ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 579/2014

ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 579/2014 (Înalta Curte de Casație și Justiție)

Asupra recursului de față;

În baza lucrărilor de la dosar,

constată următoarele:

Prin

sentința penală nr. 90 de la 27 martie 2013 pronunțată de Tribunalul Gorj în Dosarul

cu nr. 2696/95/2013, în baza art. 3201 alin. (2) și (4) C. proc. pen., s-a

admis cererea formulată de inculpat privind judecarea cauzei în baza probelor

administrate în faza de urmărire penală, iar în baza art. 9 alin. (1) lit. c)

din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și art. 320

1

alin. (7) C. proc. pen., a fost condamnat inculpatul S.I., având domiciliul în

mun. Tg-Jiu, județul Gorj, în prezent deținut în Penitenciarul Tg-Jiu) la

pedeapsa principală de 2 ani închisoare și la pedeapsa complementară de 2 ani

interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin. (1) lit. a) teza a

II-a, b) și c) C. pen.; în baza art. 26 C. pen. rap. la art. 9 alin. (1) lit.

c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320

1

alin. (7) C. proc.

pen., a fost condamnat inculpatul S.I. la pedeapsa de 1 an și 6 luni închisoare

și s-a constatat că infracțiunile deduse judecății sunt concurente cu

infracțiunea pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr.

293 din 16 februarie 2011 pronunțată de Judecătoria Tg-Jiu în Dosarul nr.

4456/318/2010, definitivă prin Decizia penală nr. 1334 din 06 septembrie 2011 a

Curții de Apel Craiova.

În baza art. 33 lit. a), art. 34 lit.

b) și art. 36 alin. (1) C. pen., s-au contopit pedepsele stabilite în cauza

dedusă judecății - de 2 ani închisoare, respectiv 1 an și 6 luni închisoare -

cu pedeapsa de 3 ani închisoare stabilită prin sentința penală nr. 293 din 16

februarie 2011 pronunțată de Judecătoria Tg-Jiu, astfel cum a rămas definitivă

prin Decizia penală nr. 1334 din 06 septembrie 2011 a Curții de Apel Craiova,

în pedeapsa cea mai grea, de 3 ani închisoare, care a fost sporită cu 6 luni

închisoare, urmând ca inculpatul să execute pedeapsa rezultantă de 3 ani și 6

luni închisoare, în condițiile art. 57 și urm. C. pen.; în baza art. 36 alin.

(1) și art. 35 alin. (2) și (3) C. pen., s-a aplicat inculpatului pedeapsa

complementară de 2 ani interzicere a drepturilor civile prevăzute la art. 64 alin.

(1) lit. a) teza a Ii-a, b și c C. pen., ce s-a dispus a se executa în

condițiile art. 66 C. pen.; în baza art. 71 alin. (1), (2) și (3) C. pen., s-a

aplicat inculpatului pedeapsa accesorie constând în interzicerea drepturilor

civile prevăzute la art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a, b) și c) C. pen., ce

s-a dispus a se executa în condițiile art. 71 alin. (2) C. pen.; în baza art.

36 alin. (3) C. pen., din durata pedepsei aplicate în prezenta cauză, de 3 ani

și 6 luni închisoare, s-a scăzut durata executată începând cu data de 05

februarie 2012, lăzi.

S-a anulat mandatul de executare a

pedepsei închisorii nr. 363 din 07 septembrie 2011 emis de Judecătoria Tg-Jiu,

iar în baza art. 13 alin. (1) din Legea nr. 241/2005, s-a dispus comunicarea

copiei dispozitivului prezentei hotărâri judecătorești către O.N.R.C., la

momentul rămânerii definitive a hotărârii.

În baza art. 346 alin. (1) C. proc.

pen., s-a admis în parte acțiunea civilă promovată în procesul penal de partea

vătămată Statul român - reprezentată în procesul penal prin A.N.A.F. și

D.G.F.P. Gorj - în calitate de împuternicit și a fost obligat inculpatul la

plata sumei de 156.617 lei către partea civilă, reprezentând prejudiciu produs

prin infracțiunile comise; s-a constatat recuperat în parte prejudiciul; s-a

respins cererea părții civile privind luarea măsurii asigurătorii a

sechestrului constând în indisponibilizarea bunurilor inculpatului.

