contabile, constatând că societatea nu funcționează la sediu, întrucât contractul de închiriere era denunțat încă din luna iulie 2008 pe motiv de neplată. În acest sens, comisarii M.T. și B.G. au întocmit nota unilaterală din 16 octombrie 2008. Această notă unilaterală și actele anexate (contractul de închiriere a spațiului în care figura sediul social declarat al societății verificate și actul de denunțare al contractului respectiv) mi-au fost prezentate de echipa de control a doua zi, comisarii relatându-mi și cele constatate. Conform procedurii, am stabilit continuarea acțiunii de control, respectiv demersuri pentru obținerea de date suplimentare de la alte instituții, respectiv Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor și Direcția Finanțelor Publice Bihor. Verificând actele existente la Garda Financiară Bihor în legătură cu aceste controale, am identificat o adresă către Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Bihor emisă cu data de 20 octombrie 2008, întocmită de comisarul M.T. Răspunsul de la Oficiul Registrului Comerțului a fost înregistrat la Garda Financiară Bihor la data de 06 sau 07 noiembrie 2008, fiind preluat direct de la secretariat de către comisarul M.T. În continuarea acțiunii de control, nu pot să precizez dacă s-au mai realizat alte activități întrucât nu-mi amintesc, însă din verificarea înscrisurilor existente la Garda Financiară Bihor în legătură cu SC C.A. SRL nu rezultă că M.T. și B.G., comisarii din echipa de control, să fi efectuat alte activități în vederea finalizării controlului demarat la data de 16 octombrie 2008”. Astfel cum rezultă din actele de control întocmite de cei doi comisari din cadrul Gărzii Financiare Bihor, M.T. și B.G., controlul demarat la data de 16 octombrie 2008 nu a fost finalizat, aceștia neprocedând la sesizarea Parchetului de pe lângă Judecătoria Oradea în vederea efectuării de cercetări sub aspectul săvârșirii infracțiunii prevăzută de art. 9 lit. f) din Legea nr. 241/2005. Fiind audiat în cauză, martorul denunțător P.E.G. a declarat următoarele: „Despre acest control l-am înștiințat pe numitul G.I., care mi-a spus să-l sun pe B.G., finul acestuia, care are „cunoștințe” în cadrul Gărzii Financiare Bihor care ar fi în măsură să mă ajute să-mi rezolv problemele. L-am sunat pe B.G. și ne-am întâlnit în oraș, ocazie cu care i-am relatat despre controlul care urma să aibă loc din partea Gărzii Financiare și despre identitatea comisarilor care lăsaseră invitația. Numele comisarilor era precizat pe actul în cauză. B.G. mi-a spus să nu mă impacientez întrucât lucrurile se vor „rezolva” deoarece are o cunoștință „S.”, adjunct în cadrul Gărzii Financiare Bihor, aflat în relații de rudenie (naș sau fin) cu șeful instituției. B.G. mi-a relatat totodată să nu mă prezint la data din invitație, decât atunci când îmi va comunica el acest lucru. Din câte îmi amintesc, am fost sunat de către B.G. în aceeași zi, comunicându-mi că mă pot prezenta la Garda Financiară întrucât lucrurile sunt discutate și nu vor fi probleme. A doua zi dimineață, m-am prezentat Ia sediul Gărzii Financiare Bihor cu actele contabile ale SC C.A. SRL din luna respectivă. Cei doi comisari care lăsaseră invitația au verificat formal actele prezentate, fiind evident că B.G. intervenise pentru mine. Datorită intervenției realizate comisarii în cauză nu au constatat nici un fel de abateri de la legislația fiscală, iar din câte îmi amintesc nici nu am fost sancționat. Fac precizarea că nu-mi amintesc numele celor doi comisari care au făcut controlul la SC C.A. SRL, însă am lăsat numărul meu de telefon pentru a putea fi contactat ulterior cu ocazia altor controale efectuate de angajații Gărzii Financiare Bihor. După ce am plecat de la sediul Gărzii Financiare Bihor l-am sunat pe B.G., anunțându-l despre derularea formală a controlului, conform celor discutate, acesta sugerându-mi să ne întâlnim mai târziu. În cursul serii respective m-am întâlnit în oraș cu B.G., care mi-a comunicat că trebuie să plătesc 1.500 euro pentru ajutorul acordat cu ocazia controlului efectuat de către comisarii Gărzii Financiare Bihor. Acest „ajutor” se referea la faptul că comisarii în cauză efectuaseră verificări superficiale, doar asupra actelor prezentate de mine, fără a-mi solicita și alte documente contabile care puteau să scoată la lumină activitățile evazioniste desfășurate prin intermediul acestei societăți. Cu această ocazie B.G. mi-a comunicat identitatea „cunoștinței” sale din cadrul Gărzii Financiare Bihor, respectiv comisarul S.F.N.”