ÎCCJ, Secția penală

Deliberând asupra recursurilor în casație formulate de inculpații A. și B. în baza actelor și lucrărilor din dosar, constată următoarele:

Prin Sentința penală nr. 278 din 3 iunie 2019 pronunțată de Tribunalul Dolj, s-a dispus, printre altele, în baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., achitarea inculpatei B., pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

În baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., a fost achitată inculpata B., pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC C. SRL).

În baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., a fost achitată aceeași inculpată, pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 7 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (E. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată aceeași inculpată la pedeapsa de 6 luni pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC F. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată aceeași inculpată la pedeapsa de 8 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC C. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată aceeași inculpată la pedeapsa de 1 an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC D. SRL).

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (E. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen. respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c C. pen. (SC F. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC D. SRL - SC G. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) și art. 5 C. pen., a fost condamnată aceeași inculpată la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC D. SRL - SC H. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen. respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată aceeași inculpată la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC D. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 322 alin. (1) C. pen. cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 6 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată.

În baza art. 38, 39 alin. (1) lit. b) C. pen., s-au contopit pedepsele aplicate inculpatei B., urmând ca aceasta să execute pedeapsa cea mai grea de 2 ani închisoare la care s-a adăugat un spor de 1/3 din totalul pedepselor stabilite, respectiv 3 ani și 9 luni închisoare urmând ca inculpata să execute pedeapsa rezultantă de 5 ani și 9 luni închisoare în regim de detenție.

În baza art. 45 alin. (3) lit. a) C. pen., s-a aplicat pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen.

În baza art. 45 alin. (5) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 12 din Legea nr. 241/2005 s-a constatat decăzută inculpata din dreptul de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al unei societăți ce funcționează în condițiile Legii nr. 31/1990, până la data reabilitării sale.

În baza art. 13 alin. (1) din Legea nr. 241/2005 s-a dispus comunicarea sentinței la Oficiul Registrului pentru înscrierea cuvenitelor mențiuni, după rămânerea definitivă a hotărârii.

În baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen. a fost achitat inculpatul A., pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

În baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., a fost achitat inculpatul A., pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC C. SRL).

În baza art. 396 alin. (5) raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., a fost achitat același inculpat, pentru săvârșirea infracțiunii prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul A. la pedeapsa de 7 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (E. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 6 luni pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC F. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 8 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC C. SRL).

În baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 1 an închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC D. SRL).

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul A. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (E. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen. respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC F. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul A. la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC D. SRL - SC G. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) și art. 5 C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit c C. pen. (SC D. SRL - SC H. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen. respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen. (SC D. SRL).

În baza art. 65 alin. (1) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 322 alin. (1) C. pen. cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul A. la pedeapsa de 6 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată.

În baza art. 38, 39 alin. (1) lit. b) C. pen., s-au contopit pedepsele aplicate inculpatului A., urmând ca acesta să execute pedeapsa cea mai grea de 2 ani închisoare la care s-a adăugat un spor de 1/3 din totalul pedepselor stabilite, respectiv 3 ani și 9 luni închisoare urmând ca inculpatul să execute pedeapsa rezultantă de 5 ani și 9 luni închisoare în regim de detenție.

În baza art. 45 alin. (3) lit. a) C. pen., s-a aplicat pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen.

În baza art. 45 alin. (5) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 12 din Legea nr. 241/2005 s-a constatat decăzut inculpatul din dreptul de a fi fondator, administrator, director sau reprezentant legal al unei societăți ce funcționează în condițiile Legii nr. 31/1990, până la data reabilitării sale.

În baza art. 13 alin. (1) din Legea nr. 241/2005 s-a dispus comunicarea sentinței la Oficiul Registrului pentru înscrierea cuvenitelor mențiuni, după rămânerea definitivă a hotărârii.

În baza art. 72 C. pen., s-a dedus din pedeapsa aplicată inculpatei B. durata reținerii din data de 21 aprilie 2016 - 24 de ore și durata arestării preventive, de la 22 aprilie 2016 până la 15 iulie 2016.

În baza art. 72 C. pen., s-a dedus din pedeapsa aplicată inculpatului A. durata reținerii din data de 21 aprilie 2016 - 24 de ore și durata arestării preventive, de la 22 aprilie 2016 până la 15 iulie 2016.

