3ra-1134/13 — Contestarea actului administrativ

prima instanţă : Gr. Zubati dosarul nr. 3ra-1134/13 DECIZIE 12 iunie 2013 mun. Chişinău Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ lărgit al Curţii Supreme de Justiţie în componenţă: Preşedintele şedinţei, judecătorul Valeriu Doagă Judecătorii Ala Cobăneanu Sveatoslav Moldovan Nicolae Clima Tatiana Răducanu examinînd recursul declarat de către Asociaţia Obştească „Centrul Dezvoltării Sociale”, în pricina civilă la cererea de chemare în judecată a Asociaţiei Obşteşti „Centrul Dezvoltării Sociale” împotriva Inspectoratului Fiscal de Stat mun. Chişinău cu privire la contestarea actului administrativ, împotriva hotărîrii Curţii de Apel Chişinău din 21 ianuarie 2013, prin care acţiunea a fost respinsă, c o n s t a t ă La 07 decembrie 2011 AO „Centrul Dezvoltării Sociale" a depus cerere de chemare în judecată împotriva IFS m. Chişinău cu privire la contestarea actului administrativ.

In motivarea acţiunii reclamantul a invocat că în urma efectuării controlului fiscal prin metoda verificării operative din 18 mai 2011 la sediul AO „Centrul Dezvoltării Sociale", s-a întocmit Actul de control nr. 1-515199. Reclamantul considera ca acest act de control a fost întocmit cu numeroase încălcări ale legislaţiei în vigoare.

Menţionează reclamantul că controlul a fost efectuat in lipsa reprezentantului său, pe cind in actul de control a fost menţionat faptul prezenţei reprezentantul său Indica reclamantul ca la momentul efectuării controlului nominalizat, Dl Oleg Bolotnicov - menţionat ca fiind administratorul asociaţiei - era suspendat din funcţia de preşedinte al Asociaţiei Obşteşti „Centrul Dezvoltării Sociale", fapt confirmat prin procesul-verbal al AO „Centrul Dezvoltării Sociale" nr. 1 din 01 mai 2011 şi prin Hotărîrea nr. 12 a Consiliului Electoral de circmscripţie Ghidighici nr. 1/18 din 10 mai 2011. Astfel, controlul fiscal prin metoda verificării operative a fost efectuat în absenţa conducătorului şi vreunei persoane cu funcţie de răspundere.

Mai invocă reclamantul ca la rubrica destinată concluziilor a fost menţionat faptul citării acestuia pentru data de 19 mai 2011 la sediul organului fiscal amplasat pe adresa mun. Chişinău, şos. Hînceşti 53, bir. 709. Data de 19 mai 2011 1 reprezintă a doua zi după efectuarea controlului, ceea ce este o încălcare gravă a prevederilor art. 226 alin. 3 lit. b), care prevede că „citaţia (trebuie) să se înmîneze cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de data la care persoana citată trebuie să se prezinte dacă legislaţia nu prevede altfel", fiind de asemenea o încălcare gravă dreptului la un proces echitabil.

La data de 07 iunie 2011, Inspectoratul Fiscal de Stat m. Chişinău, verilicînd legalitatea actului de control şi examinînd rezultatele inserate în acesta, adoptă Decizia nr. 1519/4 asupra încălcării legislaţiei comise de Asociaţia Obştească „Centrul Dezvoltării Sociale", prin care asociaţia este recunoscută culpabilă de încălcarea art. 8 alin. (2) lit. c), f) Cod Fiscal al RM. Prin Decizia nr. 1519/4 din 07 iunie 2011, Asociaţia Obştească „Centrul Dezvoltării Sociale" i-a fost imputată „încasarea mijloacelor băneşti pentru perfectarea documentelor fără a dispune de maşină de casă şi control cu memorie fiscală", „neprezentarea la prima cerere, persoanelor cu funcţie de răspundere ale organelor, a documentelor privind desfăşurarea activităţii". Pentru încălcările menţionate, Inspectoratul Fiscal de Stat m. Chişinău a decis aplicarea amenzii în mărime de 5000 lei (cinci mii) şi respectiv 3000 lei (trei mii).

La data de 06 iulie 2011, a depus contestaţie împotriva deciziei IFS mun.

