1ra-1218/20 — art. 42 alin. 3, 4, 46, 242, 42 alin. 3, 4, 46, 244 alin. 2 lit. b CP

1ra-1218/20 — art. 42 alin. 3, 4, 46, 242, 42 alin. 3, 4, 46, 244 alin. 2 lit. b CP (Curtea Supremă de Justiție, 2020)

Dosarul nr. 1ra – 1218/2020

C U R T E A S U P R E M Ă D E J U S T I Ț I E

D E C I Z I E

20 mai 2020 mun. Chișinău

Colegiul penal al Curții Supreme de Justiție în componență:

Președinte – Timofti Vladimir,

judecători – Țurcan Anatolie, Boico Victor

examinând admisibilitatea în principiu a recursului ordinar declarat de către

partea vătămată și civilă – Serviciul Fiscal de Stat, prin care solicită casarea deciziei

Colegiului penal al Curții de Apel Chișinău din 15 mai 2019, în cauza penală

privindu-i pe

Patlati Iurii Xxxx, născut la xxxx, originar din or.

xxx și domiciliat în mun. xxxx, str. xxx;

Pașa Vladimir Xxx, născut la xxxx, originar și

domiciliat în mun. xxx, str. xxxxx, ap. x;

Pleșco Iurie Xxxxx, născut la xxxx, originar din or.

xxxxx, domiciliat în mun. xxxx, bd. xxxx, ap. xxx;

Pașa Alexandr Xxxxx, născut la xxxxx, originar și

domiciliat în mun. xxxx, str. xxxx, xxxx, ap. x;

Romanovici Daniil Xxxxx, născut la xxxx, originar

și domiciliat în mun. Xxxxx, str. xxxx, ap. xx;

Porojniuc Leonid Xxxx, născut la xxxxxx, originar

din or. Xxxxx, domiciliat în mun. Xxxx, str. xxxx,

xxxx, ap. xxx.

Datele referitoare la termenul de examinare a cauzei:

Asupra admisibilității în principiu a recursului ordinar în cauză, în baza actelor

din dosar, Colegiul penal al Curții Supreme de Justiție,

A C O N S T A T A T:

1

 Patlati Iurii, a fost recunoscut vinovat de comiterea infracțiunilor

prevăzute de art. 42 alin. (3), (4), 46, 242, 42 alin. (3), (4), 46, 244 alin. (2) lit. b)

Cod penal, fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub formă de amendă în mărime de 2000 unități

convenționale, ce constituie suma de 40000 lei;

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de amendă în mărime de 4000

unități convenționale, ce constituie suma de 80000 lei, fără privarea de dreptul de a

exercita anumite funcții sau de a exercita o anumită activitate.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Patlati Iurii, pentru concurs de infracțiuni,

prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa definitivă cu

amendă de 5000 unități convenționale, ce constituie suma de 100000 lei, fără

privarea de dreptul de a exercita anumite funcții sau de a exercita o anumită

activitate.

 Pașa Vladimir, a fost recunoscut vinovat de comiterea infracțiunilor

prevăzute de art. 42 alin. (3), (4), 46, 242, 42 alin. (3), (4), 46, 244 alin. (2) lit. b)

Cod penal, fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen de 2 ani;

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen

de 3 ani, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un termen

de 2 ani.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Pașa Vladimir, pentru concurs de

infracțiuni, prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa

definitivă sub formă de închisoare pe un termen de 4 ani cu executare în penitenciar

de tip semiînchis, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe

un termen de 2 ani.

Conform prevederilor art. 90 Cod penal, a fost dispusă suspendarea

condiționată a executării pedepsei cu închisoare stabilite lui Pașa Vladimir, pe o

perioadă de probațiune de 3 ani.

 Pleșco Iurie, a fost recunoscut vinovat de comiterea infracțiunilor

prevăzute de art. 42 alin. (5), 46, 242, 42 alin. (2), 46, 244 alin. (2) lit. b) Cod penal,

fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen de 2 ani;

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen

de 2 ani, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un termen

de 2 ani.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Pleșco Iurie, pentru concurs de infracțiuni,

prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa definitivă sub

formă de închisoare pe un termen de 3 ani cu executare în penitenciar de tip

2

semiînchis, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un

termen de 2 ani.

Conform prevederilor art. 90 Cod penal, a fost dispusă suspendarea

condiționată a executării pedepsei cu închisoare stabilite lui Pașa Vladimir, pe o

perioadă de probațiune de 1 an.

 Pașa Alexandr, a fost recunoscut vinovat de comiterea infracțiunilor

prevăzute de art. 42 alin. (5), 46, 242, 42 alin. (2), 46, 244 alin. (2) lit. b) Cod penal,

fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen de 2 ani;

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen

de 2 ani, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un termen

de 2 ani.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Pașa Alexandr, pentru concurs de

infracțiuni, prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa

definitivă sub formă de închisoare pe un termen de 3 ani cu executare în penitenciar

de tip semiînchis, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe

un termen de 2 ani.

Conform prevederilor art. 90 Cod penal, a fost dispusă suspendarea

condiționată a executării pedepsei cu închisoare stabilite lui Pașa Alexandr, pe o

perioadă de probațiune de 1 an.

 Romanovici Daniil, a fost recunoscut vinovat de comiterea

infracțiunilor prevăzute de art. 42 alin. (2), 46, 242, 42 alin. (2), 46 alin. (2), 244

alin. (2) lit. b) Cod penal, fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen de 2 ani;

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen

de 2 ani, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un termen

de 2 ani.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Romanovici Daniil, pentru concurs de

infracțiuni, prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa

definitivă sub formă de închisoare pe un termen de 3 ani cu executare în penitenciar

de tip semiînchis, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe

un termen de 2 ani.

