Lilja împotriva Suediei

DECIZIE PARȚIONALĂ PRIVIND ADMINISIBILITATEA cererii nr. 36689/02 de Lasse LILJA împotriva Suediei Curtea Europeană a Drepturilor Omului (A doua secțiune), ședința la 6 septembrie 2005 în calitate de cameră compusă din: J.-P. Președintele Costa Cabral Barreto Butkevych dna Mularoni dna Fura-Sandström Jočienė Popović, judecători și dna S. Dollé Având în vedere cererea depusă la 20 septembrie 2002, după ce a deliberat, hotărăște după cum urmează: FACTELE Reclamantul, dl Lasse Lilja, este un național suedez născut în 1948 și trăiește în Norsborg. El este reprezentat în fața Curții de către dna Kiiski, un avocat practicant în Sundbyberg. Faptele cazului, astfel cum a prezentat reclamantul, pot fi rezumate după cum urmează.

Procedura penală La 21 octombrie 1996, reclamantul a fost arestat pentru suspect de fraude fiscală agravată și o infracțiune de contabilitate agravată în legătură cu declarația impozitului pe valoare adăugată și a contribuțiilor angajatorilor pentru perioada iulie 1994 – septembrie 1996 de Latim AB, o societate de construcții deținută integral de solicitant.

Tingsrätten ) din Stockholm la 23 octombrie 1996. Proprietățile care îi aparțin au fost confiscate de o decizie a procurorului de la Biroul Național al Crimelor Economice ( Ekobrottsmyndigheten ). Această decizie a fost confirmată de Curtea de District la 4 noiembrie 1996. Reclamantul a fost eliberat din detenție la 3 decembrie 1996. Reclamantul a fost interogat în mai multe ocazii în octombrie, noiembrie și decembrie 1996 și în februarie, aprilie și mai 1997. Ancheta preliminară, care a încheiat 20 de societăți, a fost încheiată la 25 aprilie 1998. În urma cererilor din partea diferiților suspecți, procurorul a declarat în iunie 1999 că se aștepta să aducă acuzații în toamna anului 1999. În 51 de ocazii după aceea, procurorul a solicitat și Curtea de District a acordat extinderea termenului pentru a aduce acuzații.

În cele din urmă, la 28 octombrie 2002, reclamantul, împreună cu alte 16 suspecți, a fost acuzat pentru fraude fiscală agravată și o infracțiune de contabilitate agravată. Prin hotărârea din 4 decembrie 2003, Curtea de District a achitat reclamantul. În același timp cu ancheta penală, Autoritatea Fiscală ( skattemyndigheten ) a județului de Stockholm a analizat răspunderea Latem AB față de impozitul cu valoare adăugată și contribuțiile angajatorilor în ceea ce privește perioada menționată anterior, iulie 1994 – septembrie 1996. Prin deciziile din 18 Decembrie 1997 și 26 martie și 1 aprilie 1998, Autoritatea fiscală a revizuit în sus bazele fiscale pentru calcularea taxelor relevante cu un total de aproximativ 3 milioane de coroane suedeze (taxa cu valoarea adăugată) și aproximativ 14,6 milioane de SEK (contribuții angajaților).

În plus, Latem AB a fost considerat responsabil pentru impozitele angajaților pe baza unei sume salariale totale de aproximativ 10,6 milioane SEK. În plus, datorită faptului că informațiile furnizate de societatea în declarațiile sale de impozitare au fost considerate incorecte, Autoritatea Fiscală a ordonat să plătească suplimente fiscale (skattetillägg, avdoidstillägg ) în valoare de 20% din răspunderea fiscală crescută pentru impozitul pe valoarea adăugată și contribuțiile angajatorilor. Societatea a apelat la Curtea Administrativă a Județeanului (länsrätten ) din județul de Stockholm. Curtea a avut o audiere orală la 11 noiembrie 1999 la care a fost furnizată dovezi de patru martori propuse de societate.