Chişinău nr. 1519/4 din 07 iunie 2011. In urma examinării contestaţiei Inspectoratul Fiscal de Stat a emis decizia nr. 120 din 20 iulie 2011 prin care de asemenea au fost ignorate încălcările săvîrşite la momentul controlului şi întocmirii actului de control nr. 1-515199 din 18 mai 2011 de către inspectorii fiscali, precum şi argumentele explicative ale reprezentanţilor asociaţiei obşteşti, fiind considerată neîntemeiată contestaţia înaintată de către Asociaţia Obştească „Centrul Dezvoltării Sociale", cu menţinerea Deciziei 1519/5 din 01 iunie 2011. La data de 23 august 2011 AO „Centrul Dezvoltării Sociale" a depus contestaţie împotriva Deciziei IFS nr. 120 din 28 iulie 2011. Cu referire la această contestaţie, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat a emis decizia nr. 181 din 07 noiembrie 2011, prin care a fost satisfăcută parţial contestaţia, fiind modificat pct. 1 al Deciziei nr. 1519/4 din 07 iunie 2011, emisă de IFS mun Chişinău, fiind menţinută amenda în mărime de 5 000 (cinci mii) lei, sancţiune pentru „desfăşurarea unei activităţi fără a avea maşină de casă şi control". Solicita reclamantul anularea deciziei IFS mun.

Chişinău nr. 1519/4 din 07 iunie 2011, încasarea din contul pîrîtului a prejudiciului moral în sumă de 5 000 000 euro şi compensarea cheltuielilor de asistenta juridica. Prin hotărîre Curţii de Apel Chişinău din 21 ianuarie 2013 acţiunea a fost respinsă. AO „Centrul Dezvoltării Sociale” a depus recurs împotriva hotărîrii primei instanţe, solicitînd admiterea recursului, casarea hotărîrii primei instanţe şi emiterea unei noi hotărîri cu privire la admiterea acţiunii. Recurentul în motivarea recursului a indicat că instanţa a aplicat eronat normele de drept material. Astfel, recurentul, invocînd art. 180 Cod civil, menţionează că asociaţia obştească nu poate fi asimilată unei persoane juridice care efectuează operaţiuni economice cu consumatorii şi implicit nu este obligată să 2 utilizeze în activitatea sa maşină de casă şi control cu memorie fiscală, atîta timp cît desfăşoară activitate economică.

Studiind materialele dosarului, Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ lărgit al Curţii Supreme de Justiţie consideră recursul neîntemeiat şi care urmează a fi respins cu menţinerea hotărîrii primei instanţe, din următoarele considerente. În conformitate cu art. 445 al. (1) lit. a) CPC, instanţa, după ce judecă recursul, este în drept să respingă recursul şi să menţină decizia instanţei de apel şi hotărîrea primei instanţe. S-a stabilit că la data de 18 mai 2011 AO „Centrul Dezvoltării Sociale" a fost supus unui control fiscal prin metoda verificării operative efectuat de colaboratorii DGCF mun.

Chişinău, rezultat cu întocmirea Actului de control nr. 1- 515199, în care au fost reflectate încălcările depistate şi anume: încălcarea prevederilor art. 8 alin. (2) lit. c) a Codului Fiscal prin faptul că se încasează bani fară utilizarea maşinii de casă şi control, în sumă de 53 lei de la populaţie pentru includerea în lista persoanelor care doresc apartamente la preţuri avantajoase cu întocmirea dosarului şi perfectarea unei anchete ce conţine date despre solicitant.

Ulterior pentru a fi primită ancheta, cît şi pentru faptul înscrierii în registru se solicita achitarea a 53 lei cu eliberarea unei recipise cu text deja imprimat unde era necesar de completat numele solicitantului după care urma sintagma „donez AO „Centrul Dezvoltării Sociale" 53 lei". De asemenea, s-a constatat si încălcarea prevederilor art. 8 alin. (2) lit. f) a Codului Fiscal prin neprezentarea la prima cerere a documentelor şi anume: contractul de arendă a oficiului nr. 115 str. Bucuriei 12 A, documentele primare ale asociaţie. Ca rezultat, de către IFS mun.

Chişinău a fost emisă decizia nr. 1519/4 asupra încălcării legislaţiei comise de AO „Centrul Dezvoltării Sociale", prin care asociaţia este recunoscută culpabilă de încălcarea art. 8 alin. (2) lit. c), f) Cod Fiscal al RM , fiindu-i aplicate amenzi pentru nerespectarea legislaţiei fiscale: 3000 lei pentru împiedicarea controlului fiscal prin neprezentarea la prima cerere a documentelor necesare organului fiscal şi 5000 lei pentru desfăşurarea unei activităţi fără a avea maşină de casă şi control. AO „Centrul Dezvoltării Sociale" a depus cerere de chemare în judecată împotriva IFS m. Chişinău solicitînd anularea deciziei IFS mun. Chişinău nr. 1519/4 în partea aplicării amenzii de 5000 lei pentru desfăşurarea unei activităţi fără a avea maşină de casă şi control.