În temeiul art. 397 alin. (1) raportat la art. 19, art. 23 C. proc. pen., art. 998 și urm. C. civ., s-a admis, în parte, acțiunea civilă exercitată și precizată de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală în numele Statului Român - Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Craiova și s-a dispus obligarea inculpaților B. și A., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC E. SRL, la plata către partea civilă a sumei de 16.793 RON, cu titlu de daune materiale (TVA datorat), precum și a obligațiilor fiscale accesorii, în condițiile Codului de procedură fiscală, aferente sumei de 16.793 RON, de la data nașterii obligațiilor fiscale accesorii și până la data achitării efective a debitului principal.

În temeiul art. 397 alin. (1) raportat la art. 19, art. 23 C. proc. pen., art. 998 și urm. C. civ., s-a admis în parte acțiunea civilă exercitată și precizată de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală în numele Statului Român - Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Craiova și s-a dispus obligarea inculpaților B. și A., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC F. SRL, la plata către partea civilă a sumei de 25.865 RON (TVA datorat), cu titlu de daune materiale, precum și a obligațiilor fiscale accesorii, în condițiile Codului de procedură fiscală, aferente sumei de 25.865 RON, de la data nașterii obligațiilor fiscale accesorii și până la data achitării efective a debitului principal.

În temeiul art. 397 alin. (1) raportat la art. 19, art. 23 C. proc. pen., art. 998 și urm. C. civ., s-a admis în parte acțiunea civilă exercitată și precizată de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală în numele Statului Român - Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Craiova și s-a dispus obligarea inculpaților B. și A., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC D. SRL, la plata către partea civilă a sumei de 330.365 RON (TVA + impozit pe profit), cu titlu de daune materiale, precum și a obligațiilor fiscale accesorii, în condițiile Codului de procedură fiscală, aferente sumei de 330.365 RON, de la data nașterii obligațiilor fiscale accesorii și până la data achitării efective a debitului principal.

În temeiul art. 397 alin. (1) raportat la art. 19, art. 23 C. proc. pen., art. 998 și urm. C. civ., s-a admis în parte acțiunea civilă exercitată și precizată de partea civilă Agenția Națională de Administrare Fiscală în numele Statului Român - Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Craiova și s-a dispus obligarea inculpaților B. și A., în solidar la plata dobânzilor și penalităților de întârziere, calculate conform Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), aferente sumei achitate de 77.300 RON, pentru perioada 28 noiembrie 2015 - 30 decembrie 2016.

S-a respins, în rest, ca nefondată acțiunea civilă.

S-a constatat că din întreg prejudiciul constatat anterior, inculpații au achitat suma de 77.300 RON, conform chitanțelor x.

În temeiul art. 112 alin. (1) lit. e) C. pen., s-a dispus confiscarea sumei de 2.421.398,3 RON, rezultată în urma săvârșirii infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale, precum și a sumelor de bani găsite la domiciliul inculpaților, respectiv asupra sumelor de 324.950 RON, 2.250 euro și respectiv 120.000 RON, depuse la I. conform chitanțelor x din data de 21 aprilie 2016 .

În temeiul art. 404 alin. (4) lit. d) C. proc. pen. raportat la art. 11 din Legea nr. 241/2005 și la art. 249 C. proc. pen., s-a menținut măsura sechestrului asigurător dispusă prin ordonanța din data de 21 iunie 2016 emisă în Dosarul nr. x/2015 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Dolj, asupra sumelor de bani găsite la domiciliul inculpaților, în vederea reparării pagubei produse prin comiterea infracțiunii, raportat la suma reprezentând pretențiile materiale admise părții civile în sumă totală de 295.723 RON (373.023 RON, prejudiciu - 77300 RON, sumă achitată), precum și în vederea evitării sustragerii de la confiscarea specială în sumă totală de 2.160.733,12 RON și a achitării cheltuielilor judiciare.

În temeiul art. 404 alin. (4) lit. d) C. proc. pen. raportat la art. 11 din Legea nr. 241/2005 și la art. 249 C. proc. pen., s-a menținut măsura sechestrului asigurător dispusă prin ordonanța din data de 20 mai 2016 emisă în Dosarul nr. x/2015 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Dolj.