în baza art. 348 C. proc. pen., s-au

desființat total următoarele înscrisuri: factura din 02 octombrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța din 02 octombrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 01

octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 2.778 lei și chitanța din 01 octombrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 03 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța

din 03 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura din 04 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.464

lei și chitanța din 04 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 05 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.464 lei și chitanța din 05 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 06 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.185 lei și chitanța din 06 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 07 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 3.720 lei și chitanța din 07

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura seria CS nr. 604 din 08 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare

de 4.464 lei și chitanța din 08 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând

mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 09 octombrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța din 09 octombrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 10

octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.216 lei și chitanța din 10 octombrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 11 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 3.720 lei și chitanța

din 11 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura din 12 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.216

lei și chitanța din 12 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 13 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.216 lei și chitanța din 13 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 14 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și chitanța din 14 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 15 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și chitanța din 15

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 16 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și

chitanța din 16 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 17 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.340 lei și chitanța din 17 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura seria CS nr. 615 din

18 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța din 18

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 19 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.464 lei și

chitanța din 19 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 20 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 20 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 20 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța din 20 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 21 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761 lei și chitanța. din 15

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 21 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.464 lei și chitanța

din 21 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura din 22 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6

lei și chitanța din 22 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 22 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.464 lei și chitanța din 22 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 23 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 . lei și chitanța din 23 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 23 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 23

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 24 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 24 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 24 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 24 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 25 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 25 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 25 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 25

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 26 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 26 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 26 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4960 lei și chitanța din 26 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 27 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 27 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 27 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 27

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 28 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 28 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 29 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 29 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 30 octombrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 30 octombrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 10 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 10

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC B. SA

Sibiu, factura din 11 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 11 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 12 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare

de 4.761,6 lei și chitanța din 12 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând

mențiunile emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 13 octombrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța. din 13 octombrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 14

octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 14

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC B. SA

Sibiu, factura din 15 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 15 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 16 octombrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 16 octombrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 17 octombrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 17 octombrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC B. SA Sibiu, factura din 18

octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 18

octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC B. SA

Sibiu, factura din 19 octombrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 19 octombrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului

SC B. SA Sibiu, factura din 01 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6

lei și chitanța din 01 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 02 noiembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 02 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 04 noiembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 04 noiembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 04 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.774 lei și chitanța din 04

noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 05 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și

chitanța din 05 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 06 noiembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.761,6 lei și chitanța din 06 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 07 noiembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.761,6 lei și chitanța f.n. din 07 noiembrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 07 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța

din 07 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura din 08 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 2.380,8

lei și chitanța din 08 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 08 noiembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 08 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 10 noiembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.712 lei și chitanța din 10 noiembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 13 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.402 lei și chitanța din 13

noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 21 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.588 lei și

chitanța noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 3.906 lei și

chitanța din 21 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 22 noiembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.340 lei și chitanța din 22 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 23 noiembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 23 noiembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 24 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 24

noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 25 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 3720 lei și

chitanța din 25 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului

SC C.U. SRL Reșița, factura din 26 noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.129,2

lei și chitanța din 26 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 27 noiembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.129,2 lei și chitanța din 27 noiembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 28 noiembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.650 lei și chitanța din 28 noiembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

fără dată cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța fără dată pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 30

noiembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 30 noiembrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 01 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța

din 01 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U.

SRL Reșița, factura din 02 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.778,34

lei și chitanța din 02 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 02 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 02 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 04 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 04 decembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 05 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.287,848 lei și chitanța din

05 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U.

SRL Reșița, factura din 05 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei

și chitanța din 05 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 05 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 05 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 05 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 3.962 lei purtând mențiunile emitentului SC C.U.

SRL Reșița, factura din 06 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei

și chitanța din 06 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 06 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.829,86 lei și chitanța din 06 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 07 decembrie 2010

cu valoarea de vânzare de 4.563,2 lei și chitanța din 07 decembrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 07

decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 07 decembrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 08 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.399,76 lei și

chitanța din 08 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 08 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 08 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 09 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 09 decembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 10 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.343,77 lei și chitanța din 10

decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 11 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și

chitanța din 11 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 11 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 11 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 13 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4.103,83 lei și chitanța din 13 decembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 13 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 13

decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 14 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și

chitanța din 04 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 14 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 14 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 15 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 4464 lei și chitanța din 15 decembrie 2010

pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura

din 15 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4960 lei și chitanța din 15

decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL

Reșița, factura din 18 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și

chitanța din 18 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 19 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 19 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 20 decembrie

2010 cu valoarea de vânzare de 992 lei și chitanța din 20 decembrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 20

decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 20 decembrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 20 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța

din 20 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC

C.U. SRL Reșița, factura din 20 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960

lei și chitanța din 20 decembrie 2010pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 22 decembrie 2010 cu valoarea de

vânzare de 4.960 lei și chitanța din 22 decembrie 2010 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 03 ianuarie 2011

cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și chitanța din 03 ianuarie 2011 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 05

ianuarie 2010cu valoarea de vânzare de 4.383,4 lei și chitanța din 05 ianuarie

2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 07 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și chitanța

din 07 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U.