Conform prevederilor art. 90 Cod penal, a fost dispusă suspendarea

condiționată a executării pedepsei cu închisoare stabilite lui Romanovici Daniil, pe

o perioadă de probațiune de 1 an.

 Porojniuc Leonid, a fost recunoscut vinovat de comiterea

infracțiunilor prevăzute de art. 42 alin. (5), 46, 242, 42 alin. (2), 46, 244 alin. (2) lit.

b) Cod penal, fiindu-i aplicată pedeapsa în baza:

- art. 242 Cod penal, sub de formă închisoare pe un termen de 2 ani;

3

- art. 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, sub formă de închisoare pe un termen

de 2 ani, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe un termen

de 2 ani.

În temeiul art. 84 Cod penal, lui Porojniuc Leonid, pentru concurs de

infracțiuni, prin cumul parțial al pedepselor aplicate, i-a fost stabilită pedeapsa

definitivă sub formă de închisoare pe un termen de 3 ani cu executare în penitenciar

de tip semiînchis, cu privarea de dreptul de a exercita activitate de întreprinzător pe

un termen de 2 ani.

Conform prevederilor art. 90 Cod penal, a fost dispusă suspendarea

condiționată a executării pedepsei cu închisoare stabilite lui Porojniuc Leonid, pe o

perioadă de probațiune de 1 an.

 De asemenea, a fost admisă în principiu acțiunea civilă înaintată de

Serviciul Fiscal de Stat către inculpați, urmând ca asupra cuantumurilor

despăgubirilor cuvenite să hotărască instanța civilă.

Totodată, s-a dispus că soarta corpurilor delicte o să fie decisă de instanța

de judecată care examinează dosarul penal disjuns în privința celorlați inculpați.

1.1. Pentru a pronunța sentința, prima instanță a constatat că Patlati Iurii,

acționând de comun acord și în înțelegere prealabilă cu Pașa Vladimir, în perioada

anilor 2015 - 2016, au organizat o reuniune stabilă de persoane, care avea un plan

bine determinat de activitate infracțională, și anume de a influența activitatea

economică și de altă natură a persoanelor juridice, de a controla activitatea acestora

în vederea obținerii de avantaje financiare și anume în scopul comiterii

pseudoactivității de întreprinzător și evaziunii fiscale în proporții deosebit de mari,

în următoarele circumstanțe:

În perioada februarie 2015 - iunie 2016, grupul criminal organizat în cadrul

căruia în calitate de organizatori și instigatori au acționat Patlati Iurii și Pașa

Vladimir, cu contribuția activă a șefului Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni, în

privința căruia cauza a fost disjunsă într-o procedură separată, în cadrul căruia Patlati

Iurii dirija acțiunile lui Pleșco Iurie, Porojniuc Leonid, care au acționat în calitate

de autori și complici și o altă persoană, iar Pașa Vladimir dirija acțiunile lui Pașa

Alexandr care a acționat în calitate de autor și complice și Romanovici Daniil, în

calitate de autor, acționând în scopul acoperirii genurilor activității de întreprinzător

ilicite și anume executarea, în numele întreprinderilor, a unor convenții și operațiuni

simulate și fictive, care asigură o acoperire pentru efectuarea unor genuri de activități

interzise de legislație, în interes material, neavând intenția de a desfășură activitatea

de întreprinzător, la 23.02.2015 au preluat gestionarea Societății cu Răspundere

Limitată "Studexan", înregistrată la 15.02.2008 la Camera înregistrării de Stat cu

numărul unic de identificare și codul fiscal (IDNO) 1008600010297, înregistrând-o

4

fictiv pe numele lui Tabac Victor, căruia nu i-a adus la cunoștință despre scopurile

sale reale.

Același grup de persoane, urmărind aceleași scopuri ilicite, la 21.09.2015

au creat Societatea cu Răspundere Limitată "Al-Goreț", înregistrată la 21.09.2015 la

Camera înregistrării de Stat cu numărul unic de identificare și codul fiscal (IDNO)

1015600031333, fără intenția de a desfășura activitatea de întreprinzător și pentru

acoperirea genurilor activității de întreprinzător ilicite. Astfel, beneficiind de

protecția și cu contribuția activă a șefului Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni în

privința căruia cauza a fost disjunsă într-o procedură separată, întreprinderea a fost

înregistrată la Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni, în toate documentele

de constituire și contabile pe numele lui Gorețchii Alexandr, căruia nu i-au fost aduse

la cunoștință intențiile sale reale urmărite la fondarea acesteia.

Continuându-și acțiunile sale ilegale, la 22.09.2015, grupul criminal

organizat condus de Patlati Iurii și Pașa Vladimir au creat Societatea cu Răspundere

Limitată "Business-Prim" înregistrată la 22.09.2015 la Camera înregistrării de Stat

cu numărul unic de identificare și codul fiscal (IDNO) 1015600030819, fără intenția

de a desfășura activitatea de întreprinzător și pentru acoperirea genurilor activității

de întreprinzător ilicite. În același mod, beneficiind de protecția și cu contribuția

activă a șefului Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni în privința căruia cauza a fost

disjunsă într-o procedură separată, întreprinderea a fost înregistrată la Inspectoratul

Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni pe numele lui Evtodiev Artur, căruia nu i-au fost

comunicate intențiile reale. Urmare a acestor acțiuni ilegale, persoanele înregistrate

fictiv în calitate de administratori și fondatori în cadrul întreprinderilor menționate

mai sus, investite cu atribuții în vederea exercitării funcțiilor administrative de

dispoziție și organizatorico - economice în cadrul unei organizații comerciale,

responsabili conform art. art.7 și 13 ale Legii Contabilității nr.113-XVI din

27.04.2007 de asigurarea controlului asupra operațiunilor economice efectuate și

înregistrarea lor în documentele justificative, de organizarea și asigurarea ținerii

contabilității, de întocmirea și prezentarea oportună, completă și corectă a

documentelor primare, a registrelor contabile conform regulilor stabilite, de

asigurarea întocmirii și prezentării rapoartelor financiare și dărilor de seamă fiscale,

precum și responsabili de respectarea legislației fiscale, calcularea și achitarea

impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii, de facto nu gestionau activitatea

întreprinderilor, toate operațiunile tranzacțiile economice ale acestor întreprinderii,

fiind organizate și gestionate de către Patlati Iurii în comun cu Pașa Vladimir și alți

participanți membri ai grupului criminal organizat, care dețineau și utilizau actele de

înregistrare, contabile, inclusiv facturile fiscale și ștampilele întreprinderilor.

Astfel, conform rolurilor repartizate, la indicația lui Patlati Iurii,

participanții Pleșco Iurie și Porojniuc Leonid, iar la indicația lui Pașa Vladimir,

5

participanții Pașa Alexandr și Romanovici Daniil, întocmeau documentele primare

referitoare la tranzacțiile financiare fictive, perfectau proiectele - tip ale contractelor

de vânzare - cumpărare și de cesiune de creanțe, precum și întocmeau facturile

fiscale privind activitatea economică a societăților comerciale SRL "Studexan", SRL

"Al-Goreț" și SRL "Business-Prim" cu agenții economici din Republica Moldova,

iar o altă persoană întocmea evidența contabilă a SRL "Studexan'", SRL "Al-Goreț"

și SRL "Business-Prim", pe care Romanovici Daniil, cu protecția șefului

Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni, în privința căruia cauza a fost disjunsă într-o

procedură separată, o prezenta Inspectoratului Fiscal de Stat Ialoveni, de unde

primea și facturile fiscale.

Întru realizarea scopurilor criminale pentru care s-au reunit, în perioada

01.01.2016 - 30.06.2016, Patlati Iurii, organizând și dirijând acțiunile participanților

Pleșco Iurie, Porojniuc Leonid și o altă persoană, iar Pașa Vladimir organizând și

dirijând activitatea participanților Pașa Alexandr și Romanovici Daniil, au întocmit

în numele societății comerciale SRL "Studexan" c.f. 1008600010297, operațiuni cu

caracter fictiv cu alte societăți comerciale din Republica Moldova în suma totală de

84 797 326,41 lei, inclusiv: livrări de mărfuri, servicii în sumă de 29 375 135, 31 lei,

procurări în sumă de 55 420 191,10 lei, iar în rezultatul reflectării în evidența

contabilă a operațiunilor economice privind achiziționarea mărfurilor și serviciilor

cu caracter fictiv, agenții economici cu care a avut tranzacții SRL "Studexan" au

diminuat suma plății TVA aferentă Bugetului Public Național în sumă de 3 097

761,48 lei.

Tot acest grup de persoane, în perioada 25.01.2016 - 30.06.2016, au

întocmit, în numele SRL "Al-Goreț" c.f. 1015600031333, operațiuni economice cu

caracter fictiv cu alte societăți comerciale din Republica Moldova în sumă totală de

46 598 019,48 lei, inclusiv: procurări de la agenți economici în sumă de 26 863

609,68 lei, inclusiv 3 971 328,27 lei TVA, și livrări către agenții economici în sumă

de 19 734 409,8 lei, iar în rezultatul reflectării în evidența contabilă a operațiunilor

economice privind achiziționarea mărfurilor și serviciilor cu caracter fictiv, agenții

economici cu care a avut tranzacții SRL "Al-Goreț" au diminuat suma plății TVA

aferentă Bugetului Public Național în sumă de 3 260 221,96 lei.

Tot ei, în perioada 25.01.2016 - 30.06.2016 au întocmit, în numele SRL

"Business-Prim" c/f 1015600030819, operațiuni economice cu caracter fictiv cu alte

societăți comerciale din Republica Moldova în sumă totală de 31 629 616,65 lei,

inclusiv: livrări de mărfuri și servicii în sumă de 16 584 529,06 lei, TVA - 2 197

813,28 lei și procurări de mărfuri și servicii în sumă de 15 045 087,59 lei, TVA - 2

199 821,49 lei, iar în rezultatul reflectării în evidența contabilă a operațiunilor

economice privind achiziționarea mărfurilor și serviciilor cu caracter fictiv, agenții

6

economici au micșorat suma plății TVA în Bugetul Public Național în sumă de 2

197 813,28 lei.

Mijloacele bănești transferate de către agenții economici pe conturile SRL

"Studexan", SRL "Al-Goreț" și SRL "Business-Prim", care erau gestionate de către

gruparea criminală organizată de către Patlati Iurii și Pașa Vladimir, din care făceau

parte Pleșco Iurie, Porojniuc Leonid, Pașa Alexandr și Romanovici Daniil, în

rezultatul operațiunilor economice cu caracter fictiv, despre care știau cu certitudine

că acestea constituie venituri ilicite, erau restituite administratorilor acestor agenți

economici pentru un procent de lichefiere, în scopul tăinuirii, deghizării naturii,

originii, transmiterii și deplasării proprietății reale a bunurilor.