. Susținerile denunțătorului P.E.G. au fost confirmate de martorul denunțător B.G., care, fiind audiat în cauză, a declarat următoarele: „în perioada în care P.E.G. era implicat în afacerile ilegale cu G.I., undeva la începutul anului 2009, am fost contactat telefonic de P.E.G. care mi-a spus că are control de la Garda Financiară Bihor și m-a rugat dacă cunosc pe cineva la această instituție să-I ajut. Rețin că acesta mi-a spus că numitul G.I. i-a zis să ia legătura cu mine în această problemă. M-am întâlnit personal cu P.E.G., care mi-a spus că are control de la Garda Financiară și că are unele probleme în firmă, din câte rețin acesta nu era în regulă cu stocurile de marfă, la care i-am spus că o să încerc să îl ajut. Am luat legătura cu comisarul S.F.N. din cadrul Gărzii Financiare Bihor căruia i-am prezentat problema, respectiv i-am spus că un prieten de-al meu, P.E.G. - administrator la SC C.A. SRL, are control de la Garda Financiară și nu este în regulă cu documentele contabile, rugându-l dacă este posibil să-I ajute. Acesta mi-a spus că se interesează să vadă despre ce este vorba, după care urmează să mă contacteze. În aceeași zi sau în ziua următoare, nu mai rețin exact, am fost sunat de S. și mi-a spus că „este ok” și să ne întâlnim și să discutăm. L-am sunat pe P.E.G. și i-am spus că poate să se prezinte la Garda Financiară Bihor, întrucât am vorbit și va fi în regulă. După efectuarea controlului am fost resunat de P.E.G., care mi-a confirmat că totul a decurs bine pentru el, după care m-am întâlnit cu comisarul S.F.N., care mi-a spus că, pentru problema respectivă, P.E.G. trebuie să dea suma de 1.500 euro, bani pe care urma să-i remită colegilor care au efectuat controlul. L-am contactat pe P.E.G., i-am spus că va trebui să-mi dea 1.500 euro pentru ca eu la rândul meu să dau acești bani lui S.F.N. care la rândul său să-i remită în continuare comisarilor de la Garda Financiară care au efectuat controlul. Acesta mi-a dat banii, pe care în aceeași zi i-am și remis în totalitate lui S.F.N.”. Astfel, din probele de la dosar a rezultat că denunțătorul P.E.G. a dat, cu titlu de mită, prin intermediul lui B.G., suma de 1.500 euro, în vederea remiterii comisarului S.F.N., pentru a interveni la colegii săi din cadrul Gărzii Financiare Bihor, în vederea protejării SC C.A. SRL cu ocazia controlului mai sus menționat. La data de 01 aprilie 2009, comisarii M.T. și C.I. din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor au efectuat un control operativ și inopinat la SC C.A. SRL Oradea, controlul desfășurându-se la sediul social declarat situat în Oradea, str. B., având ca obiectiv tematic adresa Gărzii Financiare Giurgiu din 20 martie 2009, potrivit căreia controlul urma să cuprindă activitatea desfășurată de societatea în cauză în perioada ianuarie - februarie 2009. Deplasându-se la sediul social declarat, cei doi comisari din cadrul Gărzii Financiare Bihor au întocmit nota unilaterală din 01 aprilie 2009 și au constatat faptul că SC C.A. SRL Oradea nu își mai desfășoară activitatea la sediul social. Fiind contactat telefonic administratorul P.E.G., acesta a declarat că se va prezenta la data de 02 aprilie 2009 la sediul Gărzii Financiare Bihor în vederea efectuării controlului, când a fost întocmit procesul-verbal de contravenție de către comisarii M.T. și C.I., fiind constatate trei fapte contravenționale: neînregistrarea documentelor în evidențele contabile, nedeclararea punctului de lucru la organul fiscal teritorial și nedeținerea registrului unic de control, fapte pentru care a fost aplicată o amendă în valoare totală de 9.000 RON, contravenientul achitând pe loc suma 4.500 RON. Este de observat că acest control s-a limitat exclusiv la adresa Gărzii Financiare Giurgiu, fără a se efectua și verificări suplimentare, astfel cum s-ar fi impus cu necesitate în cauză, cu toate că anterior, la data de 16 octombrie 2008, comisarul M.T. mai efectuase un control la SC C.A. SRL, ocazie cu care a constatat că societatea nu funcționează la sediul social declarat. Este de relevat, totodată, că verificările nu au fost extinse de echipa de control și la beneficiarul final al produselor, respectiv SC T.G.R. SRL Oradea, deși din înscrisurile ridicate rezultau suspiciuni privind realitatea tranzacțiilor. Denunțătorul P.E.G., fiind audiat în cauză a arătat: „L-am anunțat din nou pe B.G. despre controlul ce urma a fi efectuat și despre identitatea comisarului care mă contactase, iar ulterior acesta m-a resunat, după ce probabil discutase cu S.F.N., relatându-mi că pot să mă prezint în vederea efectuării controlului