ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 1268/2013

Asupra recursului penal de față; Prin Sentința penală nr. 184 din 21 septembrie 2012 pronunțată de Tribunalul Hunedoara a fost condamnat inculpatul D.F.F. la: 8 luni închisoare pentru infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 320 1 C. proc. pen., 1 an și 6 luni închisoare pentru infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 320 1 C. proc. pen. În baza art. 33 lit. a) C. pen. raportat la art. 34 lit. b) C. pen., au fost contopite pedepsele stabilite și a fost aplicată inculpatului pedeapsa cea mai grea de 1 an și 6 luni închisoare. Au fost interzise inculpatului drepturile prev. de art. 64 alin. (1) lit. a teza a II-a, b) și c) C. pen.

în condițiile art. 71 C. pen. În baza art. 81, 82 C. pen. s-a dispus suspendarea condiționată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 3 ani și 6 luni. În baza art. 71 alin. (5) C. pen., pe durata suspendării condiționate a executării pedepsei închisorii, s-a dispus și suspendarea executării pedepselor accesorii. S-a pus în vedere inculpatului disp. art. 83, 84 C. pen. în baza art. 14 și art. 346 C. proc. pen. și art. 998 C. civ., inculpatul D.F.F. a fost obligat la plata sumei de 14.802 RON cu titlu de despăgubiri civile, către partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală București reprezentată de Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Hunedoara, plus dobânda legală până la data achitării efective, fiind respinse în rest pretențiile.

În baza art. 2, art. 4 și art. 6 alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 75/2011, modificată prin Legea nr. 146/2005, s-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentințe, o copie a acesteia să fie comunicată Direcției Generale a Finanțelor Publice a Județului Hunedoara pentru înscrierea în cazierul fiscal. În baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, s-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentințe o copie a dispozitivului acesteia să fie comunicată Oficiului Registrului Comerțului Hunedoara pentru efectuarea cuvenitelor mențiuni. Inculpatul a fost obligat la plata sumei de 550 RON, reprezentând cheltuieli judiciare către stat. S-a dispus ca suma de 50 RON, reprezentând onorariu parțial pentru asistență juridică din oficiu pentru inculpat, să fie avansată din fondurile Ministerului Justiției.

Pentru a pronunța această hotărâre, prima instanță a reținut următoarele: La data de 31 octombrie 2007 a fost înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului Hunedoara (pe scurt ORC) societatea SC B. SRL având ca administrator și asociat unic pe T.I., iar sediu social în municipiul Petroșani Așa cum rezultă din înscrisurile aflate la dosarul cauzei, dar și declarațiile date în cauză de martorii S.I., B.C., T.S.V., A.M., T.A., A.T., dar și ale inculpatului D.F.F. și învinuitului T.I. este evident că, în fapt, de activitatea societății se ocupa inculpatul D.F.F. Astfel, inculpatul a intenționat să cumpere de la martora S.I. un apartament situat în Petroșani, și pentru care a achitat un avans de 40.000 RON, apartamentul fiind pus la dispoziția inculpatului și a fost folosit ca sediu al societății comerciale.

Ulterior, nefiind achitat integral prețul apartamentului, în luna ianuarie 2010 inculpatul a fost evacuat din apartament, sediul societății fiind stabilit în imobilul Casei de Cultură din Petroșani, fără a fi efectuate mențiunile corespunzătoare la Oficiul Registrului Comerțului. În perioada în care societatea a desfășurat activitate și pe care inculpatul a administrat-o, nu au fost achitate la bugetul consolidat al statului taxele și impozitele ce se constituie în obiect de stopaj la sursă, respectiv: impozitul pe venituri din salarii, CAS-ul pentru asigurați, contribuția la șomajul pentru asigurați și impozitul pe sănătate pentru asigurați. Inculpatul a recunoscut săvârșirea faptelor însă a arătat că, începând cu data de 01 iunie 2010, i-a încetat calitatea de manager în cadrul societății SC D.B., depunând în acest sens și un înscris.

Fapta inculpatului de a nu declara noul sediu al societății SC D.B. SRL după ce a fost evacuat din sediul situat în Petroșani și care apare înregistrat la ORC, prin aceasta sustrăgându-se de la verificările fiscale, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută și pedepsită de art. 9 alin. (1) lit. f) teza I din Legea nr. 241/2005. Fapta inculpatului de a nu plăti la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuții cu reținere la sursă, producând prin aceasta un prejudiciu în bugetul de stat, întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută și pedepsită de art. 6 din Legea nr. 241/2005.

La stabilirea pedepselor instanța a avut în vedere criteriile generale de individualizare prev. de art. 72 C. pen., respectiv limitele de pedeapsă prevăzute de lege, pericolul social concret al faptelor săvârșite concretizat în scăderea capacității financiare a statului cu consecințe asupra vieții economico-sociale, persoana inculpatului care nu are antecedente penale, dar și disp. art. 320 1 C. proc. pen. Cu privire la prejudiciul cauzat de inculpat prin săvârșirea faptelor, Tribunalul a constatat că ANAF s-a constituit parte civilă cu suma de 19.125 RON. Din actul depus la dosar rezultă că raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea SC D.B. SRL Petroșani au încetat la data de 15 iunie 2010, dată la care a fost înregistrat actul la ITM.