SRL Reșița, factura din 09 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 3.000 lei și

chitanța din 09 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 12 ianuarie 2011 cu valoarea de

vânzare de 4.099,99 lei și chitanța din 12 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 12 ianuarie 2011

cu valoarea de vânzare de 4.383,4 lei și chitanța din 12 ianuarie 2011 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 14

ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.340 lei și chitanța din 14 ianuarie

2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița,

factura din 14 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.513,6 lei și chitanța

din 14 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.U.

SRL Reșița, factura din 17 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.383,4 lei

și chitanța din 17 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 20 ianuarie 2011 cu valoarea de

vânzare de 2.800,06 lei și chitanța din 20 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C.U. SRL Reșița, factura din 01 ianuarie 2011

cu valoarea de vânzare de 4.564,812 lei și chitanța din 01 ianuarie 2011 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 02

ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.947,6 lei și chitanța din 02 ianuarie

2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura

din 03 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.947,6 lei și chitanța din 03

ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA

Sibiu, factura din 04 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.947,6 lei și

chitanța din 04 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 05 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare

de 4.947,6 lei și chitanța din 05 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând

mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 06 ianuarie 2011 cu valoarea

de vânzare de 4.947,6 lei și chitanța nr. 0117 din 06 ianuarie 2011 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 07

ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.910,4 lei și chitanța din 07 ianuarie

2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura

din 08 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.848,4 lei și chitanța din 08

ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA

Sibiu, din 09 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.848,4 lei și chitanța

din 09 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C.

SA Sibiu, factura din 10 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare de 4.848,4 lei și

chitanța din 10 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 11 ianuarie 2011 cu valoarea de vânzare

de 4.702,08 lei și chitanța din 11 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând

mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 12 ianuarie 2011 cu valoarea

de vânzare de 4.702,08 lei și din 12 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă purtând

mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 13 ianuarie 2011 cu valoarea

de vânzare de 4.702,08 lei și chitanța din 13 ianuarie 2011 pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 01 decembrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța fără dată pentru aceeași sumă

purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 03 decembrie 2010 cu

valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 03 decembrie 2010 pentru

aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 12

decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 12 decembrie

2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA Sibiu, factura

din 17 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.960 lei și chitanța din 17

decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile emitentului SC C. SA

Sibiu, factura din 23 decembrie 2010 cu valoarea de vânzare de 4.836 lei și

chitanța din 23 decembrie 2010 pentru aceeași sumă purtând mențiunile

emitentului SC C. SA Sibiu, factura din 06 decembrie 2010 în valoare de 3.968

lei și chitanța din 06 decembrie 2010 emise de SC G.I. SRL, factura din 17

decembrie 2010 în valoare de 4.464 lei și chitanța din 17 decembrie 2010 emise

de SC G.I. SRL, factura din 22 decembrie 2010 în valoare de 4.960 lei și

chitanța din 22 decembrie 2010 emise de SC G.I. SRL

În baza art. 191 alin. (1) C. proc.

pen., a fost obligat inculpatul la plata cheltuielilor judiciare către stat în

cuantum de 2.432,35 lei, din care: 2192,35 lei cheltuieli aferente urmăririi

penale, 200 lei onorariul apărătorului din oficiu desemnat în faza de judecată,

ce s-a dispus a fi suportat în avans, din fondurile Ministerului Justiției.

Pentru a hotărî astfel, instanța de

fond a reținut că, prin rechizitoriul nr. 230/P/2012 al Parchetului de pe lângă

Curtea de Apel Craiova, s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și

trimiterea în judecată a inculpatului S.I. pentru săvârșirea infracțiunilor de

evaziune fiscală și complicitate la evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin.

(1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și

art. 26 C. pen. raportat la art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu

aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

În fapt, instanța de fond a constatat

că, prin procura generală autentificată prin încheierea din 06 aprilie 2009,

martora Mihaiu Marica, administrator al SC G.I. SRL cu sediul social în Tg-Jiu,

județul Gorj, concubină a inculpatului S.I., l-a împuternicit pe acest inculpat

cu dreptul de reprezentare și administrare a societății, în concret

încredințându-i dreptul de a efectua acte de dispoziție, administrare,

conducere și de conservare.

În acest context, inculpatul S.I. a

administrat efectiv și în fapt activitatea SC G.I. SRL Tg-Jiu, societate care

avea ca obiect principal de activitate „demontarea, dezasamblarea mașinilor și

echipamentelor scoase din uz pentru recuperarea materialelor".

La data de 25 mai 2011, Garda

Financiară Gorj a sesizat Parchetul de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu - sesizarea

fiind înregistrată din 2011, cu privire la faptul că inculpatul S.I., în

calitate de administrator pe bază de procură generală al SC G.I. SRL, a

înregistrat în evidența contabilă pe perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011,

conform jurnalelor de cumpărări și fișelor analitice partenere, un număr de 102

facturi fiscale de aprovizionare emise în numele SC C.U. SRL Reșița în valoare

de 460.221 lei (inclusiv T.V.A.), un număr de 18 facturi fiscale emise în

numele SC C. SA Sibiu în valoare totală de 87.541 lei și un număr de 10 facturi

fiscale emise în numele SC B. SA Sibiu în valoare totală de 47.616 lei, fără ca

operațiunile să fie reale, cauzând un prejudiciu bugetului de stat în valoare

de 191.649 lei, compus din 114.691 lei T.V.A. și 76.958 lei impozit pe profit,

solicitându-se efectuarea de cercetări pentru săvârșirea infracțiunii prevăzută

de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 constând în „evidențierea în

actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la

bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive".

