ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 876/2014

ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 876/2014 (Înalta Curte de Casație și Justiție)

Asupra recursurilor de față,

În baza lucrărilor din dosar, constată

următoarele:

Prin

sentința penală nr. 77 din 11 februarie 2013 pronunțată de Tribunalul Constanța

în Dosarul nr. 6682/118/2012, în baza art. 334 C. proc. pen., a fost schimbată

încadrarea juridică a faptelor reținute în sarcina inculpatului N.I. din

infracțiunile prevăzute de art. 26 C. pen. raportat la art. 9 alin. (1) lit. c)

și alin. (3) din Legea nr,241/2005 și art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr.

241/2005, ambele cu aplicarea art. 33 lit. a) și art. 37 alin. (1) lit. a) C.

pen., în infracțiunile prevăzute de art. 26 C. pen. raportat la art. 9 alin.

(1) lit. c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005 și art. 9 alin. (1) lit. f) din

Legea nr. 241/2005, ambele cu aplicarea art. 33 lit. a) și art. 37 alin. (1) lit.

b) C. pen.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) și

alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 37 alin. (1) lit. b) C.

pen. și art. 320

1

C. proc. pen., a fost condamnat inculpatul N.I.,

la pedeapsa de 6 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art.

64 alin. (1) lit. a) teza a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi

asociat și administrator al unei societăți comerciale, pe o durată de 5 ani

după executarea pedepsei închisorii, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune

fiscală.

În baza art. 9 alin. (1) lit. f) din

Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 37 alin. (1) lit. b) C. pen. și art. 320

1

C. proc. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 4 ani

închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza

a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat și administrator

al unei societăți comerciale, pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei

închisorii, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.

În baza art. 33 lit. a), art. 34 lit.

b) și art. 35 alin. (3) C. pen., i s- a aplicat inculpatului pedeapsa cea mai

grea de 6 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin.

(1) lit. a) teza a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat

și administrator al unei societăți comerciale, pe o durată de 5 ani după

executarea pedepsei închisorii.

În baza art. 71 C. pen., i-a fost

interzis inculpatului pe durata executării pedepsei închisorii exercițiul

drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a) teza a II-a și b) C. pen.

În baza art. 9 alin. (1) lit. c) și

alin. (3) din Legea nr. 241/2005, a fost condamnat inculpatul C.D.Ș., fiul lui

Marin și lliana, ns. la data de 17 ianuarie 1985 în Constanța, la pedeapsa de 8

ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit.

a) teza a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat și

administrator al unei societăți comerciale, pe o durată de 6 ani după

executarea pedepsei închisorii, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune

fiscală.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) și

alin. (2) din Legea nr. 241/2005, a fost condamnat același inculpat la pedeapsa

de 6 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit.

a) teza a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat și

administrator al unei societăți comerciale, pe o durată de 4 ani după

executarea pedepsei închisorii, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune

fiscală.

În baza art. 9 alin. (1) lit. f) din

Legea nr. 241/2005, a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 5 ani

închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. (1) lit. a) teza

a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat și administrator

al unei societăți comerciale pe o durată de 3 ani după executarea pedepsei

închisorii, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală.

În baza art. 291 C. pen., cu aplicarea

art. 41 alin. (2) C. pen., a fost condamnat același inculpat la pedeapsa de 1

an închisoare, pentru comiterea infracțiunii de uz de fals.

În baza art. 33 lit. a), art. 34 lit.

b) și art. 35 alin. (3) C. pen., i s-a aplicat inculpatului pedeapsa cea mai

grea de 8 ani închisoare și interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin.

(1) lit. a) teza a II-a, b) și c) C. pen., constând în dreptul de a fi asociat

și administrator al unei societăți comerciale, pe o durată de 6 ani după

executarea pedepsei închisorii.

În baza art. 71 C. pen., i s-au

interzis inculpatului pe durata executării pedepsei închisorii exercițiul

drepturilor prevăzute de art. 64 lit. a) teza a II-a și b) C. pen.

În baza art. 346 raportat la art. 14 C.

proc. pen., cu aplicarea art. 998-999 C. civ., a obligat în solidar pe

inculpații C.D.Ș. și N.I. la plata sumei de 20.322.657 lei, alături de dobânda

legală aferentă, calculată cu începere de la data producerii prejudiciului și

până la achitarea efectivă a debitului, către partea civilă Statul Român prin A.N.A.F.

În baza art. 346 raportat la art. 14 C.

proc. pen., cu aplicarea art. 998-999 C. civ., a fost obligat pe inculpatul C.D.Ș.

la plata sumei de 1.914.975 lei, alături de dobânda legală aferentă, calculată

cu începere de la data producerii prejudiciului și până la achitarea efectivă a

debitului, către partea civilă Statul Român prin A.N.A.F.