Ca rezultat al acestor acțiuni, societățile comerciale din Republica Moldova

care au înregistrat și reflectat în evidența contabilă operațiuni economice cu caracter

fictiv cu societățile comerciale SRL "Studexan", SRL "Al-Goreț" și SRL "Business-

Prim" s-au eschivat de la achitarea taxei pe valoare adăugată (TVA) aferentă

bugetului public național în proporții deosebit de mari, prin obținerea dreptului de

trecere în cont a acesteia, iar întru evitarea achitărilor reciproce și excluderea

posibilității de a încasa forțat datoriile față de bugetul public național, au perfectat

contracte de cesiune de creanțe, prin care au fost cedate creanțele față de SRL

"Studexan", SRL "Al-Goreț" și SRL "Business-Prim". Astfel, Patlati Iurii, acționând

de comun acord și în înțelegere prealabilă cu Pașa Vladimir, au creat un grup

criminal organizat din care făceau parte Pașa Alexandr, Pleșco Iurie, Romanovici

Daniil, Porojniuc Leonid, prin intermediul căruia au organizat și dirijat săvârșirea și

realizarea infracțiunilor de creare a întreprinderilor SRL "Al-Goreț" și SRL

"Business-Prim" fără intenția de a desfășura activitate de întreprinzător, pentru

acoperirea genurilor activității de întreprinzător ilicite și de eschivare de la achitarea

impozitelor și taxelor la bugetul public național a întreprinderilor SRL "Al-Goreț"

c/f 1015600031333, SRL "Business-Prim" c/f 1015600030819, SRL "Studexan" c/f

1008600010297, precum și a agenților economici cu care au avut tranzacții

economice fictive și care au diminuat TVA aferentă bugetului public național în

proporții deosebit de mari, prin includerea în documente contabile, fiscale și

financiare a datelor vădit denaturate privind veniturile și cheltuielile, a unor

cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale și care au la bază operațiuni ce nu au

existat, contra remunerării, prestând în acest mod diferite servicii agenților

economici din Republica Moldova, cum ar fi legalizarea mărfurilor și obiectelor

introduse pe teritoriul Republicii Moldova prin contrabandă, legalizarea mijloacelor

bănești obținute în urma vânzărilor mărfurilor și prestarea serviciilor, nereflectate în

evidența contabilă, scoaterea banilor în numerar și altele, contribuind în același timp

la convertirea și transferul bunurilor agenților economici cu care au avut tranzacții

economice fictive, care constituie venituri ilicite nereflectate în evidența contabilă,

7

în scopul de a tăinui și de a deghiza originea ilicită a bunurilor și de a se sustrage de

la consecințele juridice ale acestor acțiuni, ca urmare a realizării operațiunilor

descrise supra prin gestionarea frauduloasă a întreprinderilor menționate, fiind

cauzate daune în proporții deosebit de mari.

Conform prevederilor art. 94 Cod fiscal, subiectul impozabil al taxei pe

valoarea adăugată este obligat în conformitate cu dispoziția art. 101 alin. (1) Cod

fiscal să o declarare, conform art. 115, și să o achite la buget pentru fiecare perioadă

fiscală, stabilită conform art. 114, suma TVA.

Potrivit art. 115 Cod fiscal, subiectul impozabil al taxei pe valoarea

adăugată este obligat să verse la buget suma TVA, care urmează a fi achitată pentru

fiecare perioadă fiscală, dar nu mai târziu de data stabilită pentru prezentarea

declarației pe această perioadă, ce constituie o lună calendaristică, începând cu prima

zi a lunii și să încheie în ultima zi a lunii. Obiecte impozabile, printre altele, în baza

art. 95 alin. (1) lit. a) Cod fiscal, constituie livrarea mărfurilor, serviciilor de către

subiecții impozabili, reprezentând rezultatul activității lor de întreprinzător în

Republica Moldova.

Conform art. 102 Cod fiscal, subiectului impozabil, înregistrat potrivit art.

112 și 1121 în cazul achitării TVA la buget, i se permite trecerea în cont a sumei

TVA achitate sau care urmează a fi achitate furnizorilor plătitori ai TVA pe valorile

materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul

desfășurării activității de întreprinzător. Se permite trecerea în cont a TVA la

serviciile importate, procurate de către subiecții impozabili pentru efectuarea

livrărilor impozabile în procesul desfășurării activității de întreprinzător, numai în

cazul achitării TVA la buget pentru serviciile menționate în conformitate cu art. 115.

Trecerea în cont a TVA pe valorile materiale, serviciile procurate, în

corespundere cu prevederile art. 102 alin. (6) Cod fiscal, se efectuează în baza

facturii fiscale la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitată TVA.

La rândul său, inculpatul Romanovici Daniil, pe parcursul anilor 2014 -

2016 a devenit membru activ al unui grup criminal organizat creat în prealabil și

condus de către Patlati Iurii în comun cu Pașa Vladimir, care împreună și printr-o

înțelegere prealabilă, împărțind rolurile, urmăreau scopul pseudo activității de

întreprinzător și evaziunii fiscale în proporții deosebit de mari a întreprinderilor.

Grupul criminal organizat avea un plan bine determinat de activitate infracțională,

și anume de a influența activitatea economică și de altă natură a persoanei juridice,

de a controla activitatea acesteia în vederea obținerii de avantaje financiare.