Întrucât au existat suspiciuni asupra

realității tranzacțiilor efectuate, în baza notei de constatare din 05 aprilie

2011 s-a procedat la ridicarea în original de către Garda Financiară Gorj a

celor 130 de facturi fiscale, precum și a chitanțelor fiscale aferente emise în

numele celor trei societăți comerciale menționate mai sus, constatându-se

următoarele: C. fisc. înscris pentru SC C. SA Sibiu, este fals, neregăsindu-se

ca atare în bazele de date informatice ale M.F.P.; înregistrarea la Registrul

Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele SC C. SA Sibiu, este falsă,

în realitate O.R.C. Sibiu înregistrează societățile; înregistrarea la Registrul

Comerțului înscrisă pe documentele emise în numele SC C.U. SRL Caraș-Severin,

este falsă, în realitate O.R.C. Caraș-Severin înregistrează societățile; în

bazele de date ale M.F.P. denumirea reală a SC C.U. SRL este SC C.U.I.E. SRL;

toate facturile figurează ca fiind achitate în numerar, valoarea acestora fiind

de până în cinci mii lei; în ceea ce privește facturile de prestări servicii

identificate s-a constatat faptul că, deși acestea fac referire la contract,

data încheierii acestuia diferă pe anumite facturi (exemplu: factura din 01

decembrie 2010 cu data încheierii contractului din 29 noiembrie 2010 și factura

din 08 decembrie 2010 cu data încheierii contractului 05 decembrie 2010),

precum și faptul că nu au fost întocmite procese-verbale de recepție sau situații

de lucrări care să justifice valoarea prestației efectuate; pe facturile emise

în numele celor trei societăți cu sediul social în județe diferite (Sibiu,

respectiv, Caras-Severin), figurează același delegat cu numele B.C. - C.N.P.-ul

fiind fals; au fost identificate facturi de aprovizionare pentru anumite

produse ce nu aveau menționate toate datele privind expedierea produselor, în

cele mai multe cazuri nu era menționat numărul mijloacelor de transport

folosit, gama de produse fiind diversificată, de la cozi de mătură, materiale

de construcții și băuturi alcoolice până la piese de schimb pentru autoturisme;

autovehiculul înscris pe unele dintre facturi ca fiind mijlocul de transport al

mărfii este o autoutilitară furgon ce aparține în calitate de utilizator SC L.

SRL Tg-Jiu cu masa tehnică admisă de 5.500 kg, nu este pretabil pentru

transportul unor cantități ce sunt facturate (de exemplu factura din 06

octombrie 2010 pentru 225 saci ciment, circa 9 tone).

Procedând la verificarea încrucișată a

tranzacțiilor derulate de SC G.I. SRL Tg-Jiu cu cele 3 societăți, urmare a

înaintării adresei din 12 aprilie 2011 către Garda Financiară Caraș-Severin

pentru SC C.U. SRL Reșița și către Garda Financiară Sibiu pentru SC C. SA Sibiu

și SC B. SA Sibiu, au rezultat următoarele:

A. Cu privire la SC C.U. SRL-pe

facturile înregistrate în evidența SC G.I. SRL Tg-Jiu, acest furnizor apare sub

denumirea de SC C.U. SRL cu nr. de înregistrare din 2007 și C.U.I., iar conform

notei de constatare din 19 aprilie 2011 întocmită de Garda Financiară Secția

Caraș-Severin transmisă prin adresa din 20 aprilie 2011 înregistrată la Garda

Financiară - Secția Gorj la 22 aprilie 2011, a rezultat faptul că înregistrată

la O.R.C. Caraș-Severin figurează SC C.U.I.E. SRL cu nr. de înmatriculare și C.U.I.;

- din nota explicativă luată

administratorului SC C.U.I.E. SRL Reșița, B.C., în data de 19 aprilie 2011, a

rezultat că de la înființarea societății (ianuarie 2007) și până în prezent

societatea nu a desfășurat activitate și că firma sa nu a avut nici un fel de

relații comerciale cu SC G.I. SRL Tg-Jiu. Astfel, la D.G.F.P. Caraș-Severin -

A.F.P. Reșița, din 16 februarie 2011 a fost înregistrată declarația pe propria

răspundere a administratorului B.C. cu privire la lipsa de activitate a

societății pe anul 2010 și, pe 2011, până la data înregistrării acesteia;