În baza art. 348 C. proc. pen., s-a

dispus desființarea înscrisurilor sub semnătură privată falsificate, constând

în 49 de borderouri de achiziție cereale prezentate reprezentanților B.R.D. - G.S.G.,

Sucursala Constanța în perioada 17 februarie -06 iulie 2009, pentru

justificarea retragerii în numerar a sumei de 27.019.915 lei; 69 de borderouri

de achiziție cereale prezentate reprezentanților SC R.B. SA, Sucursala

Constanța în perioada 17 februarie - 22 iunie 2009, pentru justificarea

retragerii în numerar a sumei de 20.751.520 lei; 78 de borderouri de achiziție

cereale prezentate reprezentanților SC U.T.B. SA, Sucursala Constanța în

perioada 31 martie - 25 iunie 2009, pentru justificarea retragerii în numerar a

sumei de 15.211.450 lei; 28 de facturi fiscale emise de SC S.I.E. SRL Râmnicu

Vâlcea, privind livrarea de mărfuri în valoare de 7.688.971,69 lei către SC L.P.

SRL Constanța, menționate la filele 69-70 din rechizitoriu.

În baza art. 13 raportat la art. 12

din Legea nr. 241/2005, s-a dispus comunicarea prezentei hotărâri

judecătorești, la rămânerea ei definitivă, către O.N.R.C., în vederea

efectuării cuvenitelor mențiuni.

În baza art. 191 alin. (1) C. proc.

pen., au fost obligți inculpații la plata a câte 10.500 lei, cu titlu de

cheltuieli judiciare către stat.

Pentru a dispune astfel, tribunalul a

reținut ca situație de fapt că SC L.P. SRL Constanța, denumită inițial SC A.P.

SRL, cu sediul în orașul Hârșova, județul Constanța, a fost înființată în baza

contractului de societate încheiat între asociații R.A. și C.V., autentificat

prin încheierea Notariatului de Stat Județean Constanța din data de 18 august

1992, fiind autorizată să funcționeze în baza sentinței civile nr. 403/SC din 13

martie 1992 a Judecătoriei Constanța și fiind înregistrată în evidențele

Registrul Comerțului sub nr. J13/4871/1992, având atribuit codul unic de

înregistrare.

Inițial, societatea a avut sediul

social declarat în localitatea Hârșova, județul Constanța, principalul obiect

de activitate constituindu-l comerțul cu mărfuri alimentare (inclusiv băuturi

alcoolice) și nealimentare, cu ridicata, cu amănuntul și în consignație,

inclusiv comerțul stradal, precum și producerea și desfacerea preparatelor din

carne, a produselor lactate, produselor de patiserie și a celor de panificație.

Ulterior, în baza Hotărârii din data

de 10 aprilie 2008 a numitului R.A., devenit între timp asociat unic în cadrul

SC A.P. SRL Hârșova, s-a decis retragerea acestuia din societate și din funcția

de administrator, precum și cesionarea integrală, cu titlu gratuit, a

capitalului social în favoarea inculpatului C.D.Ș., care a devenit astfel noul

asociat unic și administrator al societății.

Prin aceeași hotărâre a asociatului

unic, ce a fost înscrisă în evidențele Registrul Comerțului în baza Încheierii

din 17 aprilie 2008 a judecătorului delegat la O.R.C. de pe lângă Tribunalul

Constanța, s-a decis schimbarea denumirii societății în SC L.P. SRL, precum și

schimbarea sediului acesteia în Constanța, în baza contractului de închiriere a

respectivului spațiu, încheiat la data de 16 octombrie 2007 între inculpatul C.D.Ș.,

în calitate de chiriaș și numita C.A.A., în calitate de proprietar.

Prin Hotărârea din data de 21 iulie

2008 a asociatului unic al SC L.P. SRL Constanța, C.D.Ș., s-a decis o nouă

schimbare a sediului social al societății la adresa din Constanța, Piața

Agroalimentară, spațiu comercial nr. 19, iar, potrivit actului constitutiv

actualizat la data de 21 iulie 2008, obiectul principal de activitate al

societății îl constituiau „restaurantele", în timp ce activitățile

secundare erau reprezentate de „creșterea cămilelor și a camelidelor".

Toate mențiunile mai sus menționate au

fost înscrise în evidențele Registrul Comerțului, în baza încheierii din data

de 23 iulie 2008 a judecătorului delegat la O.R.C. de pe lângă Tribunalul

Constanța, pentru justificarea stabilirii sediului social al SC L.P. SRL Constanța

la adresa din Constanța, Piața Agroalimentară, spațiu comercial nr. 19,

inculpatul C.D.Ș. depunând contractul de Închiriere din 30 iunie 2008, încheiat

cu reprezentanții SC E. SRL Constanța (vol. 5, filele 43 - 44 dup).

Prin sentința civilă nr. 641/Com din 28

ianuarie 2009 a Tribunalului Constanța a fost admisă cererea formulată de către

O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța și s-a dispus dizolvarea SC L.P. SRL

Constanța, hotărârea judecătorească urmând a fi înregistrată în registrul

comerțului și publicată în M. Of. al României, partea a IV-a, pe cheltuiala

O.N.R.C.

