ÎCCJ, Secția penală

Ședința publică din data de 02 decembrie 2025

Deliberând asupra conflictului de competență de față, în baza actelor și lucrărilor dosarului, constată următoarele:

Prin sentința penală nr. 93/Î/CP din data de 14.05.2025 pronunțată de judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bihor în baza art. 346 alin. (6) raportat la art. 50 din C. proc. pen., cu referire la art. 41 alin. (1) lit. a) din C. proc. pen., s-a admis excepția necompetenței teritoriale a Tribunalului Bihor invocată de inculpații A. și B. și s-a dispus declinarea judecării cauzei având ca obiect sesizarea cu rechizitoriul emis la data de 19.12.2022 în dosarul de urmărire penală nr. 753/P/2016 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Bihor, în favoarea Tribunalului București.

Pentru a se pronunța în acest sens, s-a reținut că, raportat la infracțiunile care formează obiectul acțiunii penale și, totodată, obiectul actului de sesizare, respectiv infracțiunile de evaziune fiscală, complicitate la evaziune fiscală, constituirea unui grup infracțional organizat, fals în înscrisuri sub semnătură privată, indiferent la care dintre aceste infracțiuni s-ar aplica regulile de competenta teritorială, locul săvârșirii infracțiunii este situat pe raza municipiului București.

Judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bihor a reținut că pentru stabilirea instanței căreia i-ar reveni, potrivit legii, competenta teritorială să judece cauza în procedura camerei preliminare și în primă instanță, relevant este, cu prioritate, stabilirea locului săvârșirii de către inculpați a infracțiunilor reținute în sarcina lor, adică locul unde s-a desfășurat activitatea infracțională, în tot sau în parte, ori locul unde s-a produs urmarea acesteia, după cum prevăd și dispozițiile art. 41 alin. (2) din C. proc. pen.

Astfel, a constatat, din toate datele concrete ale speței, că locul săvârșirii tuturor faptelor reținute în sarcina inculpaților este Municipiul București, ceea ce atrage automat competența, atât în cameră preliminară cât și în primă instanță, a Tribunalului București. În acest sens, a reținut din cuprinsul actului de sesizare că inclusiv debutul activității infracționale, corelativă infracțiunii de constituire grup infracțional organizat, s-a concretizat în jurul și prin intermediul societăților beneficiare S.C. C. S.R.L., S.C. Alt medical International S.R.L. și S.C. D. S.R.L., toate cu sediul social și înregistrate fiscal în municipiul București.

Judecătorul de cameră preliminară a apreciat că faptele de evaziune fiscală (scopul constituirii grupului infracțional organizat), reținute în sarcina inculpaților persoane fizice și juridice în calitate de autori, au ca loc de săvârșire, în sensul art. 41 alin. (2) din C. proc. pen., municipiul București, concluzie care, în opinia sa, este confirmată și de adresa nr. MBR_JRD 39890/29.06.2022 prin care Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București s-a constituit parte civilă pentru suma de 8.554.902 RON, reprezentând prejudiciul produs bugetului de stat.

În acest context, a reținut că S.C. C. S.R.L. București - societate beneficiară organizatoare/coordonatoare a grupului infracțional organizat, a creat și coordonat un circuit comercial și financiar - bancar fictiv, în care a atras/implicat mai multe societăți de tip fantomă-sacrificiu-bidon pentru supradimensionarea cheltuielilor și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societăților interpuse/paravan, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală la societățile sus menționate, sens în care, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, au înregistrat în evidențele contabile ale societății achiziții fictive. A mai arătat că aceeași este situația de fapt și încadrarea în drept imputată și în privința S.C. D. S.R.L. București și a S.C. E. S.R.L..

Faptul că aceste trei societăți, inculpate, beneficiare organizatoare/coordonatoare a grupului erau controlate de către inculpații principali - autori ai infracțiunii de constituire grup infracțional organizat, respectiv F. (în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. București, al S.C. E. S.R.L. București și al S.C. D. S.R.L. București), G. (în calitate de administrator de drept al SC C. S.R.L. București, administrator de drept al S.C. E. S.R.L. București și administrator de fapt al S.C. D. S.R.L. București) și H. (în calitate de administrator de fapt/funcționar economic al S.C. C. S.R.L. București, administrator de fapt/funcționar economic al S.C. E. S.R.L. București și administrator de drept al S.C. D. S.R.L. București), despre care afirma parchetul că nu au fost prinși sau domiciliați în raza teritorială a Tribunalului Bihor, s-a considerat că nu conduce la concluzia că nu este atrasă competența teritorială a Tribunalului Bihor, câtă vreme evidențierea (actele materiale/activitatea infracțională) în actele contabile sau în alte documente legale a operațiunilor așa-zis fictive este localizată spațial în raza teritorială a Tribunalului București, aspect care decurge din înregistrarea fiscală a societăților beneficiare la DGRFP București, care, de altfel este constituit în cauză drept parte civilă, conform adresei nr. MBRJRD 39890/29.06.2022, aceasta fiind instituția competentă teritorial să angajeze din punct de vedere fiscal răspunderea autorilor faptelor ilicite.