la Garda Financiară Bihor. A doua zi, conform invitației telefonice, m-am prezentat la Garda Financiară Bihor cu documentele SC C.A. SRL, fiind primit de alți doi comisari decât cei care îmi făcuseră primul control. După verificarea formală a actelor prezentate, întrucât comisarii în cauză constataseră abateri minore, am fost sancționat contravențional cu o amendă de 4.500 RON, pe care din câte îmi amintesc am și achitat-o pe loc. Fiindu-mi prezentat de către organele de urmărire penală din cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Oradea Oradea procesul-verbal din 02 aprilie 2009 întocmit de comisarii C.I. și M.T., arăt faptul că este vorba despre, controlul la care am făcut referire mai sus, fiind sancționat pentru chestiuni minore, respectiv nedeclararea punctului de lucru și neachiziționarea registrului unic de control. Prezentându-mi-se anexele la acest proces-verbal, mi-am amintit faptul că „contractul de subînchirere comercială” din 05 ianuarie 2009 a fost întocmit chiar la sugestia echipei de control care mi-a controlat prima dată societatea C.A., întrucât societatea în cauză nu avea nici un depozit pentru desfășurarea activității de comercializare en-gros a produselor alimentare, în condițiile în care scriptic se derulau afaceri cu mari cantități de produse alimentare. Cu alte cuvinte, era evident faptul că activitățile pe SC C.A. SRL erau formale, în condițiile în care societatea nici măcar nu avea un depozit. Mi-a fost evident încă de la primul control că B.G. vorbise cu comisarul S., iar acesta la rândul său intervenise la colegii săi din echipa de control, astfel, am considerat că merită să îi achit Iul S. sumele în cauză. După ce am plecat de la sediul Gărzii Financiare Bihor, l-am anunțat pe B.G. despre desfășurarea în „bune condițiuni” a controlului respectiv, stabilind să ne întâlnim ulterior în cursul serii. B.G. mi-a comunicat că și de această dată trebuie să-i dea lui S.F.N. suma de 1.500 euro pentru intervenția realizată la colegilor săi”. Fiind audiat în cauză, martorul denunțător B.G. a confirmat declarațiile lui P.E.G., declarând următoarele: „După o perioadă de timp, nu mai rețin exact cât, însă este vorba de câteva săptămâni, numitul P.E.G. m-a sunat din nou și mi-a spus că are un nou control de la Garda Financiară, rugându-mă să-l ajut și de această dată. L-am sunat pe comisarul S.F.N. căruia i-am spus că prietenul meu, P.E.G. are un nou control de Ia Garda Financiară Bihor pe SC C.A. SRL, la care acesta, și de data aceasta, mi-a zis că după ce se interesează despre ce este vorba mă resună. Am fost resunat de comisarul S., care mi-a spus că poate să mă ajute, după care P.E.G. s-a prezentat la Garda Financiară Bihor pentru control, unde i s-a făcut un control superficial fără să se constate deficiențe grave pe firmă, acesta spunându-mi că este mulțumit. Nu cunosc dacă acesta a fost sau nu sancționat contravențional, ori dacă s-au luat alte măsuri împotriva sa, nici cu această ocazie și nici în alte rânduri în care organele de control financiar-fiscal din cadrul Gărzii Financiare Bihor au efectuat controale la firmele administrate de P.E. Și de data aceasta S.F.N. mi-a comunicat că P.E. trebuie să-i dea 1.500 euro, întrucât trebuie să dea și el mai departe. M-am întâlnit cu P.E. care mi-a dat banii, după care i-am remis în continuare comisarului S.F.N.”. Așa cum rezultă din probele de la dosar, și în cazul acestui control comisarul S.F.N. a primit suma de 1.500 euro de la denunțătorul P.E.G., prin interemdiul lui B.G., pentru a interveni la colegii săi din cadrul Gărzii Financiare Bihor. În continuarea declarației sale, martorul denunțător P.E.G. a arătat că întrucât activitatea infracțională desfășurată prin intermediul celor trei firme ale sale, SC C.A. SRL, SC C.O. SRL și SC R.S.F. SRL, era de o anvergură deosebită, iar controalele de la Garda Financiară Bihor erau tot mai dese, a stabilit cu B.G., care discutase în prealabil cu comisarul S.F.N., să dea, cu titlu de mită, prin intermediul lui B.G., inculpatului S.F.N. suma de 3.000 euro/lună, respectiv câte 1.000 euro pentru fiecare dintre cele trei firme ale sale, cu scopul ca acesta să asigure protecție în cazul celor trei firme mai sus menționate, cu ocazia controalelor efectuate de comisari din cadrul Gărzii Financiare Bihor: „Având o discuție cu B.G., după acest al doilea control, am convenit cu acesta că ar fi mai bine să îmi fac „abonament” la comisarul S. pentru a fi sigur că nu voi avea probleme cu Grada Financiară Bihor. „Abonamentul” consta în remiterea sumei de 1.000 euro pe