Întru argumentarea ilegalităţii deciziei respective reclamantul a invocat că la momentul efectuării controlului nu a fost respectată procedura de întocmire a actului de control prin faptul că controlul fiscal a fost efectuat în absenţa conducătorului sau a unei persoane cu funcţie de răspundere. La fel invocă că deoarece AO „Centrul Dezvoltării Sociale" este o asociaţie pentru primirea donaţiilor, respectiv nu trebuie să utilizeze maşină de casă şui control. Materialele dosarului atestă că controlul efectuat la 18 mai 2011 la sediul AO „Centrul Dezvoltării Sociale” a fost efectuat cu permisiunea şi în prezenţa 3 administratorului Oleg Bolotnicov şi Doina Mogîldea în calitate de voluntar, ultima semnînd actul de control . În cadrul termenului de examinare a contestaţiei nr. 120 din 28 iulie 2011 a IFS mun.

Chişinău Doina Mogîldea a fost invitată la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, unde prezentîndu-se a comunicat că la momentul semnării actului de control era în calitate de voluntar şi a confirmat semnarea actului de control. Prin urmare, instanţa de recurs nu găseşte încălcată procedura de întocmire a actului de control. În susţinerea legalităţii controlului se menţionează că controlul a fost iniţiat ca rezultat al adresării Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei nr. 01/1341 din 12 aprilie 2011 cu emiterea deciziei de iniţiere a controlului fiscal nr. 4803 din 18 mai 2011, prezentată la momentul efectuării controlului fiscal.

Conform p.4 din Capitolul II al Regulamentului cu privire la aplicarea maşinilor de casă şi control pentru efectuarea decontărilor în numerar, aprobat prin Hotărîrea nr. 474 din 28 aprilie 1998, la efectuarea decontărilor băneşti în numerar pentru operaţiunile economice cu consumatorii, contribuabilii sunt obligaţi să utilizeze maşina de casă şi control cu memorie fiscală. Această obligativitate se extinde asupra tuturor subdiviziunilor (filială, reprezentanţă, oficiu, secţie, magazin, depozit, unitate comercială, unitate de prestări servicii (inclusiv unitate de transport-taxi) etc.) în care contribuabilul primeşte plăţile pentru operaţiunile economice (consumatorul achită plata). Conform pct. 6 din Capitolul II al Regulamentului, se permite efectuarea decontărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinii de casă şi control la desfăşurarea activităţilor stipulate în anexa la prezentul Regulament.

Potrivit anexei sunt enumerate genurile de activitate al căror specific permite efectuarea decontărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinii de casă şi control printre care nu poate fi inclusă şi activitatea prin care reclamantul încasa 53 lei pentru includerea în listele beneficiarilor de locuinţe la preţ avantajos. Astfel, sumele menţionate au fost încasate fără utilizarea maşinii de casă şi control contrar prevederilor Regulamentului cu privire la aplicarea maşinilor de casă şi control pentru efectuarea decontărilor în numerar aprobat prin Hotărîrea nr.474 din 28 aprilie 1998, şi prima instanţă just a respins acţiunea în acest sens. Nu poate fi considerat drept temeinic argumentul recurentului privind faptul că fiind o asociaţie obştească, prevederile Regulamentului cu privire la aplicarea maşinilor de casă şi control pentru efectuarea decontărilor în numerar, aprobat prin Hotărîrea nr. 474 din 28 aprilie 1998 nu-i sunt aplicabile.

Contrar celor invocate, statutul Asociaţiei Obşteşti „Centrul Dezvoltării Sociale” la p. 3.4 prevede expres că în conformitate cu art. 188 Cod Civil şi art. 26 al Legii cu privire la asociaţiile obşteşti, asociaţia are drept să desfăşoare activitate economică (f. d. 20). Astfel, din considerentele menţionate şi avînd în vedere faptul că hotărîrea primei instanţe este legală şi întemeiate, corespund circumstanţelor de fapt stabilite prin probele administrate şi raportate la legea materială, iar argumentele invocate de către recurent sunt neîntemeiate, Colegiul civil, comercial şi de contencios 4 administrativ lărgit al Curţii Supreme de Justiţie ajunge la concluzia de a respinge recursul şi de a menţine hotărîrea primei instanţe.

În conformitate cu art.445 al. (1) lit. a) CPC, Colegiul civil, comercial şi de contencios administrativ lărgit al Curţii Supreme de Justiţie, d e c i d e Se respinge recursul declarat de către Asociaţia Obştească „Centrul Dezvoltării Sociale”. Se menţine hotărîrea Curţii de Apel Chişinău din 21 ianuarie 2013, în pricina civilă la cererea de chemare în judecată a Asociaţiei Obşteşti „Centrul Dezvoltării Sociale” împotriva Inspectoratului Fiscal de Stat mun. Chişinău cu privire la contestarea actului administrativ, Decizia este irevocabilă din momentul emiterii. Preşedintele şedinţei, judecătorul Valeriu Doagă Judecătorii Ala Cobăneanu Sveatoslav Moldovan Nicolae Clima Tatiana Răducanu 5