Prin șase hotărâri din 29 noiembrie 1999, instanța a susținut hotărârile Autorității Fiscale, cu excepția unei reduceri minore a bazei de impozitare pentru contribuțiile angajatorilor timp de un an. Curtea a dat motive largi pentru hotărârile sale. În urma apelului suplimentar al societății, Curtea Administrativă de Apel (kammarrätten ) la Stockholm, la 12 februarie 2003, a avut loc o audiere orală la care s-au mai auzit doi martori. La 10 martie 2003, instanța de apel a susținut hotărârile Curții administrative de judecată, declarând că a fost de acord cu evaluările efectuate în aceste hotărâri. La 2 octombrie 2003, Curtea Supremă de Administrație (Regeringsrätten ) a refuzat să accepte recursul.

La 15 februarie 2002, reclamantul s-a plâns Ombudsmanului Parlamentar (Justitieombudsmannen ) cu privire la ancheta preliminară împotriva lui. Problema a fost adresată directorului general al Biroului Național pentru Crimele Economice. Într-o decizie din 22 noiembrie 2002, directorul general a criticat procurorul responsabil pentru întârzierea anchetei preliminare. El a constatat că procurorul ar fi trebuit să decidă dacă să aducă o acuzație cel târziu în toamna anului 1999 și, prin urmare, nu era de acord cu opinia procurorului că trebuia să aștepte rezultatul procedurii fiscale. Directorul general a afirmat, de asemenea, că, indiferent de motivele care ar fi putut fi pentru întârziere, a fost inacceptabil ca un suspect să aștepte mai mult de patru ani după o investigație preliminară finalizată să decidă dacă va fi inculpat pentru infracțiuni care dată în urmă și mai mult.

Directorul general a fost, de asemenea, surprins că Curtea de District a prelungit în repetate rânduri termenul stabilit pentru a aduce o acuzație. Remarcand faptul că procurorul nu a furnizat nici o informație cu privire la starea anchetei atunci când solicită extensiuni și că instanța nu a solicitat astfel de informații, el a subliniat că sarcina instanței atunci când examinează astfel de cereri constă în determinarea dacă confiscarea proprietăților ar trebui să rămână, să se țină informată de starea anchetei și să se asigure că ancheta a avut loc cu o viteză adecvată. La cererea Biroului de Execuție ( kronofogdemyndigheten ), reprezentând statul, Curtea de District, la 18 decembrie 2003, a declarat faliment Latem AB pe baza impozitelor nejustificate și a taxelor suplimentare în valoare de aproximativ 10,7 milioane de SEK, care au fost datorii ca urmare a deciziilor fiscale de mai sus.

Reclamantul se plânge în temeiul articolului 6 § 1 din Convenție cu privire la durata procedurii penale și fiscale. De asemenea, în temeiul articolului 6 § 1, reclamantul susține că nu a avut o audiere echitabilă în cadrul procedurii fiscale. El susține că instanțele administrative nu au fost imparțiale, susținând că au efectuat o evaluare incorectă a probelor în acest caz și le-au bazat concluziile pe un standard de probă diferit de cel utilizat în procedura penală. În plus, Curtea Administrativă de Apel nu a efectuat o evaluare independentă a probelor. În plus, Autoritatea Fiscală nu a respectat principiul obiectivității. DREPTUL Reclamantul se plânge de durata procedurii penale și fiscale.

Se bazează pe art. 6 § 1 din Convenție, care, în părțile relevante, prevede următoarele: „1. În decizia de a ... orice acuzație penală împotriva lui, toată lumea are dreptul la o audiere corectă ... într-un timp rezonabil de către un tribunal independent și imparțial ...” Curtea consideră, având în vedere criteriile stabilite în jurisprudența sa privind problema „tempă rezonabilă” (complexitatea cauzei, comportamentul reclamanților și al autorităților competente) și având în vedere toate informațiile în posesia sa, că este necesară o examinare a meritelor acestei plângeri. Reclamantul susține în continuare, în conformitate cu art. 6 § 1 din Convenție, că nu a avut o audiere echitabilă în cadrul procedurii fiscale.