lună pentru fiecare societate administrată de mine, în favoarea comisarilor de la Garda Financiară Bihor, prin intermediul lui S.F.N. Întrucât cunoșteam amploarea activităților evazioniste desfășurate pe cele trei societăți, am convenit să dau cei 3.000 euro/lună pentru a nu fi identificate și scoase la lumină aceste activități ilicite derulate și pentru a nu se merge cu aceste controale mai departe pentru a ajunge la societățile controlate de G.I. Acest fapt l-am adus la cunoștința lui G.I., care urma să-mi deconteze aceste sume de bani, în virtutea faptului că acesta era beneficiarul real al activităților desfășurate prin intermediul societăților mele, lucru cu care G.I. a fost de acord. Acest fapt a fost acceptat de către comisarul S.F.N., care urma să protejeze activitățile derulate prin intermediul societăților mele, prin intervenția la colegii săi în momentul în care se efectuau controale la firmele administrate de mine. Astfel, în lunile aprilie, mai, iunie și iulie 2009 am dat, cu titlu de mită, comisarului S.F.N., prin intermediul lui B.G., suma totală de 12.000 euro, respectiv câte 3.000 euro lunar”. Aceste aspecte au fost confirmate și de martorul B.G., care a confirmat că în primăvara anului 2009 a dat comisarului S.F.N. câte 3.000 euro/lună pentru protejarea firmelor administrate de numitul P.E.G., după o discuție prealabilă.cu S.F.N. când acesta a acceptat această propunere: „Declar că am discutat cu P.E.G. despre controalele tot mai dese pe care acesta le avea de la Garda Financiară, la care P.E. m-a întrebat dacă nu este posibil să vorbesc la Garda Financiară să dea o sumă de bani lunar și să fie lăsat în pace, adică să nu i se mai facă controale. Am discutat această problemă cu comisarul S.F.N., căruia i-am comunicat că P.E.G. ar fi dispus să-i plătească lunar câte 1.000 euro pentru fiecare firmă administrată de el și „să fie lăsat în pace”, la care S. mi-a spus că „este ok”. Precizez că la data respectivă P.E.G. desfășura activități comerciale pe trei firme, respectiv SC C.A. SRL, SC C.O. SRL și SC R.S.F. SRL. Astfel, în lunile următoare, nu rețin exact care luni, însă undeva în primăvara - vara anului 2009, P.E.G. mi-a dat lunar 3.000 euro, bani pe care i-am remis comisarului S.F.N. potrivit înțelegerii anterioare. Nu retjn exact în câte luni am dat acești bani iui S.F.N., însă în mod cert banii s-au plătit cel puțin patru luni la rând”. Din nota de constatare întocmită de specialistul D.N.A. cu privire la controalele efectuate de comisarii Gărzii Financiare Bihor la SC C.A. SRL și SC C.O. SRL a rezultat următoarele: 1. La data de 07 mai 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, S.F. și A.V., au efectuat un control operativ și inopinat la SC C.O. SRL Oradea, reprezentată de administratorul P.E.G., controlul desfășurându-se la sediul social declarat, situat în Oradea, str. R.C., având ca obiectiv tematic adresa Gărzii Financiare Sibiu din 30 aprilie 2009. În nota unilaterală din 07 mai 2009, comisarii S.F. și A.V. nu au indicat perioada ce urma a fi verificată, menționând doar textual „din cauza lipsei de timp disponibil (modificarea programului), controlul se va efectua la o dată ulterioară”. La data de 11 mai 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, S.F. și A.V., au întocmit invitația din 11 mai 2009, prin care numitul P.E.G., reprezentant al SC C.O. SRL Oradea a fost invitat la sediul Gărzii Financiare Bihor la data de 12 mai 2009, orele 08:30, în vederea prezentării următoarelor documente: actele de constituire ale societății, întreaga evidență primară și contabilă a societății pe perioada 01 ianuarie 2009 - 12 mai 2009, registrul unic de control, actul de identitate și ștampila societății. Această invitație a fost lăsată la SC F.C. SRL Oradea, care se ocupa de contabilitatea SC C.O. SRL Oradea. La data de 29 mai 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, M.F. și A.V., au întocmit nota de constatare din 29 mai 2009, cu ocazia efectuării unui control tematic pe perioada ianuarie - mai 2009 la SC C.O. SRL Oradea, reprezentată de B.N., administrator al SC F.C. SRL Oradea (care se ocupa de contabilitatea SC C.O. SRL Oradea). Comisarii M.F. și A.V. au constatat faptul că „societatea nu desfășoară activitate la sediul social declarat din Oradea, str. R.C. Administratorul P.E.G. nu a fost văzut niciodată la adresa menționată mai sus. În data de 11 mai 2009 ne-am deplasat la sediul social declarat unde ni s-a comunicat că societatea nu mai are spațiu închiriat la această adresă. În data de 11 mai 2009 s-a întocmit invitația care