Împotriva acestei hotărâri

judecătorești a declarat recurs D.G.F.P. Constanța, reprezentanții acestei

instituții învederând, în esență, faptul că, în urma dizolvării SC L.P. SRL

Constanța, nu mai există posibilitatea recuperării creanțelor bugetare, în

cuantum total de 21.364 lei, pe care societatea comercială le datorează

bugetului consolidat al statului, solicitând desființarea sentinței instanței

de fond, în vederea continuării procedurilor de realizare a creanțelor

bugetare, prin măsurile prevăzute de C. proc. fisc.

Prin Decizia civilă nr. 917/Com din 29

iunie 2009 a Curții de Apel Constanța, secția comercială, maritimă și fluvială,

contencios administrativ și fiscal, pronunțată în Dosarul nr. 6665/118/2008, a

fost respins recursul declarat de către reprezentanții D.G.F.P. Constanța

împotriva sentinței civile nr. 641/Com din data de 28 ianuarie 2009 a

Tribunalului Constanța, ca fiind nefondat.

În acest context, prin cererea

înregistrată din data de 03 septembrie 2009, reprezentanții D.G.F.P. Constanța

au solicitat O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța, în temeiul dispozițiilor

art. 237 alin. (7) din Legea nr. 31/1990, republicată, numirea unui lichidator

pentru mai multe societăți comerciale, cu privire la care instanța de judecată

dispusese dizolvarea, printre care și SC L.P. SRL Constanța, înregistrarea

respectivului lichidator în registrul comerțului, stabilirea remunerației

acestuia și a modalității de achitare a sumei de bani datorate cu acest titlu.

Cererea formulată de către

reprezentanții D.G.F.P. Constanța a fost admisă prin încheierea din data de 11

septembrie 2009 a judecătorului delegat la O.R.C. de pe lângă Tribunalul

Constanța, dispunându-se înscrierea în registrul comerțului a mențiunii privind

numirea în calitate de lichidator al SC L.P. SRL Constanța a numitei C.D.

Concomitent cu derularea acestor

proceduri, dar anterior numirii lichidatorului judiciar, reprezentantul SC L.P.

SRL Constanța a declarat, la rândul său, recurs împotriva sentinței civile nr.

641/Com din data de 28 ianuarie 2009 a Tribunalului Constanța, pe care a

criticat-o ca fiind nelegală și netemeinică, învederând faptul că au fost

depuse la O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța situațiile financiare anuale

aferente anului 2005, potrivit documentului justificativ denumit

factură/chitanță din 26 mai 2009 emis de O.R.C. Constanta, în raport cu care

măsura dizolvării societății este inoportună.

Prin Decizia civilă nr. 1087/Com din 20

august 2009 a Curții de Apel Constanța, secția comercială, maritimă și

fluvială, contencios administrativ și fiscal, pronunțată în Dosarul nr.

815/36/2009, a fost admis recursul declarat de SC L.P. SRL Constanța împotriva

sentinței civile nr. 641/Com din 28 ianuarie 2009 a Tribunalului Constanța,.sens

în care s-a dispus modificarea integrală a hotărârii recurate, în sensul

respingerii cererii formulate de către O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța

ca rămasă fără obiect, radierea mențiunilor privind dizolvarea societății din

registrul comerțului și comunicarea hotărârii pronunțate în recurs către O.R.C.

de pe lângă Tribunalul Constanța, în vederea efectuării de mențiuni

corespunzătoare.

Cu toate că la data de 29 septembrie

2009 a fost înregistrat din oficiu în evidențele O.R.C. de pe lângă Tribunalul

Constanța dispozitivul Deciziei civile nr. 1087/Com din 20 august 2009 a Curții

de Apel Constanța, în evidențele acestei instituții^ a continuat să fie

înscrisă mențiunea privind numirea ca lichidator judiciar al SC L.P. SRL

Constanța a numitei C.D., mențiune eronată care a fost comunicată inclusiv

organelor de urmărire penală, pe parcursul instrumentării Dosarului penal nr.

15/P/2010 al D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța.

În acest context, prin cererea

înregistrată la O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța sub nr. 2851 din data

de 19 ianuarie 2010, inculpatul C.D.Ș. a solicitat radierea din evidențele

registrul comerțului a mențiunii L.P. SRL Constanța.

Deși această cerere „de depunere și

menționare acte" a fost admisă prin rezoluția directorului O.R.C. de pe

lângă Tribunalul Constanța din data de 21 ianuarie 2010, în evidențele acestei

instituții nu a fost rectificată mențiunea a cărei radiere se solicita.