În temeiul art. 404 alin. (4) lit. d) C. proc. pen. raportat la art. 11 din Legea nr. 241/2005 și la art. 249 C. proc. pen., s-a instituit sechestru asigurătoriu asupra tuturor bunurilor mobile și imobile aflate în proprietatea inculpaților B. și A. și poprirea asigurătorie pe sumele datorate, în vederea reparării pagubei produse prin comiterea infracțiunilor reținute în sarcina inculpaților, raportat la suma reprezentând pretențiile materiale admise părții civile în sumă totală de 295.723 RON (373.023 RON, prejudiciu - 77.300 RON, sumă achitată), precum și în vederea evitării sustragerii de la confiscarea specială în sumă totală de 2.421.398,3 RON și a achitării cheltuielilor judiciare.

În baza art. 25 C. proc. pen., s-a dispus anularea facturilor fictive și chitanțele aferente ce au fost introduse în contabilitatea SC D. SRL, ca provenind de la SC G. SRL

În baza art. 25 C. proc. pen., s-a dispus anularea facturilor fictive și chitanțele aferente ce au fost introduse în contabilitatea SC D. SRL, ca provenind de la SC H. SRL

Împotriva acestei sentințe au declarat apel Parchetul de pe lângă Tribunalul Dolj, inculpații B. și A. și partea civilă Statul Român prin ANAF - DGRFP Craiova.

Prin Decizia penală nr. 1071 din data de 30 septembrie 2020, pronunțată de Curtea de Apel Craiova, în baza art. 421 pct. 2 lit. a) C. proc. pen., s-au admis, în parte, apelurile declarate de Parchetul de pe lângă Tribunalul Dolj, inculpații B. și A. și de către partea civilă Statul Român prin ANAF - DGRFP împotriva Sentinței penale nr. 278/03 iunie 2019 a Tribunalului Dolj.

S-a desființat, în parte, sentința apelată pe latură penală și civilă.

- pedeapsa de 7 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (E. SRL);

- pedeapsa de 6 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC F. SRL);

- pedeapsa de 8 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC C. SRL);

- pedeapsa de 1 an închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC D. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale aplicată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC E. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC F. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL - SC G. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL - SC H. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL);

- pedeapsa de 6 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată prev. de art. 322 alin. (1) C. pen., cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

S-au înlăturat dispozițiile art. 396 alin. (5) C. proc. pen. raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen. privind achitarea inculpatei pentru săvârșirea infracțiunilor de spălare de bani prev. de art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. și evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL).

S-a menținut soluția de achitare a inculpatei pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC C. SRL).

S-a constatat că prin încheierea din data de 20.01.2020 a Curții de Apel Craiova s-a dispus schimbarea încadrării juridice a faptelor pentru care a fost trimisă în judecată inculpata B. din infracțiunile prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 (raportat la activitatea desfășurată în cadrul SC D. SRL referitor la SC H. SRL), infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 (raportat la activitatea desfășurată de în cadrul SC D. SRL referitor la SC G. SRL) și infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 (referitor la neînregistrarea și nedeclararea de SC D. SRL a sumei de 147.212 RON TVA colectată) într-o singură infracțiune prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

În baza art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata B. la pedeapsa de 3 ani închisoare.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnată inculpata la pedeapsa de 2 ani și 6 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 38, 39 alin. (1) lit. b) C. pen., s-au contopit pedepsele de mai sus aplicate inculpatei B., aceasta urmând să execute pedeapsa cea mai grea de 3 ani închisoare la care s-a adăugat un spor de o treime din restul pedepselor aplicate, respectiv 3 ani și 9 luni închisoare, inculpata urmând să execute o pedeapsă rezultantă de 6 ani și 9 luni închisoare.

În baza art. 45 alin. (3) lit. a) C. pen., s-a aplicat pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen.

În baza art. 45 alin. (5) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

- pedeapsa de 7 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (E. SRL);

- pedeapsa de 6 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC F. SRL);

- pedeapsa de 8 luni închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC C. SRL);

- pedeapsa de 1 an închisoare aplicată în baza art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990 republicată cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. pentru săvârșirea infracțiunii de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale (SC D. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale aplicată pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC E. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC F. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL - SC G. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL - SC H. SRL);

- pedeapsa de 2 ani închisoare și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL);

- pedeapsa de 6 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de fals în înscrisuri sub semnătură privată în formă continuată prev. de art. 322 alin. (1) C. pen. cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

S-au înlăturat dispozițiile art. 396 alin. (5) C. proc. pen. raportat la art. 16 alin. (1) lit. a) C. proc. pen. privind achitarea inculpatului pentru săvârșirea infracțiunilor de spălare de bani prev. de art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. și evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC D. SRL).