a fost preluată de B.N. ca reprezentant al SC F.C. SRL Oradea. Acesta a luat legătura telefonic cu P.E.G., comunicându-i că este invitat la Garda Financiară Bihor în data de 12 mai 2009, orele 08:30. Până la data de 29 mai 2009 P.E.G. nu a prezentat nici un document justificativ privind activitatea societății la firma de contabilitate, ultimele documente fiind întocmite pentru luna martie 2009, fapt ce reiese din nota explicativă, anexa 1, care face parte integrantă din prezenta notă”. La data de 01 iunie 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, M.F. și A.V., au efectuat un control tematic la SC C.O. SRL Oradea întocmind nota unilaterală din 01 iunie 2009, menționând doar textual „s-au pregătit actele premergătoare întocmirii notei de constatare privind declarare sediu fictiv în vederea sustragerii de la efectuarea verificărilor financiar-contabile”. La data de 03 iunie 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, M.F. și A.V., au întocmit nota de constatare din 03 iunie 2009 la SC C.O. SRL Oradea cu privire la declararea fictivă a sediului social și a faptului că nu își desfășoară activitatea la sediul social declarat. Din nota de constatare întocmită de comisarii Gărzii Financiare - Secția Bihor a rezultat faptul că controlul s-a demarat ca urmare a adresei Gărzii Financiare - Secția Alba din 18 mai 2009, înregistrată la Garda Financiară - Secția Bihor din 20 mai 2009. În data de 11 mai 2009 comisarii s-au deplasat la sediul declarat al SC C.O. SRL din Oradea, str. R.C., unde au lăsat invitația predată la SC F.C. SRL Oradea, societate care întocmește contabilitatea societății. Deoarece în urma invitației nu s-a prezentat nimeni cu actele contabile ale societății, comisarii s-au deplasat în data de 29 mai 2009 la societatea de contabilitate, unde au încheiat nota de constatare. Din datele suplimentare solicitate Oficiul Registrului Comerțului Bihor și Direcția Generală a Finanțelor Publice Bihor, privind istoricul societății a rezultat că nu au apărut date noi privind sediul social și administratorii societății, iar declarațiile fiscale sunt depuse fără sumă. Rezultă faptul că nu s-a putut verifica dacă societatea a înregistrat în contabilitate facturile menționate în adresa Gărzii Financiare - Secția Alba din 20 mai 2009 privind vânzările aferente către SC M.O. SRL Sebeș, „întrucât administratorul societății nu a putut fi contactat de comisarii Gărzii Financiare Bihor, iar societatea nu își desfășoară activitatea la sediul social declarat, din care cauză nu s-au putut verifica evidențele financiar-contabile ale societății și nu deținem informații cu privire Ia alt sediu al acestuia”. Având în vedere cele constatate prin nota de constatare din 03 iunie 2009, Garda Financiară Bihor a sesizat Parchetul de pe lângă Judecătoria Oradea cu privire la SC C.O. SRL Oradea existând suspiciuni de evaziune fiscală prin declararea fictivă a sediului social în vederea sustragerii de la efectuarea verificărilor financiar-contabile și a faptului că nu își desfășoară activitatea la sediul social declarat, fapte ce se încadrează în prevederile art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 241/2005. Totodată, se menționa faptul că „în data de 03 iunie 2009, ulterior încheierii notei de constatare din 03 iunie 2009, administratorul societății s-a prezentat la sediul Gărzii Financiare Bihor, fără a prezenta vreun document din care să rezulte că societatea își desfășoară activitatea la sediul social declarat sau că acesta a fost modificat, situație în care nu s-au putut verifica evidențele financiar-contabile ale societății. 2. La data de 03 iunie 2009, cu ocazia prezentării administratorului SC C.O. SRL Oradea, P.E.G., la sediul Gărzii Financiare Bihor, comisarii M.F. și A.V. au întocmit invitația prin care numitul P.E.G., reprezentant al SC C.O. SRL Oradea, a fost invitat la sediul Gărzii Financiare Bihor la data de 04 iunie 2009, orele 08:30, în vederea prezentării următoarelor documente: registrul unic de control, documente de evidență tehnică operativă și financiar-contabilă pe perioada ianuarie 2009 - la zi (facturi, chitanțe, registru casă, etc.), documentul de identitate; ștampila societății, declarațiile fiscale depuse, balanțele de verificare și inventarierea patrimoniului societății. La data de 04 iunie 2009, cu ocazia verificării documentelor contabile ale SC C.O. SRL, comisarii M.F. și A.V. au întocmit procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, fiind constatate două fapte contravenționale: necompletarea unor date pe facturile emise și neîntocmirea notelor de recepție pentru mărfurile achiziționate, fapte pentru care a fost aplicată o amendă în valoare totală de 3.000 RON. Din procesul-verbal reiese faptul că amenda a fost achitată pe loc de reprezentantul legal al SC C.O. SRL, conform chitanței. Nu au fost ridicate documente contabile în copii.