în consecință, la data de 21 ianuarie

2010, inculpatul C.D.Ș. s-a adresat Tribunalului Constanța, formulând o cerere

similară, prin care a solicitat, în contradictoriu cu O.R.C. de pe lângă

Tribunalul Constanța, radierea din registrul comerțului a mențiunii din data de

09 septembrie 2009, privind desemnarea numitei C.D. în calitate de lichidator

judiciar ai SC L.P. SRL Constanța.

Acțiunea formulată de către

reprezentantul SC L.P. SRL Constanța a fost admisă prin sentința civilă nr. 1279

din 22 februarie 2010 pronunțată de Tribunalul Constanța, secția comercială,

contencios administrativ și fiscal, în Dosarul nr. 671/118/2010, dispunându-se

radierea mențiunii nr. 59946 din data de 09 septembrie 2009, efectuate în

evidențele O.R.C. în baza încheierii judecătorului delegat din 11 septembrie

2009, privind desemnarea numitei C.D. în calitate de lichidator judiciar al SC

L.P. SRL Constanța.

Dispozitivul hotărârii judecătorești

mai sus menționate a fost înregistrat din oficiu în evidențele O.R.C. la data

de 15 martie 2010, mențiunea din data de 09 septembrie 2009, privind desemnarea

numitei C.D. în calitate de lichidator judiciarul SC L.P. SRL Constanța fiind

astfel radiată.

În raport de cele arătate mai sus, s-a

constatat faptul că, de la data preluării calității de asociat unic și

administrator al SC L.P. SRL Constanta, respectiv de la 17 aprilie 2008, și

până în prezent, inculpatul C.D.Ș. a exercitat, în fapt și de drept, în mod

neîntrerupt, prerogativele specifice acestor funcții, în timp ce lichidatorul

judiciar .D., desemnat prin Încheierea din data de 11 septembrie 2009 a

judecătorului delegat la O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanta, la

solicitarea D.G.F.P. Constanta, nu a desfășurat în concret nici un act de

administrare a societății.

În același sens, s-a menționat și

faptul că desemnarea numitei C.D. în calitate de lichidator judiciar al SC L.P.

SRL Constanța nu a avut un temei legal, întrucât s-a realizat în cadrul

procedurii reglementate de art. 237 din Legea nr. 31/1991 republicată,

procedură aplicabilă doar în situația dizolvării anterioare a societății, în

baza unei hotărâri judecătorești definitive și irevocabile.

Or, la data desemnării acestei

persoanei în calitate de lichidator judiciar și anume la data de 11 septembrie

2009, sentința civilă nr. 641/Com din 28 ianuarie 2009 a Tribunalului

Constanța, pronunțată în Dosarul nr. 6665/118/2008, prin care se dispusese

dizolvarea SC L.P. SRL. Constanța, fusese integral desființată, o dată cu

admiterea recursului declarat de reprezentanții acestei societăți, prin Decizia

civilă nr. 1087/Com din 20 august 2009 a Curții de Apel Constanța, secția comercială,

maritimă și fluvială, contencios administrativ și fiscal, pronunțată în Dosarul

nr. 815/36/2009, o astfel de mențiune fiind înregistrată din oficiu în

registrul comerțului la data de 25 septembrie 2009.

Ulterior, la dosarul penal format în

urma sesizării din oficiu, au fost reunite plângerile și sesizările formulate

la datele de 22 decembrie 2009, 21 ianuarie 2010 și 21 aprilie 2010 de către

reprezentanții D.G.F.P. Constanța, A.I.F., S.C.F. și S.I.F.P.J. și

reprezentanții Gărzii Financiare, secția Constanța, cu privire la comiterea de

către C.D.Ș., în calitate de asociat unic și administrator al SC L.P. SRL

Constanța, a infracțiunilor de evaziune fiscală, în modalitățile prevăzute de

art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 și art. 9 alin. (1) lit. f) din

Legea nr. 241/2005.

Pe parcursul cercetărilor întreprinse

în cauza penală ce a fost declinată, spre competentă soluționare, în favoarea D.N.A.

- Serviciul Teritorial Constanța, referitor la sediul social declarat al SC

L.P. SRL Constanța s-au stabilit următoarele:

Ulterior preluării calității de

asociat unic și administrator al SC L.P. SRL Constanța, la data de 17 aprilie

2008, inculpatul C.D.Ș. a solicitat O.R.C. de pe lângă Tribunalul Constanța

înscrierea în evidențele acestei instituții a mențiunii privind schimbarea

sediului social al societății la adresa din Constanța, Piața Agroalimentară,

spațiu comercial nr. 19, sens în care a depus ca documente justificative Hotărârea

din 21 iulie 2008 a asociatului unic al SC L.P. SRL Constanța, prin care s-a

decis efectuarea respectivei schimbări a sediului, precum și contractul de

locațiune din 30 iunie 2008, încheiat cu reprezentanții SC E. SRL Constanța,

având ca obiect spațiul situat la adresa menționată.