S-a menținut soluția de achitare a inculpatului pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen. (SC C. SRL).

S-a constatat că prin încheierea din data de 20.01.2020 a Curții de Apel Craiova s-a dispus schimbarea încadrării juridice a faptelor pentru care a fost trimis în judecată inculpatul A. din infracțiunile prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 (raportat la activitatea desfășurată în cadrul SC D. SRL referitor la SC H. SRL), infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 (raportat la activitatea desfășurată în cadrul SC D. SRL referitor la SC G. SRL) și infracțiunea prev. de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 (referitor la neînregistrarea și nedeclararea de SC D. SRL a sumei de 147.212 RON TVA colectată) într-o singură infracțiune prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen.

În baza art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul A. la pedeapsa de 3 ani închisoare.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., a fost condamnat inculpatul la pedeapsa de 2 ani și 6 luni închisoare pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală și pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

În baza art. 38, 39 alin. (1) lit. b) C. pen., s-au contopit pedepsele de mai sus aplicate inculpatului A., acesta urmând să execute pedeapsa cea mai grea de 3 ani închisoare la care s-a adăugat un spor de o treime din restul pedepselor aplicate, respectiv 3 ani și 9 luni închisoare, inculpatul urmând să execute o pedeapsă rezultantă de 6 ani și 9 luni închisoare.

În baza art. 45 alin. (3) lit. a) C. pen., s-a aplicat pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., pe o durată de 2 ani, respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale, pedeapsă a cărei executare începe în condițiile art. 68 alin. (1) lit. c) C. pen.

În baza art. 45 alin. (5) C. pen., s-a dispus aplicarea pedepsei accesorii a interzicerii drepturilor prev. de art. 66 lit. a), b), g) C. pen., respectiv: dreptul de a fi ales în autorități publice sau în alte funcții publice, dreptul de a ocupa o funcție implicând exercițiul autorității de stat și dreptul de a ocupa funcția de administrator al unei societăți comerciale.

S-a majorat suma de 330.365 RON stabilită ca și prejudiciu al părții civile Agenția Națională de Administrare Fiscală în numele Statului Român - DGRFP Craiova și au fost obligați inculpații B. și A., în solidar cu partea responsabilă civilmente SC D. SRL să-i plătească acesteia suma de 379.431 RON (TVA și impozit pe profit), cu titlu de daune materiale, precum și a obligațiilor fiscale accesorii, în condițiile Codului de procedură fiscală, aferente sumei de 379.431 RON, de la data nașterii obligațiilor fiscale accesorii și până la data achitării efective a debitului principal.

Au fost obligați inculpații B. și A., în solidar cu părțile responsabile civilmente SC D. SRL, SC C. SRL, SC E. SRL și SC F. SRL la plata dobânzilor și penalităților de întârziere, calculate conform Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), aferente sumei achitate de 77.300 RON, pentru perioada 28 noiembrie 2015 - 30 decembrie 2016.

S-au menținut restul dispozițiilor sentinței penale atacate ce nu contravin deciziei.

În ceea ce privește starea de fapt, instanța de apel a reținut că inculpații B. și A. au administrat, în perioada 2011 - 2016, în drept sau în fapt mai multe societăți comerciale având ca obiect principal de activitate "Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv lenjeria de corp)". O parte din acestea, respectiv SC J. SRL, SC K. SRL, SC L. SRL și SC M. SRL, au fost înființate și, după cca 2 ani, au intrat în insolvență, au fost radiate, toate rămânând cu sume mari datorate bugetului de stat, cuprinse între 70.964 RON și 228.578 RON.

Pe lângă aceste societăți, cei doi au fost implicați în administrarea următoarelor societăți comerciale: SC E. SRL, SC F. SRL, SC C. SRL și SC D. SRL

SC E. SRL cu sediul social în Craiova, str. x, jud. Dolj, a fost înființată la sfârșitul lunii septembrie 2015, administrator în drept fiind d-nul N., tatăl lui A.

SC F. SRL cu sediul social în mun. Craiova, str. x, jud. Dolj, a fost înființată în luna decembrie 2014, administrator în drept fiind O. - mama inculpatei B.