Astfel, Romanovici Daniil, conform rolului repartizat în cadrul grupului

criminal, în calitate de autor, în perioada de timp ianuarie - iunie 2016, conform

înțelegerii prealabile cu toți membrii grupului criminal organizat, fiind organizat de

Patlati Iurii în comun cu Pașa Vladimir, conform rolului repartizat, nemijlocit și prin

8

intermediul altor persoane, identifica persoane pe numele cărora au fost înregistrate

întreprinderile SRL "Al-Goreț" c/f 1015600031333, SRL "Business-Prim" c/f

1015600030819, SRL "Studexan" c/f 1008600010297, contra remunerării bănești,

la fel conform rolului repartizat a fost persoana responsabilă de retragerea

mijloacelor bănești de pe conturile bancare a companiilor și transmiterea lor, către

destinatari beneficiari.

În continuare, persoanele înregistrate fictiv în calitate de administratori în

toate documentele de constituire și contabile a întreprinderilor, investiți cu atribuții

în vederea exercitării funcțiilor administrative de dispoziție și organizatorico -

economice în cadrul unei organizații comerciale, responsabili conform art.7, 13 din

Legea Contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 de asigurarea controlului asupra

operațiunilor economice efectuate și înregistrarea lor în documentele justificative,

de organizarea și asigurarea ținerii contabilității, de întocmirea și prezentarea

oportună, completă și corectă a documentelor primare, a registrelor contabile

conform regulilor stabilite, de asigurarea întocmirii și prezentării rapoartelor

financiare și dărilor de seamă fiscale, precum și responsabili de respectarea

legislației fiscale, calcularea și achitarea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii.

Însă ultimii fiind înregistrați fictiv în calitate de administratori a întreprinderilor în

toate documentele de constituire și contabile, de facto nu gestionau activitatea

întreprinderilor. În continuare toate operațiunile tranzacțiile economice ale acestor

întreprinderi, erau gestionate și efectuate de către Patlati Iurii în comun cu Pașa

Vladimir, prin intermediul lui Romanovici Daniil și altor persoane implicate,

coautori, care dețineau actele de înregistrare, contabile, inclusiv facturile fiscale și

ștampilele întreprinderilor.

Astfel, Romanovici Daniil, conform rolului repartizat în cadrul grupului

criminal, în calitate de autor, fiind organizat de Patlati Iurii și Pașa Vladimir, care

având drept scop eschivărea de la achitarea impozitelor și taxelor la bugetul public

național a întreprinderilor SRL "Al-Goreț" c/f 1015600031333, SRL "Business-

Prim" c/f 1015600030819, SRL „"Studexan" c/f 1008600010297, în urma înțelegerii

prealabile și de comun acord cu Pleșco Iurie, Porojniuc Leonid și Pașa Alexandr,

prin includerea în documente contabile, fiscale și financiare a datelor vădit

denaturate privind veniturile și cheltuielile, a unor cheltuieli care nu au la bază

operațiuni reale și care au la bază operațiuni ce nu au existat, contra remunerării,

prestau și prestează diferite servicii agenților economici din Republica Moldova,

cum ar fi, legalizarea mărfurilor și obiectelor introduse pe teritoriul Republicii

Moldova prin contrabandă, legalizarea mijloacelor bănești obținute în urma

vânzărilor mărfurilor și prestarea serviciilor, nereflectate în evidența contabilă,

scoaterea banilor în numerar și altele, astfel ca urmare operațiunilor menționate prin

9

gestionarea întreprinderilor date, bugetul de stat a fost prejudiciat în proporții

deosebit de mari.

Conform actului privind rezultatele inspectării tematice efectuate la agentul

economic SRL "Al-Goreț" din 05.08.2016, s-a stabilit caracterul fictiv al

operațiunilor economice ale SRL "Al-Goreț", care în perioada 25.01.2016 -

30.06.2016 a înregistrat operațiuni cu caracter fictiv în sumă totală de 46 598 019,48

lei, inclusiv - procurări de la agenți economici - 26 863 609,68 lei, inclusiv 3 971

328,27 lei TVA, livrări către agenți economici - 19 734 409,8 lei, inclusiv 3 260

221,96 lei TVA.

Conform actului privind rezultatele inspectării tematice efectuate la agentul

economic SRL "Studexan" din 05.08.2016, s-a stabilit că agentul economic în

perioada 01.01.2016 - 30.06.2016 a înregistrat operațiuni cu caracter fictiv în sumă

totală de 84 797 326,41 lei, inclusiv - livrări de mărfuri, servicii la suma de 29 375

135,31 lei, procurări 55 420 191,10 lei. În afară de aceasta, în rezultatul reflectării

în evidența contabilă a operațiunilor economice privind achiziționarea mărfurilor și

serviciilor cu caracter fictiv, agenții economici au micșorat suma plății TVA în

Bugetul de Stat în sumă de 3 097 761,48 lei.

Conform actului privind rezultatele inspectării tematice efectuate la agentul

economic SRL "Business-Prim" din 05.08.2016, s-a stabilit că agentul economic în

perioada 25.01.2016 - 30.06.2016 a înregistrat operațiuni cu caracter fictiv în suma

totală de 31 629 616, 65 lei, inclusiv - livrări de mărfuri, servicii la suma de

16584529,06 lei, TVA 2197813,28 lei, procurări de mărfuri, servicii la suma de 15

045 087,59 lei, TVA 2 199 821,49 lei. În afară de aceasta, în rezultatul reflectării în

evidența contabilă a operațiunilor economice privind achiziționarea mărfurilor și

serviciilor cu caracter fictiv, agenții economici au micșorat suma plății TVA în

Bugetul de Stat în sumă de 2 197 813,28 lei.