În cursul urmăririi penale, în vederea

verificării autenticității datelor inserate în contractul de închiriere mai sus

menționat și înscrise în evidențele O.R.C. în baza încheierii judecătorului

delegat nr. 23161 din data de 23 iulie 2008 au fost solicitate relații

reprezentanților proprietarului imobilului declarat drept sediu al SC L.P. SRL

Constanța.

Astfel, din adresa emisă la 07 mai

2012 de către SC E. SRL Constanța (vol. 12, fila 155 dup), a reieșit faptul că,

la data de 30 iunie 2008, între societatea comercială mai sus menționată, reprezentată

de numitul I.M., în calitate de locator, și SC L.P. SRL Constanța, reprezentată

de inculpatul C.D.Ș., în calitate de locatar, a fost încheiat contractul de

locațiune (închiriere) înregistrat în evidențele locatorului sub nr. 794 din

aceeași dată, având ca obiect spațiul comercial nr. 19, în suprafață de 17 mp,

situat în Constanța, Piața Agroalimentară.

La aceeași dată, între cele două părți

contractante a fost încheiat subsecvent și un contract de locațiune servicii

(apă și energie electrică), înregistrat în evidențele S.C. „EUCASS" S.R.L

Constanța sub nr. 795 din 30 iunie 2008, care a avut ca obiect utilizarea de

către SC L.P. SRL Constanța, în calitate a locatar al spațiului comercial nr.

19, a utilităților aferente spațiului respectiv, cu obligația achitării lunare

a contravalorii acestora.

La data încheierii celor două

contracte de locațiune, inculpatul C.D.Ș. a achitat în avans, în numele SC L.P.

SRL Constanța, chiria aferentă folosirii spațiului închiriat pentru o perioadă

de 3 luni, în cuantum de 933,30 lei, sens în care locatorul SC E. SRL Constanța

a emis factura fiscală și chitanța, ambele din data de 30 iunie 2008, documente

care au fost depuse în copie la dosarul cauzei (voi.12, filele 166 -167).

După expirarea perioadei de 3 luni

pentru care fusese achitată în avans chiria aferentă utilizării spațiului

declarat drept sediu al SC L.P. SRL Constanța, având în vedere împrejurarea că

reprezentantul acestei societăți nu a intrat niciodată în mod efectiv în

posesia respectivului spațiu, nu a mai achitat chiria corespunzătoare folosirii

acestuia și nici nu a mai putut li contactat, reprezentanții locatorului SC E.

SRL Constanța au decis rezilierea unilaterală a contractului de locațiune, în

temeiul art. 5 alin. (1) pct. b din contract, pe motivul neachitării chiriei

aferente lunii următoare.

Decizia reprezentanților SC E. SRL

Constanța a fost comunicată locatarului SC L.P. SRL Constanța, prin adresa din

data de 10 octombrie 2008 (vol. 12, fila 168 dup), dar comunicarea transmisă la

adresa fostului sediu al acestei societăți comerciale, situată în Constanța, a

fost retumată expeditorului, cu mențiunea „Adresă incompletă. Nu există firmă

la vedere".

Aceleași aspecte privind

nefuncționarea SC L.P. SRL Constanța la adresa declarată drept sediu social au

rezultat și în urma audierii în calitate de martor a numitei M.C.G., angajată

în cadrul SC E. SRL Constanța în funcția de secretar tehnic, persoană căreia

administratorul acestei societăți i-a delegat în mod expres atribuțiile

specifice îndeplinirii formalitățile necesare închirierii de spații comerciale

din patrimoniul societății, în baza dispoziției din 06 aprilie 2005 (vol. 12,

fila 156).

Astfel, în cuprinsul declarației date

la 07 mai 2012, martora M.A.G. a arătat faptul că, la data de 30 iunie 2008, în

calitate de reprezentant al administratorului SC E. SRL Constanța, a încheiat

cu SC L.P. SRL Constanța, la solicitarea administratorului acestei societăți,

contractul de locațiune (închiriere) nr. 794 și contractul de locațiune

servicii, ambele contracte fiind semnate din partea locatarului de către

inculpatul C.D.Ș., care, cu același prilej, a achitat în avans și chiria

aferentă utilizării pentru o perioadă de 3 luni a spațiului comercial nr. 19,

situat în incinta Pieței Agroalimentare Abator.

Martora a mai declarat că, după

trecerea unei perioade de timp de circa o lună de zile de la data semnării

contractelor, a fost contactată de către numita C.A., angajată în cadrul SC E.

SRL Constanța în funcția de administrator al spațiilor comerciale ale

societății amplasate în incinta Pieței Agroalimentare Abator, care i-a adus la

cunoștință împrejurarea că administratorul SC L.P. SRL Constanța nu s-a

prezentat pentru a-i fi înmânate cheile de la ușa de acces în spațiul comercial

nr. 19, pe care îl închinase, și că, în mod concret, societatea mai sus

menționată nu desfășoară nicio activitatea comercială în imobilul respectiv.