De administrarea în fapt a celor două societății s-au ocupat cei doi inculpați, aspect care rezultă din toate probele administrate în cursul urmăririi penale și judecății, acest aspect nefiind de altfel contestat de inculpați.

SC C. SRL cu sediul social în mun. Craiova, str. x, jud. Dolj, a fost înființată în ianuarie 2014 și a avut ca asociați pe P. și B., administrator fiind inculpata B.

SC D. SRL cu sediul social în mun. Craiova, str. x, jud. Dolj, a fost înființată în martie 2011 și a avut ca asociat și administrator pe A., ulterior atribuțiile de asociat și administrator fiind preluate de inculpata B. Începând cu luna octombrie 2015 societatea a intrat în procedura de insolvență, fiind numit administrator judiciar - Q.

În ceea ce privește infracțiunea de folosire cu rea-credință a bunurilor societății comerciale, prev. și ped. de art. 272 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 31/1990, cu aplicarea art. 35 alin. (1) C. pen., instanța de apel a reținut că, din conturile bancare ale societății SC E. SRL a fost retrasă, în perioada ianuarie - martie 2016, suma totală de 330.450 RON, fără vreo justificare, cu ajutorul cardurilor bancare, prin ATM, iar pentru sumele retrase prin bancă, cu mențiunea "diverse plăți", fără documente contabile care să justifice natura acelor plăți.

Pentru SC F. SRL au fost ridicate, în perioada ianuarie - martie 2016, mai multe sume, în mod identic, fie prin ATM, fie prin bancă, cu mențiunea "diverse plăți", în cuantum total de 179.040 RON. Aceste sume nu au fost înregistrate în totalitate în evidența contabilă a societății, scopul retragerii acestor sume nefiind precizat în nici un document contabil.

În ceea ce privește societatea SC C. SRL, din casieria acestei societății a fost retrasă, în perioada ianuarie 2014 - august 2015, suma de 660.846,12 RON pentru care s-au întocmit și înregistrat în evidența contabilă dispoziții de plată fictive, iar din contul bancar deschis la banca R., au fost retrase sume în valoare totală de 959.632 RON.

Din aceste sume prin casierie, au fost efectuate plăți pentru salariile angajaților în sumă totală de 523.933 RON, s-a dispus restituirea creditărilor efectuate de asociați în sumă totală de 41.000 RON, iar suma de 720.329,16 RON apare în registrul de casă cu titlu de dispoziție de plată, avans spre decontare, fără a fi menționate explicații cu privire la această sumă.

Fiind verificate balanțele de verificare și registrele de casă de organele de urmărire penală, a rezultat o lipsă din casieria societății de 660.846,12 RON, sumă pentru care s-au întocmit și evidențiat o serie de dispoziții de plată, pentru a disimula destinația sumelor retrase.

De asemenea, din conturile bancare ale societății SC D. SRL au fost retrase mai multe sume de bani, din care o parte au reprezentat plăți către societăți fictive, respectiv SC H. SRL și SC G. SRL în valoare de 990.397 RON, iar suma de 260.665,18 RON este ridicată în numerar cu titlu de avans de trezorerie acordat inculpatei B., fără justificări.

Din conturile aceleiași societăți, deschise la băncile R. România S.A. și S. S.A., inculpata B. a retras în numerar, în perioada ianuarie 2013 - decembrie 2015, suma de 1.222.876 RON. Pentru aceste sume, cu mici excepții, când au fost depuse documente justificative, marea majoritate au fost ridicate prin completarea unor cereri cu explicații ca avans salariu, plăți diverse, salarii.

Respectiva societate a avut și carduri atașate conturilor societății, de pe acestea fiind retrase prin ATM-urile bancare suma de 1.112.061,45 RON de la R. și suma de 11.400 RON de la I.

Pentru plăți salariale, deși din bancă a fost retrasă suma de 818.275 RON, doar 31.478 RON au fost folosiți în acest scop.

În luna martie 2013, sunt înregistrate prin casieria societății, plata a 13 facturi a câte 5000 RON, în valoare totală de 65.000 RON, către SC H. SRL, iar în perioada noiembrie 2013 - noiembrie 2014 plăți către SC G. SRL în valoare totală de 925.397 RON, fiecare factură în parte nedepășind suma de 5.000 RON. Pe de altă parte, din contul bancar al societății au fost retrase sume de bani, înregistrate ca și intrări în casieria societății de 990.397 RON, pentru plăți către SC H. SRL (în realitate fiind plătită prin casierie suma de 65.000 RON) și 925.397 RON către SC G. SRL (sumă plătită integral prin casierie).