Prima instanță a calificat acțiunile inculpaților:

 Patlati Iurii și Pașa Vladimir în baza:

- art. 42 alin. (3), (4), 46, 242 Cod penal, și anume participație în calitate de

organizator și instigator în cadrul unui grup criminal organizat la comiterea pseudo

activității de întreprinzător, adică crearea de întreprinderi fără intenția de a desfășura

activitatea de întreprinzător, pentru acoperirea genurilor activității de întreprinzător

ilicite, care a condus la cauzarea de daune în proporții deosebit de mari.

- art. 42 alin. (3), (4), 46, 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, și anume participație

în calitate de organizator și instigator în cadrul unui grup criminal organizat la

comiterea evaziunii fiscale a întreprinderilor, comisă prin includerea în documentele

contabile, fiscale și financiare a unor date denaturate privind veniturile și cheltuielile

și prin tăinuirea unor obiecte impozabile care a condus la neachitarea impozitelor în

proporții deosebit de mari.

10

 Pleșco Iurie, Pașa Alexandr și Porojniuc Leonid în baza:

- art. 42 alin. (5), 46, 242 Cod penal, participație în calitate de complice

în cadrul unui grup criminal organizat la comiterea pseudoactivității de

întreprinzător, adică crearea de întreprinderi fără intenția de a desfășura activitatea

de întreprinzător, pentru acoperirea genurilor activității de întreprinzător ilicite, care

a condus la cauzarea de daune în proporții deosebit de mari;

- art. 42 alin. (2), 46, 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, participație în calitate

de autor a unui grup criminal organizat la comiterea evaziunii fiscale a

întreprinderilor, comisă prin, includerea în documentele contabile, fiscale și

financiare a unor date denaturate privind veniturile și cheltuielile și prin tăinuirea

unor obiecte impozabile care a condus la neachitarea impozitelor în proporții

deosebit de mari.

 Romanovici Daniil, în baza:

- art. 42 alin. (2), 46, 242 Cod penal, pseudo activitatea de

întreprinzător, adică crearea de întreprinderi fără intenția de a desfășura activitatea

de întreprinzător, pentru acoperirea genurilor activității de întreprinzător ilicite, care

a condus la cauzarea de daune în proporții deosebit de mari.

- art. 42 alin. (2), 46 alin. (2), 244 alin. (2) lit. b) Cod penal, evaziune

fiscală a întreprinderilor, comisă prin includerea în documentele contabile, fiscale și

financiare a unor date denaturate privind veniturile și cheltuielile și prin tăinuirea

unor obiecte impozabile care a condus la neachitarea impozitelor în proporții

deosebit de mari.

vătămată și civilă, Serviciul Fiscal de Stat, care a solicitat casarea parțială a sentinței,

în latura civilă, cu pronunțarea unei noi hotărâri, prin care acțiunea civilă să fie

admisă integral, cu dispunerea încasării solidar de la inculpați a sumei de 8 555 796,

72 lei.

În argumentarea apelului, apelantul a invocat că:

- suma de 8 555 796 lei este constituită din plăți de bază la impozite și

taxe;

- prejudiciul care a fost cauzat bugetului public urmează a fi recuperat;

- în prezenta speță, prima instanță a motivat admiterea în principiu a

acțiunii civile pe faptul că prejudiciul material a fost cauzat Bugetului Public

Național, prin participație, de mai multe persoane, iar în privința la o parte din

inculpați instanța de judecată nu s-a expus asupra vinovăției sau nevinovăției lor.

Astfel, eventualul prejudiciu material ar urma să fie recuperat nu doar de inculpații

condamnați în prezentul dosar, dar și alți coparticipanți în cazul în care aceștia vor

fi găsiți vinovați de săvârșirea infracțiunilor, însă acest temei nu se regăsește în

legislația penală;

11

- art. 387 alin. (3) Cod de procedură penală, prevede doar o condiție în

prezența căreia, acțiunea civilă poate fi admisă în principiu atunci când cuantumul

prejudiciului nu poate fi stabilit cu certitudine;

- prima instanță trebuia să aplice prevederile art. 225 Cod de procedură

penală, și o dată cu soluționarea cauzei penale, judecătorul era obligat să soluționeze

acțiunea civilă, mai mult că cauza a fost examinată în procedura simplificată

prevăzută de art. 3641 Cod de procedură penală.

2019, a fost respins ca nefondat apelul declarat, cu menținerea sentinței fără

modificări.

3.1. Pentru a decide astfel, instanța de apel a constatat că prima instanță

corect a conchis că inculpații sunt vinovați de comiterea infracțiunilor incriminate,

iar la pronunțarea sentinței, corect a stabilit circumstanțele de fapt și de drept,

împrejurări ce au fost constatate din totalitatea de probe acumulate la cauza penală,

fiind corect apreciate, respectându-se prevederile art.101 Cod de procedură penală,

din punct de vedere al pertinenței, concludenții, utilității și veridicității, iar toate în

ansamblu - din punct de vedere al coroborării lor, motiv pentru care vinovăția

inculpaților nici nu a fost contestată, partea civilă contestând doar modul de

soluționare a acțiunii civile.

Astfel, ce ține de acțiunea civilă, instanța de apel a atestat că prin

comiterea infracțiunilor care fac obiectul examinării cauzei, prejudiciul material i-a

fost cauzat Bugetului Public Național prin participație de către mai multe persoane

fizice și juridice, iar în privința unei părți din inculpați instanța de judecată încă nu

s-a expus referitor la vinovăția sau nevinovăția acestora, în privința acestora cauza

penală fiind disjunsă într-o procedură separată.