El susține, printre altele, că instanțele nu au fost imparțiale și că au efectuat o evaluare incorectă a probelor în acest caz. Curtea reiterează că, în conformitate cu art. 19 din Convenție, datoria sa este de a asigura respectarea angajamentelor întreprinse de părțile contractante la Convenție. În special, nu este funcția sa de a face față erorilor de fapt sau de lege presupuse comise de o autoritate sau instanță națională, cu excepția cazului în care și în măsura în care acestea au încălcat drepturile și libertățile protejate de convenție. În plus, în timp ce art. 6 § 1 din Convenție garantează dreptul la o audiere echitabilă, aceasta nu stabilește nici o norme privind admisibilitatea probelor sau modul în care acestea ar trebui evaluate, care, prin urmare, sunt în primul rând chestiuni de reglementare de drept național și de instanțe naționale.

În plus, în timp ce hotărârile instanțelor ar trebui să stabilească în mod corespunzător motivele pe care le se bazează, măsura în care această taxă se aplică poate varia în funcție de natura deciziei și trebuie determinată în funcție de circumstanțele cauzei. Deși art. 6 § 1 obligă instanțele să dea motive pentru deciziile lor, nu se poate înțelege că este necesară o răspuns detaliat la fiecare argument. Astfel, în respingerea unui recurs, o instanță de apel poate, în principiu, să susțină pur și simplu motivele hotărârii instanței de judecată (a se vedea, printre alte autorități, García Ruiz c. Spania [GC], hotărârea din 21 ianuarie 1999, Raportul hotărârilor și deciziilor 1999-I, pp. 97-99, §§ 26 și 28). Având în vedere considerentele de mai sus, Curtea constată că, după apelul societății reclamante împotriva hotărârilor Autorității Fiscale, problemele fiscale au fost examinate cu privire la fondul judecătorilor din două instanțe.

Curtea a avut audieri orale și a auzit dovezi de la martorii propuse de societate. Compania a fost în măsură să prezinte argumentele considerate relevante. Curtea de Administrație a Județeanului a dat motive largi pentru hotărârile sale, constatând în mod clar că Autoritatea fiscală a demonstrat că societatea este responsabilă pentru impozitele în cauză în temeiul legislației relevante. În măsura în care Curtea Administrativă de Apel a fost de acord cu evaluarea instanței superioare, nu a fost necesar ca aceasta să dea o declarație detaliată a motivelor. În plus, nu există nici o indicație că instanța nu a respectat cerința de imparțialitate. În concluzie, Curtea constată că o examinare a argumentelor reclamantului nu dezvăluie nici o aparență de nedreptate în cadrul procedurii impușite, rezultând că această plângere este vădit nefondată și trebuie respinsă în conformitate cu art. 35 §§ 3 și 4 din Convenție.

Din aceste motive, Curtea decide în unanimitate să se suspende examinarea plângerii reclamantei cu privire la durata procedurii în acest caz; declara restul cererii inadmisibil. Dolle J.-P. Președintele grefierului Costa

SECOND SECTION

PARTIAL DECISION

AS TO THE ADMISSIBILITY OF

Application no. 36689/02 by Lasse LILJA against Sweden The European Court of Human Rights (Second Section), sitting on 6 September 2005 as a Chamber composed of: Mr J.-P. Costa , President , Mr I. Cabral Barreto , Mr V. Butkevych , Mrs A. Mularoni , Mrs E. Fura-Sandström , Ms D. Jočienė , Mr D. Popović, judges , and Mrs S. Dollé , Section Registrar , Having regard to the above application lodged on 20 September 2002, Having deliberated, decides as follows: THE FACTS The applicant, Mr Lasse Lilja, is a Swedish national who was born in 1948 and lives in Norsborg. He is represented before the Court by Ms E. ‑ L. Kiiski, a lawyer practising in Sundbyberg. The facts of the case, as submitted by the applicant, may be summarised as follows.