A mai arătat și că, în cauza dedusă judecății, procurorul de caz a reținut competența Tribunalului Bihor față de faptul că unele societăți (dar nu cele beneficiare și/sau trimise în judecată în calitate de inculpate - persoane juridice) își au sediul social în județul Bihor, însă, în sarcina tuturor inculpaților s-a reținut săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005, în forma autoratului sau a complicității, după caz, astfel că stabilirea locului săvârșirii faptelor de evaziune fiscală deduse judecății decurge din locul unde s-a desfășurat activitatea de înregistrare în evidențele contabile a unor facturi fictive sau simularea unor tranzacții comerciale prin interpunerea presupuselor societăți fantomă, ori locul unde s-a produs urmarea acesteia, respectiv Municipiul București și nu locul sediului societăților care au emis facturile prezumat fictive și care, de altfel, au calitatea de complici la infracțiunea de evaziune fiscală.

Judecătorul de cameră preliminară a considerat că trebuie avut în vedere locul săvârșirii infracțiunilor de către autorii acestora, nu de către complicii lor, întrucât prin locul realizării actelor de înlesnire sau de ajutor la săvârșirea unei fapte nu se înțelege, în nicio interpretare juridică, locul săvârșirii infracțiunii, în raport cu dispozițiile art. 46-48 din C. pen. care definesc calitatea subiecților activi.

Raportat la specificul activității infracționale, judecătorul de cameră preliminară a constatat că toate actele materiale ce intră în conținutul infracțiunilor care formează obiectul actului de sesizare s-au derulat în raza municipiului București și, astfel, competenta teritorială revine Tribunalului București.

Prin încheierea penală din data de 17.01.2025 pronunțată de judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului București s-a admis excepția necompetenței teritoriale a Tribunalului București, invocată de inculpații F. și H., precum și de reprezentantul Ministerului Public.

S-a declinat soluționarea cauzei privind pe inculpații F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L., O. - trimiși în judecată prin rechizitoriul nr. x/2016 al Parchetul de pe lângă Tribunalul Bihor - în favoarea Tribunalului Bihor.

S-a constatat existența conflictului negativ de competență și s-a trimis cauza Înaltei Curți de Casație și Justiție în vederea soluționării acestuia.

Pentru a se pronunța în acest sens, s-a arătat că activitatea infracțională corelativă infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, săvârșită de inculpata I. s-a desfășurat pe raza teritorială a județului Bihor, având în vedere că inculpata I., în calitate de administrator de drept a S.C. P. S.R.L. Oradea, în perioada iulie - noiembrie 2014, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a acordat sprijin administratorilor de drept și de fapt ai S.C. C. S.R.L. București - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpații G., H. și F., prin punerea la dispoziția reprezentanților societății din București, a datelor de identificare ale S.C. P. S.R.L., precum și prin înregistrarea facturilor fictive în contabilitatea societății.

A mai arătat că urmare a livrărilor fictive către S.C. C., S.C. P. S.R.L. (în prezent radiată) prin intermediul inculpatei I., a procedat la înregistrarea de achiziții fictive de la S.C. Q. S.R.L., de la S.C. R. S.R.L., precum și de la beneficiara S.C. C. S.R.L., urmate de declararea la organul fiscal pentru sustragerea de la plata taxelor și impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operațiunilor derulate cu societatea beneficiară