Prin urmare, instanța de apel a considerat că prima instanță a conchis

corect că prejudiciul material cauzat prin comiterea infracțiunilor urmează să fie

recuperat nu doar de la inculpații Patlatii Iurii, Pașa Vladimir, Pleșco Iurie, Pașa

Alexandr, Romanovici Daniil și Porojniuc Leonid, dar eventual (în cazul unei

condamnări de către instanța de judecată în modul prevăzut de lege), și de la alți

coparticipanți în cazul în care aceștia vor fi găsiți vinovați de săvârșirea infracțiunilor

incriminate, soluție ce corespunde cerințelor stipulate la art. 387 alin. (3) Cod de

procedură penală.

vătămată și civilă, Serviciul Fiscal de Stat, care indică temeiul pentru recurs prevăzut

de art. 427 alin. (1) pct. 6) Cod de procedură penală și solicită casarea deciziei

instanței de apel, rejudecarea cauzei și pronunțarea unei noi hotărâri, prin care

acțiunea civilă să fie admisă integral.

În argumentarea recursului, recurentul invocă că:

12

- instanța de apel nu s-a pronunțat asupra tuturor motivelor invocate în

apel sau hotărârea atacată nu cuprinde motivele pe care se întemeiază soluția ori

motivarea soluției contrazice dispozitivul hotărârii sau acesta este expus neclar, sau

instanța a admis o eroare gravă de fapt, care a afectat soluția instanței;

- acțiunea civilă a fost formulată de către Serviciul Fiscal de Stat în temeiul

sumelor stabilite de acuzatorul de stat ca fiind prejudiciul adus Bugetului Public

Național;

- prima instanță a admis în principiu acțiunea civilă, însă potrivit

rechizitoriului întocmit de organul de urmărire penală, valoare prejudiciului

constituie 8 555 796.72 lei, ceea ce reprezintă un cuantum al mijloacelor bănești

incontestabil și care constituie valoarea acțiunii civile formulate de Serviciului

Fiscal de Stat;

- cauza a fost examinată prin prisma art. 3641 din Codul de procedură

penală, cele incriminate de procuror în rechizitoriu fiind recunoscute de inculpați. În

acest sens prima instanță și instanța de apel urma să aplice prevederile pct. 28 din

Hotărârea Plenului Curții Supreme de Justiție a RM Cu privire la aplicarea

prevederilor art. 3641 Cod de procedură penală, de către instanțele judecătorești, nr.

13 din 16.12.2013, care prevede că la examinarea cauzei în procedura simplificată,

în cazul adoptării sentinței de condamnare, instanța de judecată se va pronunța

asupra acțiunii civile, în cazul în care inculpatul o recunoaște integral. Conform art.

225 alin. (3) Cod de procedură penală, odată cu soluționarea cauzei penale,

judecătorul urmează să soluționeze acțiunea civilă

(1) pct. 11) Cod de procedură penală, a depus referință procurorul, care pledează

pentru inadmisibilitatea acestuia, ca fiind vădit neîntemeiat.

Cu referire la argumentele recurentului, că motivarea soluției contestate

contrazice dispozitivul hotărârii instanței de apel și că instanța de apel nu s-a

pronunțat asupra tuturor motivelor invocate în apel, temei pentru recurs prevăzut de

art. 427 alin. (1) pct. 6) Cod de procedură penală, procurorul a menționat că la

adoptarea soluției, prima instanță și instanța de apel s-au pronunțat asupra tuturor

motivelor invocate, just au constatat circumstanțele de fapt și de drept ale cauzei și,

corespunzător, corect au admis în principiu acțiunea înaintată de Serviciul Fiscal de

Stat, argumentându-și soluția în acest sens, conform prevederilor art. 387 alin. (3)

Cod de procedură penală, deoarece prejudiciul material urmează să fie recuperat și

de alți coparticipanți la infracțiunea incriminată, în privința cărora cauza a fost

disjunsă.

raport cu materialele cauzei, Colegiul penal conchide că acesta este inadmisibil, fiind

vădit neîntemeiat din următoarele considerente.

13

În speță se constată că recurentul s-a conformat prevederilor art. 422 Cod de

procedură penală și a declarat recursul ordinar în termen.

Potrivit dispoziției art. 432 alin. (2) pct. 4) Cod de procedură penală, instanța

de recurs, examinând admisibilitatea în principiu a recursului declarat împotriva

hotărârii instanței de apel, fără citarea părților, în camera de consiliu, este în drept

să decidă inadmisibilitatea acestuia în cazul în care constată că recursul declarat este

vădit neîntemeiat.

Conform prevederilor art. 424 alin. (2) Cod de procedură penală, instanța de

recurs examinează cauza numai în limitele temeiurilor stipulate expres de art. 427

Cod de procedură penală, care în mod obligatoriu trebuie să fie invocate de recurent.

Or, art. 427 alin. (1) Cod de procedură penală, prevede că hotărârile instanței de apel

pot fi atacate cu recurs ordinar pentru a repara erorile de drept comise de instanțele

de fond și de apel la judecarea cauzei.

În speță se reține, că potrivit textului recursului, recurentul invocă temeiul de

recurs prevăzut de art. 427 alin. (1) pct. 6) Cod de procedură penală, sub aspectele

că: „instanța de apel nu s-a pronunțat asupra tuturor motivelor invocate în apel sau

hotărârea atacată nu cuprinde motivele pe care se întemeiază soluția, ori motivare

soluției contrazice dispozitivul hotărârii sau acesta este expus neclar, sau instanța

a admis o eroare gravă de fapt, care a afectat soluția instanței”.