- tipul de ștampilă aplicat pe

facturile emise în numele SC C.U. SRL Reșița înregistrate în evidența contabilă

a SC G.I. SRL diferă total de ștampila SC C.U.I.E. SRL Reșița aplicată pe

documentele societății înaintate ca anexe la nota de constatare;

- cu privire la delegatul ce apare

înscris pe toate facturile emise în numele SC C.U. SRL Reșița, respectiv B.C.,

s-a constatat că seria și nr. cărții de identitate, cât și C.N.P.-ul acestuia

aplicat cu ștampilă pe facturi, diferă față de cel real pe facturi, iar cel

real conform fotocopiei C.I. - anexa 12;

- în momentul în care serviciul de

contabilitate al SC G.I. SRL a sesizat faptul că, codul de identificare fiscală

al SC C.U. SRL înscris în facturi este fictiv, a raportat tranzacția organelor

fiscale prin Declarația recapitulativă nr. 394 (anexa 13) cu C. fisc. care

aparține SC C.U.I.E. SRL.

B. Cu privire la SC C. SA Sibiu și SC

B. SA Sibiu.

- SC C. SA Sibiu nu mai există ca

societate din anul 2007, fiind transformată în SC B. SA Sibiu, care a păstrat

același C. fisc. și nr. de înregistrare la O.R.C. Sibiu, avut anterior,

respectiv C.U.I.;

- C. fisc. ce apare înscris pe

facturile emise în numele SC C. SA Sibiu este diferit față de cel real, iar nr.

de înregistrare la O.R.C. Sibiu, indicativ ce nu aparține județului Sibiu;

- SC B. SA Sibiu există ca societate,

dar nu a avut relații comerciale cu SC G.I. SRL, ștampila societății este

diferită față de cea existentă pe facturile emise în numele ei, iar acestea

împreună cu chitanțele aferente nu aparțin SC B. SA Sibiu (diferă modelul de

chitanță și factură utilizate de către societate, modele ce au fost transmise

ca anexe în copie xerox - anexa 15).

Pe baza celor constatate, prin

procesul-verbal din 24 mai 2011 al Gărzii Financiare - Secția Gorj, s-a

constatat că operațiunile economice derulate în baza facturilor emise către SC

G.I. SRL nu reflectă operațiuni reale, fapt pentru care prejudiciul produs

bugetului de stat a fost de 191.649 lei.

D.G.F.P. Gorj - A.I.F., prin procesul

verbal din 04 noiembrie 2011 privind activitatea SC G.I. SRL (vol. 1, filele

367-374) a stabilit că facturile înregistrate în evidența contabilă a

societății în perioada octombrie 2010 - ianuarie 2011 a prejudiciat bugetul de

stat cu suma de 200.898 lei reprezentând: 76.958 lei impozit pe profit, 3.927

lei majorări, întârzieri și dobânzi impozit pe profit, 114.691 lei T.V.A., 5.322

lei majorări, întârzieri și dobânzi T.V.A.

Din cele prezentate mai sus, a

rezultat că au fost încălcate următoarele dispoziții legale:

- art. 67 alin. (1) și (2) din O.G.

nr. 92/2003 privind C. proc. fisc., republicată, conform căruia „Dacă organul

fiscal nu poate determina mărimea bazei de impunere, acesta trebuie să o

estimeze. în acest caz trebuie avute în vedere toate datele și documentele care

au relevanță pentru estimare. Estimarea constă în identificarea acelor elemente

care sunt cele mai apropiate situației de fapt fiscale. în situațiile în care,

potrivit legii, organele fiscale sunt îndreptățite să estimeze baza de

impunere, acestea vor avea în vedere prețul de piață al tranzacției sau bunului

impozabil, astfel cum este definit de C. fisc.".

- art. 21 alin. (4) lit. f) din Legea

nr. 571/2003 privind C. fisc. cu modificările și completările ulterioare, care

precizează „cheltuielile înregistrate în contabilitate care nu au la bază un

document justificativ, potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării

operațiunii sau intrării în gestiune, după caz, potrivit normelor";

- art. 145 alin. (2) din Legea nr.

571/2003 cu modificările și completările ulterioare privind C. fisc., conform

cărora „Orice persoană impozabilă are dreptul să deducă taxa aferentă

achizițiilor, dacă acestea sunt destinate utilizării în folosul următoarelor

operațiuni: a) operațiuni taxabile în ceea ce privește taxa pe valoare

adăugată;

- art. 120 alin. (1) și (2) din O.G.

nr. 92/2003 republicată, privind C. proc. fisc. conform cărora:

„(1) Dobânzile se calculează pentru

fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de

scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

(2) Pentru diferențele suplimentare de

creanțe fiscale rezultate din corectarea declarațiilor sau modificarea deciziei

de impunere, dobânzile se datorează începând cu ziua imediat următoare

scadenței creanței fiscale pentru care s-a stabilit diferența și până la data

stingerii acesteia inclusiv".