Tot la data de 04 iunie 2009, cu ocazia prezentării administratorului SC C.O. SRL Oradea, P.E.G. la sediul Gărzii Financiare Bihor, comisarii M.F. și A.V. au întocmit invitația prin care numitul P.E.G., reprezentant al SC C.O. SRL Oradea, a fost invitat la sediul Gărzii Financiare Bihor la data de 05 iunie 2009, orele 08:30, în vederea prezentării următoarelor documente: registrul unic de control, documentele justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate pe perioada 01 aprilie 2009 - la zi, facturile fiscale emise, extras cont pe perioada 01 aprilie 2009 - la zi, în trei exemplare semnate și ștampilate conform cu originalul, act de identitate și ștampila societății. La data de 05 iunie 2009, cu ocazia verificării documentelor contabile ale SC C.O. SRL, prezentate la sediul Gărzii Financiare Bihor de către administratorul P.E.G., comisarii M.F. și A.V. au întocmit nota unilaterală, menționând ca obiectiv: controlul tematic pe perioada 2009. Comisarii M.F. și A.V. au constatat textual faptul că „în urma invitației din data de 04 iunie 2009, administratorul societății s-a prezentat la sediul Gărzii Financiare Bihor cu copii certificate după documentele solicitate”.

La data de 09 iulie 2009, comisarii S.F. și L.A. din cadrul Gărzii Financiare Bihor au întocmit invitația prin care numitul P.E.G., reprezentant al SC C.O. SRL Oradea a fost invitat Ia sediul Gărzii Financiare Bihor la data de 10 iulie 2009, orele 08:30, în vederea prezentării următoarelor documente: actele de constituire a societății, întreaga evidență primară și contabilă a societății pe perioada 01 aprilie 2009 - la zi (facturi intrare și ieșire, jurnalele TVA, fișe de magazie, recepții, registru de casă, etc.), fișe cont 401 - furnizori, fișe cont 411 - clienți, registrul unic de control, documentul de identitate și ștampila societății. La data de 10 iulie 2009, comisarii S.F. și L.A. din cadrul Gărzii Financiare Bihor au întocmit invitația prin care numitul P.E.G., reprezentant al SC C.O. SRL Oradea, a fost invitat Ia sediul Gărzii Financiare Bihor la data de 10 iulie 2009, orele 08:30, în vederea prezentării următoarelor documente: actele de constituire și funcționare a societății, evidența tehnico-operativă și financiar-contabilă pe perioada 01 aprilie 2009 - până la zi, fișe cont 401 - furnizori, fișe cont 411 - clienți, registrul unic de control și ștampila societății. La data de 13 iulie 2009, cu ocazia prezentării administratorului SC C.O. SRL Oradea, P.E.G., la sediul Gărzii Financiare Bihor, comisarii S.F. și L.A. au întocmit nota de constatare din 13 iulie 2009, cu ocazia efectuării unui control încrucișat pe perioada 01 aprilie 2009 - 13 iulie 2009 la societatea în cauză. Comisarii S.F. și L.A. au constatat textual faptul că „societatea desfășoară activitate de comerț cu ridicata de produse petroliere. Aprovizionarea se face de la un singur furnizor SC C.P.C. SRL Oradea. Beneficiarii sunt diverși operatori economici, atât de pe raza județului Bihor, cât și din alte județe. Relațiile economice cu furnizorul și cu beneficiarii sunt realizate ca și comenzi, preluare, înaintare, livrări, decontări bancare de către administratorul P.E.G. și de către un împuternicit al societății, numitul D.C. Menționăm că societatea desfășoară această activitate de comerț cu motorină și benzină începând cu 02 aprilie 2009”. Cu ocazia controlului în cauză a fost luată o notă explicativă administratorului P.E.G. Anexat notei de constatare au fost ridicate în copii mai multe documente contabile, respectiv: fișe cont 401 - furnizori; fișe cont 411 - documente contabile, jurnale de vânzări și cumpărări (inclusiv iulie 2009, fișele de magazie pentru produsele comercializate, toate aferente lunilor aprilie, mai, iunie 2009, balanțele de verificare la 30 aprilie 2009 și 31 mai 2009 și raportările periodice depuse în cursul anului 2009.