În privința infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat, judecătorul de cameră preliminară a notat că aceasta a fost săvârșită de către inculpata I. în varianta aderării tot pe raza teritorială a județului Bihor, respectiv aceasta, în calitate de asociat unic și administrator al S.C. P. S.R.L., a aderat la grupul infracțional constituit de reprezentanții S.C. C. S.R.L. București - G., H. și F. în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prin implicarea în circuitul financiar-bancar evazionist a S.C. P. S.R.L. (total 25 acte materiale), respectiv prin înregistrarea livrărilor fictive către societatea beneficiară S.C. C. S.R.L. București, urmare a simulării relației comerciale cu cea din urmă (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziție fictivă și 18 noiembrie 2014 ultimul act material reprezentat de ultima achiziție fictivă înregistrate de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. SRL), fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare de 701.824 RON, reprezentând TVA și impozit pe profit, precum și că inculpata I. a procedat și la înregistrarea unor achiziții fictive în evidențele contabile ale S.C. P. S.R.L. de la S.C. Q. S.R.L., S.C. R. și de la beneficiara C. S.R.L. București, după care a procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor și impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operațiunilor comerciale simulate cu societatea beneficiară C. S.R.L. București.

Judecătorul de cameră preliminară a notat că locul săvârșirii infracțiunilor de complicitate la evaziune fiscală reținute în sarcina inculpatului J. este tot pe raza teritorială a județului Bihor.

În continuare, a arătat că inculpatul J., în calitate de contabil a S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, în perioada octombrie 2014- martie 2016, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a acordat sprijin administratorilor de drept și de fapt ai S.C. C. S.R.L. București - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpații G., H. și F., prin aceea că a înregistrat în evidențele contabile ale S.C. S. S.R.L. a facturilor de achiziție/livrare fictive (87 facturi - acte materiale) și a procedat la declararea operațiunilor comerciale nereale (fictive) la organele fiscale competente, în urma unei înțelegeri prealabile și în realizarea tranzacțiilor fictive, ajutând prin acțiunile sale la crearea unui circuit comercial și financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziționării de bunuri de pe piața intracomunitară și de servicii de call center de pe piața internă, precum și vânzării produselor pe teritoriul național, în care a fost implicată societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon - S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societățile furnizoare intracomunitare/interne și agentul economic real din municipiul București, cât și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societății tampon, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societatea de sacrificiu/bidon.

De asemenea, a reținut că inculpatul J., în calitate de contabil al S.C. U. S.R.L. Oradea/București, S.C. V. S.R.L. jud. Timiș și S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a acordat sprijin administratorilor de drept și de fapt ai S.C. E. S.R.L. București - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată) - inculpații G. H. și suspectul F., prin aceea că a procedat la înregistrarea în evidențele contabile a facturilor de achiziție/livrare fictive și la declararea operațiunilor comerciale la organele fiscale competente (total 77 acte materiale - 62 facturi + 15 declarații fiscale) aferente relațiilor comerciale simulate de către S.C. E. S.R.L. București cu S.C. U. S.R.L. Oradea/București - perioada septembrie 2015 - august 2016 (declarații fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015 - februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie - august 2016), S.C. V. S.R.L. Timiș - perioada septembrie 2015 - octombrie 2016 (declarații fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015 - aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai - octombrie 2016) și S.C. W. S.R.L. Arad - perioada mai - noiembrie 2016 (6 facturi), în urma unei înțelegeri prealabile și în realizarea tranzacțiilor fictive, ajutând prin acțiunile sale la crearea unui circuit comercial și financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziționării de bunuri de pe piața intracomunitară, de servicii de call center și servicii de promovare și vânzare de pe piața internă, precum și vânzării produselor pe teritoriul național, în care au fost implicate societățile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menționate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societățile furnizoare intracomunitare/interne și agentul economic real din municipiul București, cât și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societăților tampon, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societățile de sacrificiu/bidon, aferente operațiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. E. S.R.L. București, în valoare totală de 7.185.871,9 RON, în scopul sustragerii societății beneficiare, S.C. E. S.R.L. București, de la plata taxelor și impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului.

