ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 3142/2012

Asupra recursului penal de față; Examinând actele și lucrările dosarului, constată următoarele: Prin Sentința penală nr. 59 din 20 decembrie 2011, pronunțată în Dosar nr. 1298/119/2011, Tribunalul Covasna în baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320 1 alin. (7) C. proc. pen. și cu reținerea art. 74 lit. c), art. 74 alin. (2) și art. 76 lit. d) C. pen. a condamnat pe inculpatul H.J. la pedeapsa 2 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală. În baza art. 71 C. pen. a fost interzis inculpatului, ca pedeapsă accesorie, drepturile prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza a II-a, lit. b) C. pen., respectiv dreptul de a fi ales în autorități publice sau în funcții elective publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat.

În baza art. 81 C. pen. a fost suspendată condiționat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o durată de 2 ani și 2 luni, reprezentând termen de încercare stabilit. conform art. 82 C. pen. În baza art. 359 C. proc. pen. a fost atrasă atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a executării pedepsei prevăzute de art. 83 C. pen. În baza art. 71 alin. (5) C. pen. au fost suspendate pedepsele accesorii pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei principale a închisorii. În baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art. 998 și următoarele C. civ.

a fost admisă acțiunea civilă formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna și a fost obligat inculpatul să plătească părții civile suma de 5.414 RON, la care se adaugă majorările și penalitățile de întârziere ce se vor calcula la obligațiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data plății efective. A fost respinsă cererea formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna de instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 s-a dispus comunicarea hotărârii de la data rămânerii definitive ale acesteia către Oficiul Național al Registrului Comerțului.

Totodată, în baza art. 6 alin. (1 1 ) din O.U.G. nr. 75/2001 s-a dispus comunicarea prezentei hotărâri în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive ale acesteia către Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna în vederea efectuării cuvenitelor mențiuni în cazierul fiscal al inculpatului. Pentru a pronunța această hotărâre, instanța de fond a reținut următoarele: La data de 10 aprilie 2010 a fost depusă la Parchetul de pe lângă Judecătoria Târgu Secuiesc sesizarea Gărzii Financiare Covasna din care rezultă faptul că numitul H.J. - administrator al firmei SC C.K. SRL Brateș, a achiziționat în cursul lunii iunie 2008 cărămidă P de la SC O.I.E. SRL în valoare totală de 25.859,73 RON, operațiune înregistrată în mod corect în evidențele contabile ale firmei.

În urma verificărilor efectuate de comisarii Gărzii Financiare s-a stabilit faptul că, cantitatea de cărămizi mai sus menționată a fost folosită de către numitul H.J. la construcția unei case în municipiul Galați, lucrare în valoare de 500 euro. Numitul H.J. nu a emis factură nici pentru cărămizile vândute și nici pentru suma de 500 euro, reprezentând contravaloarea lucrării. În urma verificărilor efectuate s-a stabilit că, în cursul lunii iunie 2008, învinuitul H.J. - administrator al firmei SC C.K. SRL din comuna Brateș, județul Covasna a achiziționat de la SC O.I.E.

SRL - Punctul de lucru Vârghiș, cărămizi P în valoare totală de 25.859,73 RON, conform facturilor nr. 703.486 din 30 iunie 2008, 703.488 din 30 iunie 2008, 703.490 din 30 iunie 2008, 703.491 din 30 iunie 2008, 703.492 din 30 iunie 2008. Aceste facturi au fost înregistrate în mod corect în evidențele contabile ale firmei, fiind întocmite note de intrare - recepție, contravaloarea acestora regăsindu-se în soldul final al contului „401.1" - Furnizor din Balanța de verificare analitică întocmită la data de 31 decembrie 2008. Cu ocazia verificărilor efectuate de către comisari din cadrul Gărzii Financiare, secția Covasna la data de 13 aprilie 2010 la firma SC C.K. SRL Brateș, privind stocul faptic și stocul scriptic, s-a constatat faptul că aceste cărămizi nu se mai află în posesia firmei administrate de învinuitul H.J., fiind întocmit procesul-verbal nr. 701.595/CV din 13 aprilie 2010. Pe timpul efectuării acestor verificări învinuitul H.J.

a precizat în nota explicativă dată în fața comisarilor gărzii financiare, faptul că a folosit aceste cărămizi la construcția unei case pentru o persoană fizică din municipiul Galați, însă nu a emis factură nici pentru cărămizile folosite și nici pentru efectuarea lucrării în valoare de 500 euro. Conform procesului verbal întocmit de comisarii gărzii financiare nr. 701.595/CV din 13 aprilie 2010, învinuitul H.J. a creat un prejudiciu bugetului de stat prin neînregistrarea în evidențele contabile a cărămizilor vândute și a contravalorii lucrării efectuate, estimat la suma de 4.423,91 RON. Pentru stabilirea prejudiciului cert a fost înaintată de către Garda Financiară, secția Covasna adresa nr. 700.223 din 18 martie 2010 către D.G.F.P.