La data de 28 iulie 2009, comisarii din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, A.T. și S.L., au efectuat un control încrucișat la SC C.A. SRL Oradea, controlul desfășurându-se la sediul social declarat, situat în Oradea, str. B., având ca obiectiv tematic adresa Gărzii Financiare - Secția Bacău din 23 iulie 2009 și urma să cuprindă activitatea desfășurată pe parcursul lunii iunie 2009. Deplasându-se la sediul social declarat, A.T. și S.L. au întocmit nota unilaterală din 28 iulie 2009 și au constatat faptul că SC C.A. SRL Oradea nu își mai desfășoară activitatea Ia sediul social, neputând fi contactat nici un reprezentant legal al societății. Prin nota explicativă dată, reprezentantul imobilului situat în Oradea, str. B., SC C.C. SRL, d-na M.C. a declarat faptul că SC C.A. SRL nu a funcționat la sediul social declarat niciodată, nepermițându-i-se accesul în imobil, întrucât nu-și achitase garanția solicitată prin contractul de închiriere din 01 iulie 2008, contract reziliat unilateral prin actul de denunțare încheiat la data de 08 iulie 2008. Prin urmare, SC C.A. SRL de la data de 08 iulie 2008 nu mai funcționa la sediul social declarat. Faptul că SC C.A. SRL Oradea nu mai funcționa din data de 08 iulie 2008 la sediul social declarat, situat în Oradea, str. B., fusese constatat încă de la data de 01 aprilie 2009 de către comisarii M.T. și C.I., nefiind însă finalizate verificările și nefiind sesizat Parchetul competent. Fiind solicitate, de către echipa de control, date de Ia Oficiul Registrului Comerțului Bihor și Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Bihor, au fost primite răspunsurile la data de 10 august 2009. În urma verificărilor efectuate, comisarii A.T. și S.L. au întocmit nota de constatare din data de 29 octombrie 2009, care a stat la baza sesizării Gărzii Financiare Bihor adresată Parchetului de pe lângă Judecătoria Oradea cu privire la SC C.A. SRL Oradea existând suspiciuni de evaziune fiscală prin declararea fictivă a sediului social și prin necalcularea, neevidențierea în contabilitate și nevirarea la bugetul consolidat al statului a impozitelor și taxelor aferente operațiunilor comerciale efectuate în luna iunie 2009 în valoare totală de 16.978,5 RON (9.216,9 RON TVA și 7.761,6 RON impozit pe profit) aferente tranzacției cu SC H.E. SRL Bacău. Este de relevat faptul că sesizarea Parchetului de pe lângă Judecătoria Oradea a survenit ia peste 2 luni și jumătate de la finalizarea verificărilor de către echipa de control. Fiind audiați cu privire la această chestiune, membrii echipei de control nu au putut da o explicație pentru întârzierea nejustificată a sesizării organelor judiciare cu privire la SC C.A. SRL Oradea. Astfel, din probele de la dosar, a rezultat că în perioada aprilie - iulie 2009, comisarul S.F.N. din cadrul Gărzii Financiare - Secția Bihor, prevalându-se de influența pe care ar avea-o față de comisari din cadrul Gărzii Financiare Bihor, a primit, de la denunțătorul P.E.G., prin intermediul martorului denunțător B.G., suma 3.000 euro lunar, pentru a proteja firmele administrate de martorul denunțător P.E.G. - SC C.A. SRL, SC C.O. SRL și SC R.S.F. SRL. La data de 19 august 2009, comisarii A.V. și M.M. din cadrul Gărzii Financiare Bihor au întocmit nota unilaterală, cu ocazia efectuării unui control la sediul Gărzii Financiare Bihor la SC C.O. SRL Oradea. Comisarii A.V. și M.M. au constatat, textual, faptul că „s-a întocmit nota de constatare cu privire la obligațiile neachitate de SC C.O. SRL Oradea la bugetul de stat fiind stabilit un prejudiciu de 7,9 milioane RON. Nota de constatare se trimite la organele abilitate, respectiv Parchetul de pe lângă Judecătoria Oradea, D.G.F.P. Bihor și I.P.J. Bihor”. La data de 20 august 2009, comisarii A.V. și M.M. au întocmit nota de constatare din 20 august 2009 la SC C.O. SRL Oradea cu privire la omisiunea în tot sau în parte a evidențierii în actele contabile ori în alte documente legale a operațiunilor comerciale efectuate și a veniturilor realizate. Din nota de constatare întocmită de comisarii Gărzii Financiare rezultă faptul că „SC C.O. SRL are sediul social declarat în Oradea, str. R.C., având ca asociat unic și administrator pe numitul D.P.S. Până la data de 22 iulie 2009, societatea a fost administrată de P.E.G., cel care în fapt a desfășurat activitatea societății în perioada aprilie - iulie 2009. Conform adresei Direcției Generale a Finanțelor Publice Bihor, SC C.O. SRL Oradea a depus ultima raportare contabilă la data de 31 decembrie 2008, iar declarația privind impozitul pe profit și decontul de TVA aferent trimestrului II 2009, nu au fost depuse până la data de 05 august 2009. Societatea în fapt nu a desfășurat nici un fel de activitate la sediul social declarat din Oradea, str. R.C., și nici nu are contract încheiat pentru prestări servicii contabile cu vreo societate comercială sau persoană fizică cu privire la întocmirea contabilității