În acest context, după expirarea

perioadei de 90 zile pentru care fusese achitată în avans chiria aferentă

utilizării spațiului declarat drept sediu al SC L.P. SRL Constanța, martora M.A.G.

a declarat că a încercat să-l contacteze pe inculpatul C.D.Ș., pentru a afla

intenția sa de menținere a contractului de închiriere, dar, întrucât nu a

reușit să ia legătura cu acesta, iar chiria pentru utilizarea spațiului

comercial nr. 19 nu a mai fost achitată la termenul stipulat în contract, a

adus aceste aspecte la cunoștința administratorului SC E. SRL Constanța, care a

decis rezilierea contractului de locațiune.

Astfel, acționând potrivit

indicațiilor primite din partea administratorului SC E. SRL, Constanța, martora

M.A.G. a întocmit adresa din data de 10 octombrie 2008, prin care se aducea la

cunoștința reprezentantului SC L.P. SRL Constanța împrejurarea că intervenise

rezilierea contractului de locațiune, adresă ce a fost comunicată, prin

intermediul serviciilor poștale, la fostul sediu declarat al locatarului, din

Constanța, corespondența fiindu-i ulterior retumată cu mențiunea „Adresă

incompletă. Nu există firmă la vedere".

În raport de aceste aspecte, a rezultat

mai presus de orice dubiu că, prin solicitarea înscrierii în registrul

comerțului a mențiunilor referitoare la schimbarea sediului SC L.P. SRL la

adresa din Constanța, Piața Agroalimentară, spațiu comercial, inculpatul C.D.Ș.

a urmărit în mod deliberat să se sustragă atât de la plata obligațiilor

fiscale, cât și de la efectuarea oricărei verificări financiare sau fiscale,

sens în care a declarat în mod fictiv stabilirea sediului social la o adresă la

care societatea nu a funcționat și la care, de altfel, inculpatul nu a

intenționat vreodată să desfășoare activități comerciale.

În acest sens, din examinarea probelor

administrate în cauză, se constată faptul că scopul vizat în mod constant de

către inculpatul C.D.Ș., încă din momentul preluării calității de asociat unic

și administrator al SC L.P. SRL Constanța, l-a constituit derularea unei ample

activități infracționale, constând în eludarea obligațiilor fiscale aferente

comerțului cu cereale, punerea în aplicare a rezoluției infracționale

presupunând în mod esențial stabilirea unui sediu fictiv al societății, în

vederea împiedicării efectuării oricăror verificări financiare și fiscale și,

implicit, a imposibilității determinării cuantumului taxelor și impozitelor

datorate bugetului consolidat al statului.

Scopul real urmărit de către inculpat,

respectiv transformarea comportamentului fiscal legal al agentului economic

preluat într-un comportament specific firmelor „fantomă", rezultă fără

echivoc din împrejurarea că, ulterior încheierii contractului de închiriere a

spațiului declarat drept sediu al SC L.P. SRL Constanța, inculpatul nu a

întreprins nici un demers pentru a intra în mod efectiv în posesia

respectivului imobil, nepreluând nici chiar cheile de la ușa de acces în

spațiu.

Totodată, prin neachitarea chiriei

aferente utilizării spațiului, inculpatul a urmărit în mod direct rezilierea

contractului de închiriere din inițiativa locatorului, împrejurare ce i-a

permis să desfășoare activități comerciale ilicite, fără știrea sau

posibilitatea de control din partea autorităților fiscale.

Pe parcursul cercetărilor întreprinse

în cauză, pornind de la aspectele menționate în conținutul actelor de sesizare

formulate de către organele financiar - fiscale, referitoare la comportamentul

economic al SC L.P. SRL Constanța, în vederea determinării în mod concret a

activității comerciale desfășurate de către societate în perioada 01 decembrie

2008 - 31 decembrie 2009 și a stării de fapt fiscale corespunzătoare acestei

persoane juridice, precum și în vederea stabilirii cuantumului prejudiciului

cauzat bugetului consolidat al statului prin sustragerea de la plata

obligațiilor fiscale și a modalității de producere a acestuia, prin Rezoluția nr.

15/P/2010 din data de 04 octombrie 2010 a D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța,

în temeiul art. 112-113 C. proc. pen., art. 11 din O.U.G. nr. 43/2002 și art.

203 alin. (1) teza a II-a C. proc. pen., s-a dispus întocmirea de către

specialistul din cadrul acestei structuri specializate a unui raport de

constatare tehnico-științifică contabilă.

Cu ocazia întocmirii raportului de

constatare tehnico-științifică contabilă din data de 19 noiembrie 2010,

specialistul din cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța a avut în

vedere, pe de o parte, documentele existente la dosarul cauzei, respectiv

procesele-verbale de control și rapoartele întocmite de către reprezentanții

Gărzii Financiare, secția Constanța la data de 18 ianuarie 2010 și ai D.G.F.P.