A. Criminal proceedings On 21 October 1996 the applicant was arrested on suspicion of aggravated tax fraud and an aggravated bookkeeping offence in relation to the declaration of value-added tax and employers’ contributions for the period July 1994 – September 1996 by Latem AB, a building company wholly owned by the applicant.

The applicant was detained by a decision of the District Court ( tingsrätten ) of Stockholm on 23 October 1996. Property belonging to him was seized by a decision of the public prosecutor at the National Economic Crimes Bureau ( Ekobrottsmyndigheten ). This decision was confirmed by the District Court on 4 November 1996. The applicant was released from detention on 3 December 1996. The applicant was interrogated on several occasions in October, November and December 1996 and in February, April and May 1997. The preliminary investigation, which concerned 20 companies, was concluded on 25 April 1998. The applicant was notified of the investigation report which covered 7,000 pages.

Following submissions by the various suspects, the public prosecutor declared in June 1999 that he expected to bring indictments in the autumn of 1999. On 51 occasions thereafter, the public prosecutor requested and the District Court granted extensions of the time-limit for bringing indictments. Eventually, on 28 October 2002 the applicant, together with 16 other suspects, was indicted for aggravated tax fraud and an aggravated bookkeeping offence. By a judgment of 4 December 2003, the District Court acquitted the applicant.

B. Tax proceedings At about the same time as the criminal investigation, the Tax Authority ( skattemyndigheten ) of the County of Stockholm reviewed Latem AB’s liability to value-added tax and employers’ contributions concerning the above-mentioned period, July 1994 – September 1996. By decisions of 18 December 1997 and 26 March and 1 April 1998, the Tax Authority revised upwards the taxation bases for calculating the relevant taxes by a total of approximately 3 million Swedish kronor (SEK) (value-added tax) and approximately SEK 14.6 million (employers’ contributions). In addition, Latem AB was considered responsible for employees’ taxes based on a total salary amount of approximately SEK 10.6 million.

Moreover, as the information supplied by the company in its tax returns was found to be incorrect, the Tax Authority ordered it to pay tax surcharges ( skattetillägg, avgiftstillägg ) amounting to 20% of the increased tax liability for value-added tax and employers’ contributions. The company appealed to the County Administrative Court ( länsrätten ) of the County of Stockholm. The court held an oral hearing on 11 November 1999 at which evidence was given by four witnesses proposed by the company. By six judgments of 29 November 1999, the court upheld the Tax Authority’s decisions, save for a minor reduction of the taxation base for employers’ contributions for one year. The court gave extensive reasons for its judgments.

Upon the company’s further appeal, the Administrative Court of Appeal ( kammarrätten ) in Stockholm, on 12 February 2003, held an oral hearing at which two of the witnesses were heard anew. On 10 March 2003 the appellate court upheld the County Administrative Court’s judgments, stating that it agreed with the assessments made in those judgments. On 2 October 2003 the Supreme Administrative Court ( Regeringsrätten ) refused leave to appeal. C. Other proceedings On 15 February 2002 the applicant complained to the Parliamentary Ombudsman ( Justitieombudsmannen ) about the preliminary investigation against him. The matter was referred to the Director-General of the National Economic Crimes Bureau.

In a decision of 22 November 2002, the Director-General criticised the responsible prosecutor for the delays in the preliminary investigation. He found that the prosecutor should have decided whether to bring an indictment at the latest during the autumn of 1999 and thus disagreed with the prosecutor’s opinion that he had to await the outcome of the tax proceedings. The Director-General further stated that, whatever reasons there might have been for the delay, it was unacceptable for a suspect to have to wait more than four years after a completed preliminary investigation for a decision whether he would be indicted for offences dating back even further. The Director-General was also astonished that the District Court repeatedly had extended the time-limit set for bringing an indictment.