Calculând valoarea prejudiciului cauzat de inculpat până la data de 15 iunie 2010, dată de la care nu a mai administrat societatea SC D.B. SRL, pe baza înscrisurilor aflate la dosarul cauzei. Tribunalul constată că prejudiciul produs este în cuantum de 14.802 RON (5.800 impozitul pe venituri din salarii, 5.672 CAS, 284 șomaj și 3.046 impozitul pe sănătate). Având în vedere valoarea prejudiciului produs de inculpat, în baza art. 14, 346 C. proc. pen. raportat la art. 998 C. civ., acesta a fost obligat la recuperarea prejudiciului și la plata sumei de 14.802 RON către ANAF, fiind respinse în rest pretențiile ca nefondate. Totodată, inculpatul a fost obligat și la plata dobânzii legale calculată până la achitarea efectivă a prejudiciului.

S-a dispus ca la rămânerea definitivă a prezentei sentințe să fie făcute cuvenitele comunicări, potrivit art. 2, 4, 6 alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 75/2011 și art. 13 din Legea nr. 241/2005. În baza art. 191 și art. 189 C. proc. pen., inculpatul a fost obligat la plata cheltuielilor judiciare către stat. Împotriva hotărârii pronunțate de prima instanță a declarat apel partea civilă Ministerul Finanțelor Publice - Agenția Națională de Administrare Fiscală - D.G.F.P. Hunedoara. Apelul a fost declarat în termen și a fost motivat în scris. În motivarea apelului partea civilă a criticat Sentința penală atacată, sub aspectul laturii civile, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 19.125 RON, sumă cu care s-a constituit parte civilă la data de 22 mai 2012. Prin Decizia penală nr. 132/A din 8 noiembrie 2012 pronunțată de Curtea de Apel Alba Iulia, secția penală, privind pe inculpatul D.F.F.

a fost respins ca nefondat apelul părții civile. Examinând hotărârea atacată prin prisma cererilor și temeiurilor invocate de apelantă și sub toate aspectele de fapt și drept, potrivit caracterului devolutiv integral al apelului, potrivit art. 371 alin. (2) C. proc. pen., instanța de apel a reținut următoarele: în condițiile în care raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea SC D.B. SRL Petroșani au încetat la 15 iunie 2010, dată la care a fost înregistrat actul la ITM, în mod justificat prima instanță a apreciat cuantumul prejudiciului cauzat până la această dată. Din înscrisurile aflate la dosarul cauzei (fila 40 și următoarele d.u.p.) rezultă că prejudiciul este în cuantum de 14.800 RON, respectiv 5.800 RON impozit pe venitul din salarii, 5.672 RON CAS, 284 RON șomaj și 3.046 RON impozit pentru asigurări de sănătate, sumă la care instanța a dispus și plata dobânzilor legale până la achitarea efectivă a prejudiciului.

Împotriva acestei decizii a declarat recurs partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice Hunedoara, care fără a indica vreun caz de casare a solicitat casarea deciziei și admiterea în totalitate a pretențiilor civile formulate în cauză. Examinând hotărârea atacată prin prisma criticii formulate și a cazului de casare în care formal aceasta se încadrează, respectiv art. 385 9 pct. 17 2 C. proc. pen., Curtea constată că recursul este nefondat. Din actele și lucrările dosarului rezultă că A.N.A.F - D.G.F.P. Hunedoara s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 19.125 RON împreună cu accesoriile calculate până la data plății efective a prejudiciului, sumă ce reprezintă prejudiciul produs bugetului general consolidat prin săvârșirea faptelor pentru care inculpatul a fost trimis în judecată.

Aceste pretenții civile reprezintă în fapt cuantumul obligațiilor fiscale cu stopaj la sursă (impozit pe salarii, CAS, șomaj și contribuții asigurări de sănătate) ale S.C.D.B. SRL până la data de 31 ianuarie 2011 și includ debitul datorat, dobânzi și penalități de întârziere. Cenzurând aceste pretenții și obligându-l pe inculpat la plata unei sume mai mici către partea civilă (14.802 RON în loc de 19.125 RON), instanțele de fond și apel au reținut că raporturile de muncă ale inculpatului cu societatea sus-amintită au încetat la data de 15 iunie 2010, astfel încât el este răspunzător doar pentru o parte din prejudiciul reclamat în cauză. În aceste condiții, soluția de admitere în parte a pretențiilor civile formulate de partea civilă este legală, iar critica acesteia din urmă neîntemeiată.

În consecință, recursul va fi respins ca nefondat conform art. 385 15 pct. 1 lit. b) C. proc. pen., cu obligarea recurentei la plata cheltuielilor judiciare către stat conform art. 192 alin. (2) C. proc. pen.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E Respinge, ca nefondat, recursul declarat de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția Generală a Finanțelor Publice Hunedoara împotriva Deciziei penale nr. 132/A din 8 noiembrie 2012 pronunțată de Curtea de Apel Alba Iulia, secția penală, privind pe inculpatul D.F.F. Obligă recurenta parte civilă la plata sumei de 200 RON cheltuieli judiciare către stat. Onorariul de avocat pentru apărarea din oficiu a intimatului inculpat D.F.F., în sumă de 200 RON, se va plăti din fondul Ministerului Justiției. Definitivă. Pronunțată, în ședință publică, azi 11 aprilie 2013. Procesat de GGC - LM