Constanța la datele de 20 decembrie 2009 și 19 aprilie 2010, facturile fiscale

și borderourile de achiziție cereale întocmite de către SC L.P. SRL Constanța

în perioada de referință, extrasele de cont aferente operațiunile financiare

derulate de societate în aceeași perioadă, deconturile de T.V.A. și

declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul consolidat al statului,

depuse de către reprezentanții societății la organele fiscale.

Pe de altă parte, la întocmirea

raportului de constatare tehnico-științifică contabilă au fost avute în vedere

și documentele de evidență contabilă, care au fost prezentate specialistului

din cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța, în cursul urmăririi penale,

de către martora C.M.M., persoană ce a organizat și condus evidența financiar -

contabilă a SC L.P. SRL Constanța în perioada februarie - iunie 2009, respectiv

jurnale pentru vânzări, jurnale de cumpărări, registre - jurnal, registrul

operațiunilor de casă și balanțe de verificare lunare, aceste documente fiind

predate de către martora mai sus menționată organelor de urmărire penală, în

baza proceselor-verbale întocmite la datele de 15 și 16 noiembrie 2010, și

fiind atașate în copie dosarului cauzei (vol. 13, filele 114-179 dup).

Din examinarea documentelor contabile

și de evidență primară a reieșit în esență că, în perioada decembrie 2008 -

iunie 2009, activitatea comercială a SC L.P. SRL Constanța a constat în

efectuarea de achiziții și livrări de mărfuri, în principal produse cerealiere,

activitatea de achiziție fiind realizată, în cea mai mare parte, pe bază de

borderouri de achiziție cereale de la producători agricoli particulari,

respectiv persoane fizice, de la care societatea s-a aprovizionat scriptic cu

cantitatea totală de 89.621,10 tone cereale, în valoare totală de 59.999.397

lei, precum și pe bază de facturi fiscale emise de către unicul furnizor

persoană juridică - SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea - de la care SC L.P. SRL

Constanța s-a aprovizionat cu diferite cantități de cereale, îngrășăminte

chimice și ulei brut de soia, în valoare totală de 7.689.381,59 lei.

De asemenea, în aceeași perioadă de

timp, activitatea comercială a persoanei juridice mai sus menționate a constat

și în livrarea de mărfuri către 6 (șase) societăți comerciale, pe bază de

facturi fiscale emise în intervalul decembrie 2008 - iunie 2009, în valoare

totală de 81.471.376,29 lei, incluzând T.V.A., contravaloarea mărfurilor

vândute efectiv, precum și anumite sume de bani achitate în avans de către

clienți, respectiv suma totală de 86.471.376,29 lei, fiind încasată în

conturile de disponibil ale SC L.P. SRL Constanța, deschise la SC R.B. SA,

Sucursala Constanța, B.R.D. - G.S.G., Sucursala Constanța și SC U.T.B. SA,

Sucursala Constanța.

În mod concret, operațiunile

comerciale de livrare de mărfuri realizate de către SC L.P. SRL Constanta în

perioada de referință s-au derulat pe baza raporturilor contractuale stabilite

cu următoarele societăți comerciale, în calitate de clienți:

- SC P.T.I. SRL Constanta a

achiziționat de la SC L.P. SRL. Constanța cantitatea totală de 16.122 tone de

cereale (rapiță, grâu, orz și floarea-soarelui) și îngrășăminte chimice și a

beneficiat de prestarea unor servicii de transport, deși această din urmă

societate comercială nu deținea în patrimoniu mijloace de transport și nici nu

a înregistrat în evidențele contabile efectuarea de cheltuieli, constând în închirierea

unor astfel de utilaje.

Relațiile comerciale dintre cele două

persoane juridice s-au derulat în baza unui număr de 44 facturi fiscale emise

de către SC L.P. SRL Constanța în perioada februarie - iunie 2009, în valoare

totală de 27.338.203,20 lei, sumă din care SC P.T.I. SRL Constanța a achitat

prin virament bancar, în contul bancar al furnizorului, suma de 27.256.000 lei,

care a fost înregistrată în contabilitate în contul de ordine 419 - „Clienți

creditori".

- SC R.C. SRL Constanța a achiziționat

de la SC L.P. SRL Constanța cantitatea totală de 21.674,84 tone cereale (grâu,

porumb, floarea-soarelui orz și rapiță), iar relațiile comerciale dintre cele

două persoane juridice s-au derulat în baza unui număr de 93 facturi fiscale emise

de către SC L.P. SRL Constanța în perioada martie - iunie 2009, în valoare

totală de 13.034.063,98 lei.

Pentru mărfurile livrate efectiv, dar

și în avans, SC R.C. SRL Constanța a achitat prin virament bancar, în contul

bancar al furnizorului, suma totală de 14.987.502 lei, diferența plătită

suplimentar, respectiv suma de 1.953.438,02 lei, nefiind justificată de către SC

L.P. SRL Constanța prin întocmirea de facturi fiscale sau alte documente de

livrare de mărfuri, dar fiind înregistrată în contabilitate în contul de ordine

419 - „Clienți creditori".

