ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 3142/2012

ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 3142/2012 (Înalta Curte de Casație și Justiție, 2012)

Asupra recursului penal de față;

Examinând actele și lucrările dosarului,

constată următoarele:

Prin

Sentința penală nr. 59 din 20 decembrie 2011, pronunțată în Dosar nr.

1298/119/2011, Tribunalul Covasna în baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea

nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320

1

alin. (7) C. proc. pen. și cu

reținerea art. 74 lit. c), art. 74 alin. (2) și art. 76 lit. d) C. pen. a

condamnat pe inculpatul H.J. la pedeapsa 2 luni închisoare pentru săvârșirea

infracțiunii de evaziune fiscală.

În baza art. 71 C. pen. a fost interzis

inculpatului, ca pedeapsă accesorie, drepturile prevăzute de art. 64 alin. (1)

lit. a) teza a II-a, lit. b) C. pen., respectiv dreptul de a fi ales în

autorități publice sau în funcții elective publice, dreptul de a ocupa o

funcție implicând exercițiul autorității de stat.

În baza art. 81 C. pen. a fost suspendată

condiționat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o

durată de 2 ani și 2 luni, reprezentând termen de încercare stabilit. conform

art. 82 C. pen.

În baza art. 359 C. proc. pen. a fost atrasă

atenția inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiționate a

executării pedepsei prevăzute de art. 83 C. pen.

În baza art. 71 alin. (5) C. pen. au fost

suspendate pedepsele accesorii pe durata suspendării condiționate a executării

pedepsei principale a închisorii.

În baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat

la art. 998 și următoarele C. civ. a fost admisă acțiunea civilă formulată de

partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de

Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice

Covasna și a fost obligat inculpatul să plătească părții civile suma de 5.414

RON, la care se adaugă majorările și penalitățile de întârziere ce se vor

calcula la obligațiile de plată principale componente ale prejudiciului până la

data plății efective.

A fost respinsă cererea formulată de partea

civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație

Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna de

instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și

În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 s-a

dispus comunicarea hotărârii de la data rămânerii definitive ale acesteia către

Oficiul Național al Registrului Comerțului.

Totodată, în baza art. 6 alin. (1

1

)

din O.U.G. nr. 75/2001 s-a dispus comunicarea prezentei hotărâri în termen de

15 zile de la data rămânerii definitive ale acesteia către Direcția Generală a

Finanțelor Publice Covasna în vederea efectuării cuvenitelor mențiuni în

cazierul fiscal al inculpatului.

Pentru a pronunța această hotărâre, instanța

de fond a reținut următoarele:

La data de 10 aprilie 2010 a fost depusă la

Parchetul de pe lângă Judecătoria Târgu Secuiesc sesizarea Gărzii Financiare

Covasna din care rezultă faptul că numitul H.J. - administrator al firmei SC

C.K. SRL Brateș, a achiziționat în cursul lunii iunie 2008 cărămidă P de la SC

O.I.E. SRL în valoare totală de 25.859,73 RON, operațiune înregistrată în mod

corect în evidențele contabile ale firmei.

În urma verificărilor efectuate de comisarii

Gărzii Financiare s-a stabilit faptul că, cantitatea de cărămizi mai sus

menționată a fost folosită de către numitul H.J. la construcția unei case în

municipiul Galați, lucrare în valoare de 500 euro.

Numitul H.J. nu a emis factură nici pentru

cărămizile vândute și nici pentru suma de 500 euro, reprezentând contravaloarea

lucrării.

În urma verificărilor efectuate s-a stabilit

că, în cursul lunii iunie 2008, învinuitul H.J. - administrator al firmei SC

C.K. SRL din comuna Brateș, județul Covasna a achiziționat de la SC O.I.E. SRL

- Punctul de lucru Vârghiș, cărămizi P în valoare totală de 25.859,73 RON,

conform facturilor nr. 703.486 din 30 iunie 2008, 703.488 din 30 iunie 2008,

703.490 din 30 iunie 2008, 703.491 din 30 iunie 2008, 703.492 din 30 iunie

2008.