Covasna - Activitatea de Inspecție Fiscală. În urma verificărilor efectuate de către inspectori din cadrul A.I.F. Covasna, s-a stabilit faptul că învinuitul H.J. a creat un prejudiciu total bugetului de stat în valoare de 6.266 RON, așa cum rezultă din raportul de Inspecție Fiscală nr. 4074 din 28 mai 2010. La data de 02 decembrie 2010 Tribunalul Covasna la cererea Oficiului Registrului Comerțului București prin directorul Oficiului Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Covasna, a hotărât prin Sentința civilă nr. 1738 din 02 decembrie 2010 dizolvarea firmei SC C.K. SRL Brateș, sentință comunicată și învinuitului H.J. Deși i-a fost acordat termenul solicitat pentru a achita prejudiciul cauzat bugetului de stat, învinuitul H.J.

nu a achitat nici până în prezent acest prejudiciu. În declarația dată în fața organelor de poliție judiciară învinuitul H.J. a recunoscut faptul că nu a emis facturi pentru cărămizile folosite la construcția casei din municipiul Galați și nici pentru contravaloarea lucrării, motivând faptul că nu a emis aceste facturi deoarece nu a încasat sumele de bani cuvenite de la beneficiarul lucrării nici până în prezent. Apreciind dovedită vinovăția inculpatului sub forma intenției directe în raport cu situația de fapt reținută în cauză, instanța de fond a constatat că: Fapta inculpatului H.J. de a nu înregistra în evidențele contabile ale firmei SC C.K.

SRL al cărei administrator era, firmă în prezent radiată, contravaloarea cărămizilor și a lucrării efectuate pentru construcția unui imobil din Galați, creând astfel un prejudiciu bugetului de stat în valoare totală 5.414 RON la momentul actual, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscale prevăzute de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005. Pentru fapta ce s-a reținut în sarcina inculpatului prima instanță i-a aplicat acestuia o pedeapsă la stabilirea și individualizarea căreia s-au avut în vedere criteriile prevăzute de art. 72 C. pen. și limitele de pedeapsă reduse conform art. 320 1 C. proc. pen.

Având în vedere lipsa antecedentelor penale ale inculpatului, atitudinea de recunoaștere și regret de comiterea faptei, precum și strădania inculpatului de a acoperi prejudiciu, chiar dacă din lipsa resurselor financiare nu a reușit acest lucru în totalitate, instanța de fond a apreciat că pedeapsa de 2 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320 1 alin. (7) C. proc. pen. și cu reținerea art. 74 lit. c), art. 74 alin. (2) și art. 76 lit. d) C. pen. este suficientă pentru atingerea scopului de prevenție generală și specială și de reeducare prevăzută de art. 52 C. pen. Tribunalul a reținut circumstanța atenuantă prevăzută de art. 74 lit. c) C. pen.

și art. 74 alin. (2) C. pen. având în vedere atitudinea de recunoaștere și regret a faptei și de colaborare constantă cu organele judiciare și încercările perseverente ale inculpatului de a acoperi în măsura posibilităților financiare a prejudiciului creat. Fiind întrunite condițiile răspunderii civile delictuale pentru fapta proprie și existând la dosarul cauzei dovada cuantumului prejudiciului rămas neachitat (Decizia nr. 510 din 8 iunie 2010 a ANAF și situația de calcul a obligațiilor accesorii), în baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art. 998 și următoarele C. civ.

a admis acțiunea civilă formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna, și a obligat pe inculpat să plătească părții civile suma de 5.414 RON, la care se adaugă majorările și penalitățile de întârziere ce se vor calcula la obligațiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data plății efective. Împotriva hotărârii sus menționate a declarat apel partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală, Direcția Generală a Finanțelor Publice, hotărâre criticată pentru nelegalitate și netemeinicie. În dezvoltarea motivelor de apel, partea civilă a arătat că se impune instituirea de măsuri asigurătorii asupra bunurilor inculpatului.

Prin neluarea unei asemenea măsuri, au fost ignorate dispozițiile art. 163 și 164 C. proc. pen. Prin Decizia penală nr. 28/Ap din 6 martie 2012 pronunțată de Curtea de Apel Brașov s-a respins, ca tardiv, apelul declarat de partea civilă ANAF, Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna împotriva Sentinței penale nr. 59 din 20 decembrie 2011 a Tribunalului Covasna, pronunțată în Dosar nr. 1298/119/2011. Pentru a pronunța această Decizie, instanța de apel a reținut că potrivit art. 363 C. proc. pen. termenul de apel este de 10 zile dacă legea nu spune altfel, pentru părțile care au lipsit atât la dezbateri, cât și la pronunțare, termenul curge de la comunicarea copiei de pe dispozitiv.