În baza acestui act de control, Garda

Financiară - Secția Gorj a extins verificările cu privire la agenții economici

care au beneficiat ulterior de facturile fiscale emise de SC G.I. SRL Tg-Jiu și

care au achiziționat mărfuri și servicii de la această societate comercială,

stabilindu-se, între altele că în evidențele contabile ale SC L.P. SRL Tg-Jiu

administrată de învinuitul P.D. au fost înregistrate în luna decembrie a anului

2010 un număr de 3 facturi fiscale de aprovizionare și chitanțele aferente

acestora, emise de SC G.I. SRL.

Aceste înscrisuri au fost considerate

ca fictive, neavând la bază operațiuni reale datorită Activității relațiilor comerciale

dintre SC G.I. SRL și furnizorii săi anteriori, apreciindu-se că prejudiciul

adus bugetului de stat de administratorul SC L.P. SRL Tg-Jiu este în sumă de

4.320 lei.

Având în vedere cele de mai sus și în

scopul determinării influenței înregistrării acestor cheltuieli și venituri în

evidențele contabile ale SC G.I. SRL și SC L.P. SRL Tg-Jiu asupra

contribuțiilor la bugetul de stat, s-a dispus efectuarea unei expertize

contabile care a concluzionat în sensul că:

- cele 130 facturi fiscale emise în numele

SC C.U. SRL Reșița, SC B. SA Sibiu și SC C. SA Sibiu sunt înregistrate în

evidențele contabile ale SC G.I. SRL conform jurnalelor de cumpărări,

balanțelor de verificare lunare prezentate în situația anexă 6 la actul de

control întocmit de Garda Financiară Gorj și nu au fost prezentate note de

recepție aferente celor 130 de facturi fiscale;

- în mare parte bunurile și mărfurile

înscrise în cele 130 facturi fiscale au fost revândute unui număr de 9

societăți comerciale;

- toate cele 130 de facturi fiscale au

fost achitate cu numerar, pe bază de chitanțe fiscale și având în vedere că

mărfurile achiziționate au fost revândute imediat în decurs de câteva zile de

la cumpărare, în lipsa documentelor de evidență contabile, expertiza a opinat

că sursa fondurilor în numerar cu care s-au achitat cele 130 facturi fiscale ar

putea fi sumele încasate din revânzarea mărfurilor;

- întrucât controalele încrucișate

efectuate de Garda Financiară Gorj, Caraș-Severin și Sibiu au stabilit că cele

130 de facturi fiscale sunt false și nu sunt emise de către cei trei agenți

economici, nereprezentând operațiuni reale, în conformitate cu prevederile

Codului de procedură fiscală și normelor din data de 19 martie 2010, baza de

impunere estimată de către expertul contabil o reprezintă valoarea fără T.V.A.

a celor 130 de facturi fiscale, în sumă de 480.987 lei, rezultând că SC G.I.

SRL Tg-Jiu a cauzat bugetului de stat un prejudiciu în sumă de 191.649 lei

compus din impozit pe profit în sumă de 76.958 lei și T.V.A. aferentă în sumă

de 114.691 lei.

La data de 23 septembrie 2011, M.F.P.

- Garda Financiară - Secția Gorj a sesizat Parchetul de pe lângă Judecătoria

Tg-Jiu cu privire la faptul că SC L.P. SRL Tg-Jiu a înregistrat în evidența

contabilă aferentă lunii decembrie 2010 un număr de 3 facturi fiscale de

aprovizionare cu o valoare totală de 12.392 lei emise de SC G.I. SRL, după cum

urmează:

- factura din 06 decembrie 2010 în

valoare de 3.968 lei pe care figurează aprovizionate 2 aparate de aer

condiționat, pe factură la numele delegatului figurează P.D., mijlocul de

transport utilizat nefiind menționat;

- factura din 17 decembrie 2010 în

valoare de 4.464 lei pe care figurează aprovizionate 4 lăzi frigorifice,

delegat fiind înscris P.D. și fără a se menționa mijlocul de transport;

- factura din 22 octombrie 2010 în

valoare de 4.960 lei reprezentând prestări servicii - amenajări interioare fără

a se menționa contractul în baza căruia s-a efectuat prestația și fără a exista

documente justificative (situații de lucrări, procese verbale de recepție) din

care să rezulte valoarea prestațiilor facturate.

Având în vedere constatările, echipa

de control a apreciat că cele 3 facturi fiscale înregistrate în evidența

financiar-contabilă a SC L.P. SRL Tg-Jiu ce figurează ca fiind emise de SC G.I.

SRL Tg-Jiu nu atestă operațiuni reale, scopul fiind deducerea nelegală a taxei

pe valoare adăugată și introducerea pe cheltuieli a unor sume pentru care nu

s-a făcut dovada efectuării operațiunilor înscrise în documentele de livrare.