Aceste facturi au fost înregistrate în mod

corect în evidențele contabile ale firmei, fiind întocmite note de intrare -

recepție, contravaloarea acestora regăsindu-se în soldul final al contului

„401.1" - Furnizor din Balanța de verificare analitică întocmită la data

de 31 decembrie 2008.

Cu ocazia verificărilor efectuate de către

comisari din cadrul Gărzii Financiare, secția Covasna la data de 13 aprilie

2010 la firma SC C.K. SRL Brateș, privind stocul faptic și stocul scriptic, s-a

constatat faptul că aceste cărămizi nu se mai află în posesia firmei administrate

de învinuitul H.J., fiind întocmit procesul-verbal nr. 701.595/CV din 13

aprilie 2010.

Pe timpul efectuării acestor verificări

învinuitul H.J. a precizat în nota explicativă dată în fața comisarilor gărzii

financiare, faptul că a folosit aceste cărămizi la construcția unei case pentru

o persoană fizică din municipiul Galați, însă nu a emis factură nici pentru

cărămizile folosite și nici pentru efectuarea lucrării în valoare de 500 euro.

Conform procesului verbal întocmit de

comisarii gărzii financiare nr. 701.595/CV din 13 aprilie 2010, învinuitul H.J.

a creat un prejudiciu bugetului de stat prin neînregistrarea în evidențele

contabile a cărămizilor vândute și a contravalorii lucrării efectuate, estimat

la suma de 4.423,91 RON.

Pentru stabilirea prejudiciului cert a fost

înaintată de către Garda Financiară, secția Covasna adresa nr. 700.223 din 18

martie 2010 către D.G.F.P. Covasna - Activitatea de Inspecție Fiscală.

În urma verificărilor efectuate de către

inspectori din cadrul A.I.F. Covasna, s-a stabilit faptul că învinuitul H.J. a

creat un prejudiciu total bugetului de stat în valoare de 6.266 RON, așa cum

rezultă din raportul de Inspecție Fiscală nr. 4074 din 28 mai 2010.

La data de 02 decembrie 2010 Tribunalul

Covasna la cererea Oficiului Registrului Comerțului București prin directorul

Oficiului Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Covasna, a hotărât prin

Sentința civilă nr. 1738 din 02 decembrie 2010 dizolvarea firmei SC C.K. SRL

Brateș, sentință comunicată și învinuitului H.J.

Deși i-a fost acordat termenul solicitat

pentru a achita prejudiciul cauzat bugetului de stat, învinuitul H.J. nu a

achitat nici până în prezent acest prejudiciu.

În declarația dată în fața organelor de

poliție judiciară învinuitul H.J. a recunoscut faptul că nu a emis facturi

pentru cărămizile folosite la construcția casei din municipiul Galați și nici

pentru contravaloarea lucrării, motivând faptul că nu a emis aceste facturi

deoarece nu a încasat sumele de bani cuvenite de la beneficiarul lucrării nici

până în prezent.

Apreciind dovedită vinovăția inculpatului sub

forma intenției directe în raport cu situația de fapt reținută în cauză,

instanța de fond a constatat că:

Fapta inculpatului H.J. de a nu înregistra în

evidențele contabile ale firmei SC C.K. SRL al cărei administrator era, firmă

în prezent radiată, contravaloarea cărămizilor și a lucrării efectuate pentru

construcția unui imobil din Galați, creând astfel un prejudiciu bugetului de

stat în valoare totală 5.414 RON la momentul actual, întrunește elementele constitutive

ale infracțiunii de evaziune fiscale prevăzute de art. 9 alin. (1) lit. b) din

Legea nr. 241/2005.