Cu privire la același inculpat s-a reținut în rechizitoriu că, în calitate de contabil al S.C. V. S.R.L. Timiș, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X., S.C. Y. S.R.L. Oradea și S.C. Z. S.R.L. Oradea - societăți comerciale cu comportament tip fantomă, în perioada octombrie 2016 - ianuarie 2018, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a acordat sprijin administratorilor de drept și de fapt ai S.C. D. S.R.L. București (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - G., H. și F., cetățean maghiar, prin aceea că a înregistrat în evidențele contabile ale S.C. Y. S.R.L., S.C. Z. S.R.L., S.C. W. S.R.L., S.C. X., a facturilor de achiziție/livrare fictive (total 69 facturi - acte materiale) și la declararea operațiunilor comerciale la organele fiscale competente, în urma unei înțelegeri prealabile și în realizarea tranzacțiilor fictive, ajutând prin acțiunile sale la crearea unui circuit comercial și financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziționării de bunuri de pe piața intracomunitară, de servicii de call center și servicii de promovare și vânzare de pe piața internă, precum și vânzării produselor pe teritoriul național, în care au fost implicate societățile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menționate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societățile furnizoare intracomunitare/interne și agentul economic real din municipiul București, cât și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societăților tampon, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societățile de sacrificiu/bidon, aferente operațiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictiv, în valoare totală de 8.226.322,01 RON, în scopul sustragerii societății beneficiare, S.C. D. S.R.L. București, de la plata taxelor și impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului.

În privința infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat, judecătorul de cameră preliminară a notat că aceasta a fost săvârșită de către inculpatul J. în varianta aderării tot pe raza teritorială a județului Bihor, aceeași concluzie fiind și în ce privește infracțiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată reținute în sarcina inculpatului J..

În argumentele sale, judecătorul de cameră preliminară a reținut și infracțiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată săvârșite de inculpata O. în calitate de administrator al S.C. AA. S.R.L. Oradea, precum și o parte dintre infracțiunile de complicitate la evaziune fiscală săvârșite de inculpata L., care au fost pe raza teritorială a județului Bihor, respectiv inculpata L., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/București - societăți comerciale cu comportament tip "fantomă" și al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, a acordat sprijin reprezentanților de drept și de fapt ai S.C. D. S.R.L. București prin faptul că a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăților comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea și înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societățile sus-indicate, a acceptat și a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea și coordonarea echipei de vânzare și promovare formată din angajații fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societăților sus-menționate, precum și prin declinarea în mod mincinos a calității de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relațiile avute cu diferiți clienți - persoane juridice și fizice și cu diferiți reprezentanți ai autorităților statului, pentru a crea aparența, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societățile implicate.

Tot ca săvârșite pe raza teritorială a județului Bihor a reținut și infracțiuni de complicitate la evaziune fiscală, de care este acuzat inculpatul M., în calitate de angajat al S.C. X. S.R.L. Oradea, precum și cele de complicitate la evaziune fiscală săvârșite de inculpatul B., în calitate de angajat/salariat al S.C. Z. S.R.L. Oradea.

Judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului București a constatat că activitatea infracțională descrisă în actul de sesizare s-a desfășurat și în județul Bihor, context în care în speță au devenit incidente dispozițiile art. 41 alin. (4) teza finală din C. proc. pen., care, în caz de sesizări succesive a mai multor instanțe deopotrivă competente, atribuie instanței mai întâi sesizate competența de judecare a cauzei, adică Tribunalul Bihor.

Fiind învestită cu soluționarea conflictului negativ de competență, în temeiul art. 51 din C. proc. pen., Înalta Curte de Casație și Justiție constată că instanța competentă să soluționeze cauza este judecătorul de cameră preliminară din cadrul Judecătoriei Sectorului 5 București, pentru următoarele considerente:

Potrivit art. 51 alin. (1) din C. proc. pen., când două sau mai multe instanțe se recunosc competente a judeca aceeași cauză ori își declină competența reciproc, conflictul pozitiv sau negativ de competență se soluționează de instanța ierarhic superioară.

Potrivit art. 51 alin. (2) din C. proc. pen., instanța ierarhic superioară comună este sesizată, în caz de conflict pozitiv, de către instanța care s-a declarat cea din urmă competentă, iar în caz de conflict negativ, de către instanța care și-a declinat cea din urmă competența.

Prioritar, Înalta Curte menționează că obiectul cauzei asupra căreia poartă conflictul negativ de competență îl reprezintă trimiterea în judecată a inculpaților F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. și O. prin rechizitoriul nr. x/2016, emis la data de 19.12.2022, de Parchetul de pe lângă Tribunalul Bihor, sub aspectul comiterii infracțiunilor de evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen., de constituire a unui grup infracțional organizat, prevăzută de art. 367 alin. (1) și (2) cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen., de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută de art. 48 din C. pen. raportat la art. 9 alin. (1) lit. c) și alin. (2) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen. și de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prevăzută de art. 322 alin. (1) din C. pen.