Astfel, prin înregistrarea în

contabilitate a acestor facturi SC L.P. SRL a dedus nelegal T.V.A. în sumă de

2.592 lei și a înregistrat cheltuielile deductibile fiscal, diminuându-se în

acest fel profitul impozabil cu suma de 10.800 lei, necalculând și nedeclarând

bugetului de stat un impozit pe profit aferent în sumă de 1.728 lei,

prejudiciul estimat în valoare de 4.320 lei reprezentând obligații fiscale față

de bugetul general consolidat al statului.

Cu privire la realitatea operațiunilor

comerciale menționate în aceste facturi fiscale, expertul contabil a solicitat

învinuitului P.D. documentele doveditoare ale tranzacțiilor în cauză, ocazie cu

care acesta a declarat că operațiunile din cele 3 facturi fiscale nu sunt reale

și că nu deține nici un document justificativ.

Expertiza contabilă a concluzionat că

prejudiciul produs bugetului de stat prin înregistrarea acestor cheltuieli

fictive în evidența contabilă a SC L.P. SRL Tg-Jiu este de 4.320 lei, faptă

pentru care răspunderea revine administratorului P.D.

Pe parcursul urmăririi penale, P.D. a

achitat prejudiciul produs, respectiv suma de 1.500 lei, conform chitanței din

04 februarie 2013 și suma de 3.256 lei conform chitanței din 21 februarie 2013

emise de Trezoreria Tg-Jiu, astfel încât față de acesta s-a făcut aplicarea

dispozițiilor art. 10 alin. (1) din Legea nr. 241/2005, încetându-se urmărirea

penală ca urmare a existenței unei cauze de nepedepsire prevăzută de lege.

Cu adresa din 14 noiembrie 2012,

D.G.F.P. Gorj a comunicat că din prejudiciul cauzat bugetului de stat în sumă

totală de 200.898 lei stabilit de organele fiscale din cadrul A.I.F. prin

procesul verbal din 04 noiembrie 2011 pentru SC G.I. SRL Tg-Jiu, Decizia de

impunere nr. F/GJ/2508 din 04 noiembrie 2011 până la data de radierii

societății, respectiv 19 aprilie 2012, s-a recuperat suma de 44.281 lei.

Cu adresa din 21 decembrie 2012,

D.G.F.P. Gorj a comunicat faptul că la SC G.I. SRL Tg-Jiu a fost întocmit un

act administrativ fiscal, respectiv Decizia de impunere nr. 2508 din 04

noiembrie 2011, suma constatată suplimentar urmare actului de control întocmit

de către Garda Financiară, fiind de 200.898 lei, constituită din 191.649 lei

(impozit pe profit și T.V.A.) și 9.249 lei accesorii cu care se constituie

parte civilă în procesul penal.

Astfel, instanța de fond a constatat

că, în drept, faptele inculpatului S.I., săvârșite în condițiile mai sus

expuse, întrunesc elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală

în formă continuată prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. c) din

Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., precum și ale

infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală prevăzută și pedepsită de art.

26 C. pen. rap. la art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005.

În consecință, constatând că faptele

deduse judecății există, constituie infracțiuni și că au fost comise de

inculpat cu vinovăție în forma prevăzută de lege, în temeiul art. 345 alin. (2)

C. proc. pen., instanța de fond a dispus condamnarea acestuia, iar la

individualizarea pedepselor stabilite, s-au avut în vedere cu prioritate

dispozițiile art. 320

1

alin. (7) C. proc. pen., care reduc limitele

de pedeapsă cu 1/3, astfel încât minimul special este, în concret, de 1 an și 4

luni închisoare, iar maximul special este de 5 ani și 4 luni închisoare.

De asemenea, s-au avut în vedere

dispozițiile art. 42 C. pen. în raport de care infracțiunea continuată se

sancționează cu pedeapsa prevăzută de lege pentru infracțiunea săvârșită, la

care se poate adăuga un spor potrivit dispozițiilor art. 34 C. pen., dispoziții

din care a rezultat că, în opinia legiuitorului, comiterea infracțiunii în

formă continuată constituie o stare de agravare.

La toate aceste dispoziții legale

incidente în cauza de față și care stabilesc criteriile speciale de

individualizare a pedepsei, instanța de fond a adăugat și prevederile art. 72

alin. (1) C. pen., care reglementează criteriile generale de individualizare,

printre care se regăsesc gradul de pericol social al faptei săvârșite și

persoana infractorului.

În raport de toate aceste dispoziții

legale, privite prin prisma situației concrete din cauza dedusă judecății,

respectiv existența unei alte condamnări pentru o infracțiune de evaziune

fiscală) și caracterul continuat al uneia dintre infracțiuni, instanța de fond

a stabilit pedepse de 2 ani închisoare, respectiv de 1 an și 6 luni închisoare.