Pentru fapta ce s-a reținut în sarcina

inculpatului prima instanță i-a aplicat acestuia o pedeapsă la stabilirea și

individualizarea căreia s-au avut în vedere criteriile prevăzute de art. 72 C.

pen. și limitele de pedeapsă reduse conform art. 320

1

C. proc. pen.

Având în vedere lipsa antecedentelor penale

ale inculpatului, atitudinea de recunoaștere și regret de comiterea faptei,

precum și strădania inculpatului de a acoperi prejudiciu, chiar dacă din lipsa

resurselor financiare nu a reușit acest lucru în totalitate, instanța de fond a

apreciat că pedeapsa de 2 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de

evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005

cu aplicarea art. 320

1

alin. (7) C. proc. pen. și cu reținerea art.

74 lit. c), art. 74 alin. (2) și art. 76 lit. d) C. pen. este suficientă pentru

atingerea scopului de prevenție generală și specială și de reeducare prevăzută

de art. 52 C. pen.

Tribunalul a reținut circumstanța atenuantă

prevăzută de art. 74 lit. c) C. pen. și art. 74 alin. (2) C. pen. având în

vedere atitudinea de recunoaștere și regret a faptei și de colaborare constantă

cu organele judiciare și încercările perseverente ale inculpatului de a acoperi

în măsura posibilităților financiare a prejudiciului creat.

Fiind întrunite condițiile răspunderii civile

delictuale pentru fapta proprie și existând la dosarul cauzei dovada

cuantumului prejudiciului rămas neachitat (Decizia nr. 510 din 8 iunie 2010 a

ANAF și situația de calcul a obligațiilor accesorii), în baza art. 14, 346 C.

proc. pen. raportat la art. 998 și următoarele C. civ. a admis acțiunea civilă

formulată de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de

Administrație Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice

Covasna, și a obligat pe inculpat să plătească părții civile suma de 5.414 RON,

la care se adaugă majorările și penalitățile de întârziere ce se vor calcula la

obligațiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data

plății efective.

Împotriva hotărârii sus menționate a declarat

apel partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală, Direcția Generală

a Finanțelor Publice, hotărâre criticată pentru nelegalitate și netemeinicie.

În dezvoltarea motivelor de apel, partea

civilă a arătat că se impune instituirea de măsuri asigurătorii asupra

bunurilor inculpatului.

Prin neluarea unei asemenea măsuri, au fost

ignorate dispozițiile art. 163 și 164 C. proc. pen.

Prin Decizia penală nr. 28/Ap din 6 martie

2012 pronunțată de Curtea de Apel Brașov s-a respins, ca tardiv, apelul

declarat de partea civilă ANAF, Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna

împotriva Sentinței penale nr. 59 din 20 decembrie 2011 a Tribunalului Covasna,

pronunțată în Dosar nr. 1298/119/2011.

Pentru a pronunța această Decizie, instanța

de apel a reținut că potrivit art. 363 C. proc. pen. termenul de apel este de

10 zile dacă legea nu spune altfel, pentru părțile care au lipsit atât la

dezbateri, cât și la pronunțare, termenul curge de la comunicarea copiei de pe

dispozitiv.

În speță pentru partea civilă Agenția

Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice,

termenul de apel a curs de la comunicarea copiei de pe dispozitiv, respectiv de

la data de 22 decembrie 2011.

Cum apelul a fost declarat la data de 4

ianuarie 2012 și cum calea de atac putea fi exercitată până la 3 ianuarie 2012

inclusiv, în baza art. 379 lin. 1 lit. a) C. proc. pen., Curtea de apel a

respins apelul ca tardiv.

Cheltuielile judiciare către stat au fost

suportate de apelanta parte civilă.

Împotriva acestei decizii a declarat recurs

partea civilă, criticând-o prin aceea că în mod greșit s-a respins apelul ca

fiind tardiv întrucât, deși prin cererea de constituire de parte civilă a fost

indicat sediul la care să fie citată pe parcursul procesului penal, în

municipiul Sf. Gheorghe, actele procedurale au fost comunicate la sediul DGFP

Covasna.