Noting that the prosecutor had not given any information on the state of the investigation when requesting extensions and that the court had not asked for such information, he pointed out that the court’s task when examining such requests was to determine whether the seizure of property should remain, to keep itself informed of the state of the investigation and to see to it that the investigation proceeded with appropriate speed. Upon application by the Enforcement Office ( kronofogdemyndigheten ), representing the State, the District Court, on 18 December 2003, declared Latem AB bankrupt on the basis of unpaid taxes and surcharges totalling approximately SEK 10.7 million which were due as a consequence of the above tax decisions.

COMPLAINTS 1. The applicant complains under Article 6 § 1 of the Convention about the length of the criminal and tax proceedings. 2. Also under Article 6 § 1, the applicant claims that he did not have a fair hearing in the tax proceedings. He asserts that the administrative courts were not impartial, submitting that they made an incorrect assessment of the evidence in the case and based their conclusions on a different standard of evidence than that used in the criminal proceedings. Moreover, the Administrative Court of Appeal did not make an independent assessment of the evidence. Further, the Tax Authority failed to respect the principle of objectivity. THE LAW 1. The applicant complains about the length of the criminal and tax proceedings.

He relies on Article 6 § 1 of the Convention which, in relevant parts, provides the following: “1. In the determination of ... any criminal charge against him, everyone is entitled to a fair ... hearing within a reasonable time by an independent and impartial tribunal ...” The Court considers, in the light of the criteria established in its case-law on the question of “reasonable time” (the complexity of the case, the applicants’ conduct and that of the competent authorities), and having regard to all the information in its possession, that an examination of the merits of this complaint is required. 2. The applicant further claims, under Article 6 § 1 of the Convention, that he did not have a fair hearing in the tax proceedings.

He asserts, inter alia , that the courts were not impartial and that they made an incorrect assessment of the evidence in the case. The Court reiterates that, according to Article 19 of the Convention, its duty is to ensure the observance of the engagements undertaken by the Contracting Parties to the Convention. In particular, it is not its function to deal with errors of fact or law allegedly committed by a national authority or court unless and in so far as they may have infringed rights and freedoms protected by the Convention. Moreover, while Article 6 § 1 of the Convention guarantees the right to a fair hearing, it does not lay down any rules on the admissibility of evidence or the way it should be assessed, which are therefore primarily matters for regulation by national law and the national courts.

Further, while judgments of courts should adequately state the reasons on which they are based, the extent to which this duty applies may vary according to the nature of the decision and must be determined in the light of the circumstances of the case. Although Article 6 § 1 obliges courts to give reasons for their decisions, it cannot be understood as requiring a detailed answer to every argument. Thus, in dismissing an appeal, an appellate court may, in principle, simply endorse the reasons for the lower court’s decision (see, among other authorities, García Ruiz v. Spain [GC], judgment of 21 January 1999, Reports of Judgments and Decisions 1999-I, pp. 97-99, §§ 26 and 28). In the light of the foregoing considerations, the Court notes that, following the applicant’s company’s appeal against the Tax Authority’s decisions, the tax matters were examined on the merits by courts of two instances.

The courts held oral hearings and heard evidence from witnesses proposed by the company. The company was able to submit the arguments it considered relevant. The County Administrative Court gave extensive reasons for its judgments, clearly finding that the Tax Authority had shown that the company was liable for the taxes in question under the relevant laws. In so far as the Administrative Court of Appeal agreed with the lower court’s assessment, there was no need for it to give a detailed statement of reasons. Furthermore, there is no indication that the courts failed to respect the requirement of impartiality. In conclusion, the Court finds that an examination of the applicant’s submissions does not disclose any appearance of unfairness in the impugned proceedings.

It follows that this complaint is manifestly ill-founded and must be rejected in accordance with Article 35 §§ 3 and 4 of the Convention. For these reasons, the Court unanimously Decides to adjourn the examination of the applicant’s complaint concerning the length of proceedings in the case; Declares the remainder of the application inadmissible. S. Dollé J.-P. Costa Registrar President