În baza art. 71 alin. (1), (2) și (3)

C. pen., s-a aplicat inculpatului și pedeapsa accesorie prevăzută la art. 64

alin. (1) lit. a) teza a II-a, lit. b) și c) C. pen., întrucât prin comiterea

infracțiunii dedusă judecății, inculpatul a devenit nedemn să ocupe funcții

publice.

Constatând că infracțiunea de evaziune

fiscală pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentința penală nr. 293

din 16 februarie 2011 a Judecătoriei Tg-Jiu pronunțată în Dosarul nr. 4456/318/2010,

definitivă la data de 06 septembrie 2011, a fost săvârșită în perioada

septembrie 2007 - februarie 2008, instanța de fond observând concurența reală

în care infracțiunile deduse judecății se află cu această infracțiune judecată

definitiv, a aplicat dispozițiile art. 33 lit. a), art. 34 lit. b) și art. 36

alin. (1) C. pen. și a contopit pedepsele stabilite pentru aceste infracțiuni

concurente. Pe cale de consecință, s-au aplicat și dispozițiile art. 36 alin.

(1) și art. 35 alin. (2) și (3) C. pen. privitoare la contopirea pedepselor

complimentare.

Sub aspectul laturii civile, instanța

de fond a reținut că partea civilă Statul Român - prin A.N.A.F., a solicitat

obligarea inculpatului la plata despăgubirilor în legătură cu infracțiunea de

evaziune fiscală, constând în înregistrarea celor 130 de facturi în care

emitent sunt menționate SC C.U. SRL Reșița, SC C. SA Sibiu și SC B. SA Sibiu,

partea civilă susținând că prejudiciul rezultă din necalcularea și nevirarea la

bugetul general a sumei de 191.649 lei, reprezentând diferențe de impozit pe

profit și T.V.A., dar și din întârzierea plății acestor diferențe, întârziere

care se reflectă în calcularea de accesorii de la data la care s-a născut

obligația de plată, până la deschiderea procedurii insolvenței față de

societatea comercială debitoare, accesorii în sumă totală de 9.249 lei.

Astfel cum a rezultat din 14 noiembrie

2012 emisă de D.G.F.P. Gorj, până la data de 19 aprilie 2012 - data radierii SC

G.I. SRL - a fost recuperată o parte din prejudiciu, respectiv suma de 44.281

lei, situație în care despăgubirile solicitate de partea civilă s-a apreciat că

trebuie reduse cu suma recuperată, rezultând o diferență de 156.617 lei.

În ce privește cererea părții civile

de obligare a inculpatului la plata de accesorii calculate începând cu data

intrării în insolvență și până la achitarea integrală a prejudiciului, aceasta

s-a apreciat ca fiind neîntemeiată, întrucât, în cauza dedusă judecății,

intrarea în procedura insolvenței s-a produs la data de 21 iunie 2011, iar

creanțele rezultate din infracțiune s-au născut la sfârșitul anului 2010,

respectiv la sfârșitul sem. I al anului 2011, așadar înainte de intrarea în

procedura insolvenței.

În consecință, prima instanță a

reținut că în mod neîntemeiat a considerat partea civilă că se cuvine

calcularea de accesorii și după data de 21 iunie 2011.

În ce privește luarea măsurilor

asigurătorii, astfel cum s-a arătat în actul de sesizare a instanței nu au fost

identificate în patrimoniul inculpatului bunuri care să poată fi sechestrate,

iar partea civilă nu a indicat nici un bun cu privire la care s-ar putea aplica

măsura asiguratorie, așa încât, în lipsa unor bunuri identificate și existente

în patrimoniul inculpatului, cererea părții civile nu a putut fi admisă,

instanța de fond menționând că din observarea dispozițiilor art. 163 și urm. C.

proc. pen. rezultă că procedura aplicării sechestrului judiciar obligă la

individualizarea și la evaluarea bunului, oferind inculpatului posibilitatea de

a se plânge în contra măsurii la organul judiciar care a dispus-o.

Împotriva acestei sentințe a declarat

apel partea civilă Statul Român - reprezentat prin A.N.A.F. - D.G.F.P. Gorj,

care a criticat sentința pentru netemeinicie, deoarece în mod greșit prima

instanță nu a obligat pe inculpat și la plata accesoriilor creanțelor fiscale -

dobânzi, penalități și majorări de întârziere - și pentru greșita respingere a

instituirii sechestrului asigurător.

Prin Decizia penală nr. 209 din 29 mai

2013 a Curții de Apel Craiova, secția penală și pentru cauze cu minori, s-a

admis apelul declarat de partea civilă D.G.F.P. Gorj, Statul Român -reprezentat

prin A.N.A.F., împotriva sentinței penale nr. 90 de la 27 martie 2013

pronunțată de Tribunalul Gorj în Dosarul cu nr. 2696/95/201