Examinând actele și lucrările dosarului în

raport de critica formulată, Înalta Curte constată că recursul declarat de

partea civilă este fondat.

Prin Sentința penală nr. 59 din 20 decembrie

2011 pronunțată de Tribunalul Covasna a fost condamnat inculpatul H.J. la

pedeapsa 2 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală

prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320

1

alin. (7) C. proc. pen. și cu reținerea art. 74 lit. c), art. 74 alin. (2) și

art. 76 lit. d) C. pen. și cu aplicarea art. 81 C. pen.

În baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art.

998 și următoarele C. civ. a fost admisă acțiunea civilă formulată de partea

civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de

Administrație Fiscală București, prin

Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna și a fost obligat inculpatul să

plătească părții civile suma de 5.414 RON, la care se adaugă majorările și

penalitățile de întârziere ce se vor calcula la obligațiile de plată principale

componente ale prejudiciului până la data plății efective.

A fost respinsă cererea formulată de partea

civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrație

Fiscală București, prin Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna de

instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile și imobile ale

inculpatului.

Împotriva Sentinței instanței de fond a

declarat apel partea civilă Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna, iar

prin Decizia penală nr. 28/Ap din 6 martie 2012 pronunțată de Curtea de Apel

Brașov s-a respins ca tardiv apelul, cu obligarea apelantei la plata

cheltuielilor judiciare către stat.

În motivarea acestei soluții s-a arătat că

dispozitivul Sentinței a fost comunicat părții civile la data de 22 decembrie

2011, iar apelul a fost declarat la data de 4 ianuarie 2012, peste termenul

legal de 10 zile prev. de art. 363 alin. (3) C. proc. pen..

Din examinarea actelor și lucrărilor

dosarului instanței de fond, Înalta Curte constată că pe parcursul procesului

penal, partea civilă a fost citată la sediul AFP Covasna - Tg. Secuiesc.

Deși prin cererea de constituire de parte

civilă, aflată la fila 18 dosar fond se face mențiunea că sediul Direcției

Generale a Finanțelor Publice Covasna se află în municipiul Sf. Gheorghe,

dispozitivul Sentinței penale nr. 59/2011 a fost comunicat la AFP Covasna cu

sediul în municipiul Târgu Secuiesc.

Față de împrejurarea că hotărârea instanței

de fond a fost comunicată părții civile la o adresă greșită, aceasta era în

termen să formuleze apel împotriva Sentinței penale nr. 59 din 20 decembrie

2011 pronunțată de Tribunalul Covasna, așa încât în mod greșit a fost respins

apelul ca fiind tardiv.

Având în vedere cele menționate, Înalta Curte

constată că recursul declarat de partea civilă Direcția Finanțelor Publice

Covasna este fondat, iar în temeiul art. 385

15

pct. 2 lit. c) C.

proc. pen. urmează a fi admis, se va casa în totalitate decizia penală atacată

și se va trimite cauza spre rejudecarea apelului la Curtea de Apel Brașov.

Onorariul apărătorului desemnat din oficiu

pentru intimatul inculpat se va plăti din fondul Ministerului Justiției.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E

Admite recursul declarat de partea civilă

Statul Român prin Agenția Națională de Administrare Fiscală București prin

Direcția Generală a Finanțelor Publice Covasna împotriva Deciziei penale nr.

28/Ap din 6 martie 2012 a Curții de Apel Brașov, secția penală și pentru cauze

cu minori.

Casează în totalitate decizia atacată și

trimite cauza spre rejudecare la Curtea de Apel Brașov.

Onorariul apărătorului desemnat din oficiu

pentru intimatul inculpat H.J. în sumă de 200 RON, se va plăti din fondul

Ministerului Justiției.

Definitivă.

Pronunțată în ședință publică azi 4 octombrie

2012.

Procesat de GGC - LM