Dat fiind faptul că s-a constatat că facturile înregistrate de la aceste două societăți sunt fictive (aspect recunoscut de altfel de cei doi inculpați), rezultă că suma de 990.397 RON, scoasă din conturile societății a fost folosită în alte scopuri decât cele declarate.

Per total suma de 260.000 RON a fost retrasă din contabilitatea acestei societăți de către inculpata B., fără ca în evidența societății să existe vreun document contabil care să ateste aceste predări de numerar din casierie, fiind întocmite doar note contabile prin care se menționa că aceste sume reprezintă avansuri de trezorerie.

În speță, instanța de apel a reținut că cei doi inculpați au folosit banii societăților pentru folosul propriu, nu în interesul societăților de unde au fost retrași drept pentru care a apreciat că sunt întrunite toate elementele constitutive ale acestei infracțiuni.

În ceea ce privește infracțiunea de evaziune fiscală prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005, instanța de apel a reținut următoarea situație de fapt:

Deși societatea a declarat pentru anul 2015 venituri din lucrări și servicii prestate în valoare de 354.305 RON, fiind astfel încadrată în categoria microîntreprinderilor, aceasta a depășit plafonul privind taxa pe valoarea adăugată încă din luna noiembrie 2015, date fiind facturile emise de societate pentru viitoare servicii în beneficiul unicului client SC D. SRL

Luând în calcul atât facturile emise pentru serviciile prestate, cât și avansurile primite de la această societate, SC E. SRL a depășit plafonul TVA în luna noiembrie 2015, având obligația ca în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii respective să declare acest fapt organelor fiscale.

Din registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri TVA, rezultă că societatea a fost înregistrată în scopuri TVA în data de 01 ianuarie 2016, înregistrare anulată începând cu data de 08.02.2016.

SC E. SRL a înregistrat în perioada ianuarie 2016 - martie 2016, venituri din prestări servicii în cuantum de 370.443,76 RON, a emis facturi cu TVA doar în luna ianuarie, facturi înregistrate contabil, dar nedeclarate. Începând cu luna februarie 2016, a emis doar facturi fără TVA; deși avea obligația de plată pentru TVA colectat, a declarat organelor fiscale acest TVA, dar nu l-a înregistrat în totalitate în evidența contabilă.

Față de veniturile înregistrate de societate, valoarea TVA colectată a fost de 74.089 RON, pentru care societatea a înregistrat doar suma de 56.811 RON, sumă declarată parțial, respectiv suma de 40.247 RON. Luând în calcul valoarea TVA deductibil (485 RON, aferent lunii ianuarie 2016), a rezultat faptul că această societate nu a evidențiat contabil un TVA datorat bugetului de stat în cuantum de 16.793 RON și nu a declarat suma de 33.357 RON.

Societatea trebuia să depună Declarația de impozit pe venit (calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor de efectuează trimestrial) până la data de 25 aprilie 2016, impozitul calculat, aferent primului trimestru al anului 2016. Până la data de 11 mai 2016, data la care a fost editată Fișa sintetică totală a societății, aceasta nu a declarat organelor fiscale impozitul aferent veniturilor realizate pe trimestrul I al anului 2016, aspect care rezultă și din evidența contabilă care la data de 31 martie 2016 nu avea consemnat impozitul datorat. Prin urmare, societatea nu a evidențiat contabil și nu a declarat organelor fiscale nici impozitul aferent veniturilor microîntreprinderii care pentru perioada ianuarie - martie 2016 se ridica la valoarea de 3.704 RON.

Prin urmare, date fiind toate aceste sume nedeclarate organelor fiscale, referitor la această societate, s-a apreciat că sunt întrunite elementele constitutive ale infracțiunii prev. și ped. de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005.

Pe lângă aceste venituri, societatea avea înregistrate în contul de Clienți creditori, avansuri primite de la SC D. SRL, soldul contului fiind la data de 31 decembrie 2015 în sumă totală de 198.700 RON, iar în contul venituri înregistrate în avans, la acea dată figura cu suma de 42.857,14 RON. Dat fiind