Verificând legalitatea hotărârii atacate sub aceste aspecte, Colegiul penal

reține că motivele invocate de recurent în susținerea acestui temei de recurs nu s-au

confirmat în urma cercetării materialelor cauzei.

Astfel, ce ține de temeiul de recurs invocat de către recurect, prevăzut de art.

427 alin. (1) pct. 6) Cod de procedură penală, prin prisma cazurilor specificate de

recurent, Colegiul penal constată că temeiul dat nu este incident în speță, dat fiind

faptul că, instanța de apel, la examinarea cauzei a respectat prevederile art. 414 alin.

(1), (5), 417 alin. (1) pct. 8), 419 Cod de procedură penală și prin hotărârea adoptată

s-a pronunțat asupra tuturor motivelor relevante, invocate în apelul declarat de către

partea vătămată și civilă, Serviciul Fiscal de Stat, întemeindu-și soluția în latura

civilă, corect pe prevederile art. 387 alin. (3) Cod de procedură penală, iar decizia

instanței de apel cuprinde motivele pe care își întemeiază soluția corectă de

menținere a sentinței primei instanțe inclusiv în latura civilă, fără a comite vreo

eroare de drept ce ar afecta legalitatea și corectitudinea deciziei contestate.

Prin urmare, analizând circumstanțele cauzei, și anume că prin actul de

învinuire prejudiciul cauzat a fost incriminat mai multor persoane fizice și juridice,

dintre care în privința unora cauza penală a fost disjunsă pentru examinare în

procedură separată, iar prin acțiunea civilă se solicită dispunerea încasării solidare

de la toți inculpații a prejudiciului total, cauzat prin infracțiuni, Colegiul penal

conchide că temeiuri de a pune la îndoială veridicitatea argumentelor instanței de

14

apel în motivarea soluției sale, anume că prejudiciul material cauzat prin infracțiuni

urmează a fi încasat nu doar de la inculpații din prezenta cauză penală, dar eventual

în cazul unei soluții de condamnare și de la ceilalți coinculpați în privința cărora

cauza penală a fost disjunsă într-o procedura separată, în corespundere cu

prevederile art. 387 alin. (3) Cod de procedură penală, or astfel instanța de apel s-a

expus în decizia sa, detaliat și argumentat asupra chestiunii esențiale invocate în

apel, specificate repetat de recurent și în recurs, iar motivarea din decizia instanței

de apel, în virtutea corectitudinii ei și pentru a evita repetări inutile, instanța de recurs

ordinar o acceptă și o însușește, fapt ce vine în corespundere cu jurisprudența

CtEDO, care în pct. 37 a hotărârii sale în cauza Albert vs. România din 16.02.2010,

statuează că art. 6 §1 din CEDO, deși obligă instanțele să își motiveze deciziile, acest

fapt nu poate fi înțeles ca impunând un răspuns detaliat pentru fiecare argument (Van

de Hurk vs Olanda, 19 aprilie 1994, pct. 61), cu toate acestea noțiunea de proces

echitabil necesită ca o instanță internă, fie prin însușirea motivelor furnizate de o

instanță inferioară, fie prin alt mod, să fi examinat chestiunile esențiale supuse

atenției sale.

Colegiul penal mai invocă că solicitarea din recursul ordinar de a fi admisă

integral acțiunea civilă, nu poate fi satisfăcută și din motiv că art. 435 alin. (1) pct.

2) lit. c) Cod de procedură penală, permite instanței de recures să rejudece cauza cu

condiția că nu se agravează situația inculpaților, plus acțiunea civilă este înaintată

față de 9 (nouă) pârâți, dar în această cauză penală sunt doar 6 (șase) inculpați, iar

ceilalți 3 inculpați au cauza disjunsă.

Totodată, Colegiul penal apreciază ca neîntemeiat, reprezentând o apreciere

eronată a circumstanțelor cauzei de către recurent, argumentele precum că "prezenta

cauză a fost examinată în procedura simplificată prevăzută de art. 3641 Cod de

procedură penală, iar instanțele de judecată urmau să aplice dispozițiile pct. 28 din

Hotărârea Plenului Curții Supreme de Justiție nr. 13 din 16.12.2013", or din

conținutul procesul-verbal al ședinței primei instanțe (f.d. 241-243, vol. 49) și

sentinței primei instanțe, având în vedere că în ședința de judecată inculpații nu au

recunoscut ca corectă calificarea acțiunilor lor, cauza a fost examinată în procedură

generală, cu respectarea normelor procedurale aplicabile în acest caz.

invocate de recurent ce ar fi afectat hotărârea atacată sub aspectele contestate,

deoarece soluția adoptată de către instanța de apel este legală și întemeiată, urmând

a fi menținută, iar recursul declarat este inadmisibil, fiind vădit neîntemeiat.

penală, Colegiul penal,

D E C I D E :

15

Inadmisibilitatea recursului ordinar declarat de către partea vătămată și

civilă – Serviciul Fiscal de Stat, împotriva deciziei Colegiului penal al Curții de

Apel Chișinău din 15 mai 2019, în cauza penală privindu-i pe Patlati Iurii Xxxx,

Pașa Vladimir Xxxx, Pleșco Iurie Xxxx, Pașa Alexandr Xxxx, Romanovici

Daniil Xxxxx și Porojniuc Leonid Xxxx, ca fiind vădit neîntemeiat.

Decizia este irevocabilă.

Decizia motivată pronunțată la 03 iulie 2020.

Președinte Timofti Vladimir

Judecători Țurcan Anatolie

Boico Victor

16