În speță pentru partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice, termenul de apel a curs de la comunicarea copiei de pe dispozitiv, respectiv de la data de 22 decembrie 2011. Cum apelul a fost declarat la data de 4 ianuarie 2012 și cum calea de atac putea fi exercitată până la 3 ianuarie 2012 inclusiv, în baza art. 379 lin. 1 lit. a) C. proc. pen., Curtea de apel a respins apelul ca tardiv. Cheltuielile judiciare către stat au fost suportate de apelanta parte civilă. Împotriva acestei decizii a declarat recurs partea civilă, criticând-o prin aceea că în mod greșit s-a respins apelul ca fiind tardiv întrucât, deși prin cererea de constituire de parte civilă a fost indicat sediul la care să fie citată pe parcursul procesului penal, în municipiul Sf.

Gheorghe, actele procedurale au fost comunicate la sediul DGFP Covasna. Examinând actele și lucrările dosarului în raport de critica formulată, Înalta Curte constată că recursul declarat de partea civilă este fondat. Prin Sentința penală nr. 59 din 20 decembrie 2011 pronunțată de Tribunalul Covasna a fost condamnat inculpatul H.J. la pedeapsa 2 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320 1 alin. (7) C. proc. pen. și cu reținerea art. 74 lit. c), art. 74 alin. (2) și art. 76 lit. d) C. pen. și cu aplicarea art. 81 C. pen. În baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art. 998 și următoarele C. civ.

a fost admisă acțiunea civilă formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna și a fost obligat inculpatul să plătească părții civile suma de 5.414 RON, la care se adaugă majorările și penalitățile de întârziere ce se vor calcula la obligațiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data plății efective. A fost respinsă cererea formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna de instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și imobile ale inculpatului.

Împotriva Sentinței instanței de fond a declarat apel partea civilă Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna, iar prin Decizia penală nr. 28/Ap din 6 martie 2012 pronunțată de Curtea de Apel Brașov s-a respins ca tardiv apelul, cu obligarea apelantei la plata cheltuielilor judiciare către stat. În motivarea acestei soluții s-a arătat că dispozitivul Sentinței a fost comunicat părții civile la data de 22 decembrie 2011, iar apelul a fost declarat la data de 4 ianuarie 2012, peste termenul legal de 10 zile prev. de art. 363 alin. (3) C. proc. pen.. Din examinarea actelor și lucrărilor dosarului instanței de fond, Înalta Curte constată că pe parcursul procesului penal, partea civilă a fost citată la sediul AFP Covasna - Tg.

Secuiesc. Deși prin cererea de constituire de parte civilă, aflată la fila 18 dosar fond se face mențiunea că sediul Direcției Generale a Finanțelor Publice Covasna se află în municipiul Sf. Gheorghe, dispozitivul Sentinței penale nr. 59/2011 a fost comunicat la AFP Covasna cu sediul în municipiul Târgu Secuiesc. Față de împrejurarea că hotărârea instanței de fond a fost comunicată părții civile la o adresă greșită, aceasta era în termen să formuleze apel împotriva Sentinței penale nr. 59 din 20 decembrie 2011 pronunțată de Tribunalul Covasna, așa încât în mod greșit a fost respins apelul ca fiind tardiv. Având în vedere cele menționate, Înalta Curte constată că recursul declarat de partea civilă Direcția Finanțelor Publice Covasna este fondat, iar în temeiul art. 385 15 pct. 2 lit. c) C. proc.

pen. urmează a fi admis, se va casa în totalitate decizia penală atacată și se va trimite cauza spre rejudecarea apelului la Curtea de Apel Brașov. Onorariul apărătorului desemnat din oficiu pentru intimatul inculpat se va plăti din fondul Ministerului Justiției.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E Admite recursul declarat de partea civilă Statul Român prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna împotriva Deciziei penale nr. 28/Ap din 6 martie 2012 a Curții de Apel Brașov, secția penală și pentru cauze cu minori. Casează în totalitate decizia atacată și trimite cauza spre rejudecare la Curtea de Apel Brașov. Onorariul apărătorului desemnat din oficiu pentru intimatul inculpat H.J. în sumă de 200 RON, se va plăti din fondul Ministerului Justiției. Definitivă. Pronunțată în ședință publică azi 4 octombrie 2012. Procesat de GGC - LM