societății, fiind trimisă la data de 03 iunie 2009 către Parchetul de pe lângă Judecătoria Oradea sesizarea nr. 605968 în vederea constatării existenței infracțiunii prevăzute de art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 241/2005 (evaziune fiscală prin declararea fictivă a sediului social în vederea sustragerii de la efectuarea verificărilor financiar-contabile și a faptului că nu desfășoară activității la sediul social declarat). SC C.O. SRL Oradea este plătitoare de impozit pe profit din data de 01 ianuarie 2009 și plătitoare de TVA din data de 01 februarie 2009. În cursul anului 2009, administratorul P.E.G. a cumpărat produse petroliere de la un singur furnizor, SC C. SRL Oradea, societate aflată în insolvență, care facturează fără TVA și a vândut marfa achiziționată la diferiți clienți, rezultând o diferență în minus între valoarea de achiziție și valoarea de vânzare de 2.334.027,56 RON. SC C. SRL Oradea nu a înregistrat TVA deductibil din alte operațiuni, drept pentru care TVA colectat este și cel datorat la bugetul de stat, astfel că valoarea totală cu care a fost prejudiciat bugetul de stat este de 7.903.839,1 RON. Fapta de a nu calcula, evidenția și vira la bugetul de stat a impozitelor și taxelor aferente veniturilor obținute în urma operațiunilor efectuate, există suspiciunea că se încadrează în prevederile art. 9 alin. (1) lit. a) și b) din Legea nr. 241/2005. De săvârșirea faptelor prezentate, apreciem că se face răspunzător SC C.O. SRL Oradea prin administratorul ei, P.E.G.”. Această notă de constatare a stat la baza sesizării din data de 20 august 2009 transmisă Parchetului de pe lângă Judecătoria Oradea. Totodată, aceste date au fost transmise și D.N.A. - Serviciul Teritorial Oradea cu adresa din 25 august 2009, învederându-se faptul că sesizarea penală din data de 20 august 2008 a fost transmisă Parchetului de pe lângă Judecătoria Oradea, în completarea sesizării din data de 03 iunie 2009. În privința acestui ultim control, efectuat de comisarii A.V. și M.M., este de remarcat declarația martorului B.G., care a arătat următoarele: „Comisarul S.F.N. mi-a spus de mai multe ori să discut cu P.E.G. să pună la punct actele contabile ale firmelor, întrucât este presat de colegi și nu crede că poate să-i mai țină spatele în aceste condiții”. Astfel, din ansamblul probator, s-a stabilit că în perioada 2008-2009, pe fondul comiterii unor fapte de evaziune fiscală de o amploare deosebită de către numiții P.E.G. și G.I., firmele administrate formal de P.E.G., dar controlate în realitate de numitul G.I., au fost verificate în mai multe rânduri de comisari din cadrul Gărzii Financiare Bihor, însă, urmare a actelor de corupție sus-menționate, comisarii Gărzii Financiare Bihor au efectuat controale superficiale, formale, la firmele administrate de numitul P.E.G., fiind constatate doar abateri minore, fără însă să fie constatate și sesizate organelor competente activitățile evazioniste desfășurate prin intermediul firmelor fantomă administrate de acesta. Din raportul de constatare întocmit de specialistul D.N.A. a rezultat că prin neînregistrarea, necalcularea și nedeclararea în totalitate de către SC C.A. SRL, SC C.O.SRL, SC R.S.F. SRL, a obligațiilor fiscale rezultate în urma operațiunilor economice efectuate de aceste societăți pe relația cu grupul de firme T.G., bugetul de stat a fost prejudiciat cu suma totală de 32.441.068 RON, din care 29.532.507 RON reprezentând TVA și suma de 2.908.561 RON impozit pe profit, la care se adaugă accesoriile aferente, cele trei societăți fiind reprezentate în perioada analizată de numitul P.E.G. Fiind audiat în cauză, inculpatul S.F.N. a recunoscut parțial comiterea faptelor, declarând următoarele: „La sfârșitul anului 2008, am fost abordat de numitul B.G. în legătură cu unele probleme pe care le avea un partener de afaceri sau prieten al acestuia pe nume P.E.G., spunându-mi că acesta este administrator la SC C.A. SRL și are un control de la Garda Financiară Bihor, rugându-mă să-l ajut în măsura în care am această posibilitate. Am verificat, din câte rețin, într-una din încăperile unde se centralizează toate actele de control efectuate de comisarii Gărzii Financiare Bihor și am constatat că nu sunt probleme serioase în privința SC C.A. SRL. L-am informat despre aceasta pe numitul B.G. cu care am stabilit o întâlnire pentru a discuta. Îmi amintesc că prima tranșă de bani în sumă de 1.500 euro am primit-o de la numitul B.G. într-o după-masă când m-am întâlnit cu acesta la Hipermarketul R. situat în Oradea, la o cafenea. Banii mi-au