În cauză, se constată că prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Bihor s-a reținut că:

I. 1. Inculpatul F., în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. București (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de drept G. și administratorul de fapt/funcționar economic H., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat și coordonat un circuit comercial și financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziționării de bunuri (saltele, plite de inducție, seturi de vase, etc.) de pe piața intracomunitară/extracomunitară (China) și servicii de call center de pe piața internă, precum și vânzării bunurilor pe teritoriul național, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor și S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societăților interpuse/paravan, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societățile sus-menționate, sens în care, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, au înregistrat în evidențele contabile ale societății achiziții fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) și în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operațiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. București, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor și impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA și impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaților F., G. si H. și prin intermediul inculpatului J., pentru susținerea circuitului evazionist creat, S.C. S. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăți saltea memorie

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăți terapie impulser VIP și 140 bucăți cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăți saltea memorie;

și de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fișei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fișei partener).

Tot pentru susținerea circuitului evazionist creat, la rândul ei, sub coordonarea inculpaților F., G. și H. și prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăți saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale în sarcina inculpatului, prin care a funcționat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. și prin care s-a cauzat prejudiciul menționat.

În ceea privește achizițiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declarații:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din

22.01.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declarația 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziții de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declarația 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziții de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declarații fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaților F., G. și H. și prin intermediul inculpatului J., pentru susținerea circuitului evazionist creat, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăți saltea memorie;

de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fișei partener);

de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fișei partener).

Tot pentru susținerea circuitului evazionist creat, la rândul ei, urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaților F., G. și H. și prin intermediul inculpatului J., S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive și a depus declarații la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziții de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 22.11.2015;

- D394 pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziții de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 365.000 RON bază impozabilă + 87600 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.01.2016;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziții de la S.C. FF. S.R.L. în valoare de 176.500 RON bază impozabilă + 42.360lei TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 02.02.2016

- declarația 101, privind impozitul pe profit pentru anul 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.03.2016, fiind declarat un impozit pe profit 28.847 RON, totalizând, astfel, încă un număr de 14 acte materiale prin care a funcționat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. E. S.R.L. și prin care s-a cauzat prejudiciul menționat.

Totodată, S.C. S., S.C. U. S.R.L. și S.C. V. S.R.L., reprezentate în fapt de inculpații G., H. și F., sub coordonarea acestora și prin intermediul inculpatului J. au procedat la înregistrarea unor achiziții fictive în evidențele contabile, după care au procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor și impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operațiunilor comerciale simulate cu societățile beneficiare.

II. 1. Inculpatul G., în calitate de administrator de drept al S.C. C. S.R.L. București (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de fapt F. și administratorul de fapt/funcționar economic H., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat și coordonat un circuit comercial și financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziționării de bunuri (saltele, plite de inducție, seturi de vase, etc.) de pe piața intracomunitară/extracomunitară (China) și servicii de call center de pe piața internă, precum și vânzării bunurilor pe teritoriul național, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor și S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor și pentru acumularea obligațiilor fiscale în sarcina societăților interpuse/paravan, prin transferarea responsabilității achitării TVA-ului și impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societățile sus-menționate, sens în care, în mod repetat și în baza aceleiași rezoluții infracționale, au înregistrat în evidențele contabile ale societății achiziții fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) și în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operațiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. București, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor și impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA și impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaților G., H. și F. și prin intermediul inculpatului J., pentru susținerea circuitului evazionist creat și sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, S.C. S. S.R.L. - a înregistrat achiziții fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăți terapie impulser VIP și 140 bucăți cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăți saltea memorie;

și de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fișei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fișei partener).

La rândul ei, sub coordonarea inculpaților G., F. și H. și prin intermediul inculpatului J., tot în scopul susținerii circuitului evazionist și sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăți saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăți saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale prin care a funcționat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. și prin care s-a cauzat prejudiciul menționat.

În ceea privește achizițiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declarații:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declarația 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziții de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziții de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA și de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declarația 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziții de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declarația 100, privind obligațiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declarații fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaților G., F. și H. și prin intermediul inculpatului J., pentru susținerea circuitului evazionist creat și sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăți saltea memorie;

- de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fișei partener);

- de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fișei partener).

Tot pentru susținerea circuitului evazionist creat și sustragerii de la îndeplinirea obligațiilor fiscale, urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaților G., F. și H. și prin intermediul inculpatului J., S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziții fictive și a depus declarații la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziții de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declarația 300, privind TVA pentru luna septembrie 201