- SC A.S.I.E. SRL Sintești, cu sediul

în județul Ilfov (care a avut inițial sediul social declarat în municipiul

Oltenița, județul Călărași) a achiziționat de la SC L.P. SRL Constanța

cantitatea totală de 282,71 tone cereale (grâu, porumb și floarea-soarelui),

iar relațiile comerciale dintre cele două persoane juridice s-au derulat în

baza unui număr de 6 facturi fiscale emise de către SC L.P. SRL Constanța în

cursul lunii martie 2009, în valoare totală de 169.000 lei.

Pentru mărfurile livrate efectiv, dar și

în avans, SC A.S.I.E. SRL Sintești a achitat prin virament bancar, în contul

bancar al furnizorului, suma totală de 331.910,20 lei, diferența plătită

suplimentar, respectiv suma de 162.909,55 lei, nefiind justificată de către SC

L.P. SRL Constanța prin întocmirea de facturi fiscale sau alte documente de

livrare de mărfuri, dar fiind înregistrată în contabilitate în contul de ordine

419 - „Clienți creditori".

- SC M. SRL, Slobozia, cu sediul în

județul Ialomița a achiziționat de la SC L.P. SRL Constanța cantitatea totală

de 25.549,75 tone cereale (grâu, orz, rapiță, porumb, floarea-soarelui și ulei

brut de soia), iar relațiile comerciale dintre cele două persoane juridice s-au

derulat în baza unui număr de 128 facturi fiscale emise de către SC L.P. SRL

Constanța în perioada martie - iunie 2009, în valoare totală de 17.884.845,31 R.

Pentru mărfurile livrate efectiv, dar

și în avans, SC M. SRL Slobozia a achitat prin virament bancar, în contul

bancar al furnizorului, suma totală de 18.896.660,17 lei, diferența

plătită^suplimentar, respectiv suma de 1.011.814,86 lei, nefiind justificată de

către SC L.P. SRL Constanța prin întocmirea de facturi fiscale sau alte

documente de livrare de mărfuri, dar fiind înregistrată în contabilitate în

contul de ordine 419 - „Clienți creditori".

- SC R. SRL Slobozia, cu sediul în

județul Ialomița a achiziționat de la SC L.P. SRL Constanța, în perioada

februarie - martie 2009, bunuri în valoare totală de 3.453.623,87 lei, aspect

ce rezultă exclusiv din jurnalul pentru vânzări prezentat specialistului din

cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța de martora C.M.M.A., la dosarul

cauzei nefiind identificate documente justificative (facturi fiscale) emise de

către SC L.P. SRL Constanța, din care să rezulte tipul bunurilor livrate,

cantitățile sau data efectuării respectivelor operațiuni comerciale.

Totodată, potrivit extrasului de cont

aferent operațiunilor financiare efectuate de către SC L.P. SRL Constanța în

perioada de referință, a rezultat faptul că SC R. SRL Slobozia a achitat în

contul bancar al furnizorului întreaga contravaloare a mărfurilor livrate,

potrivit mențiunilor înregistrate în registrul pentru vânzări, respectiv suma

de 3.453.623,87 lei.

- SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea,

județul Vâlcea, societate care, în raporturile comerciale cu SC L.P. SRL

Constanța, a avut atât calitatea de furnizor, cât și pe aceea de client, a

achiziționat de la această din urmă societate comercială, în perioada martie -

iunie 2009, bunuri în valoare totală de 39.046.628,43 lei, aspect ce rezultă

exclusiv din jurnalul pentru vânzări prezentat specialistului din cadrul D.N.A.

- Serviciul Teritorial Constanța de martora C.M.M., ca și din balanța de

verificare aferentă lunii iunie 2009, la dosarul cauzei nefiind identificate

documente justificative (facturi fiscale) emise de către SC L.P. SRL Constanța,

din care să rezulte tipul bunurilor livrate, cantitățile sau data efectuării

respectivelor operațiuni comerciale.

Totodată, în perioada decembrie 2008 -

aprilie 2009, SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea a livrat către SC L.P. SRL Constanța

cereale (grâu, porumb, orz rapiță), ulei brut de soia, îngrășăminte chimice,

piese de schimb și materiale de construcție, în baza unui număr de 28 facturi

fiscale, în valoare totală de 7.689.381,59 lei, aspect ce rezultă din facturile

fiscale atașate dosarului cauzei.

Facturile fiscale mai sus menționate

nu au fost înregistrate integral în evidențele contabile ale SC L.P. SRL

Constanța, întrucât, în jurnalul pentru cumpărări pus la dispoziția organelor

de urmărire penală de către martora C.M.M., au fost evidențiate achiziții de

mărfuri realizate de această societate de la SC S.I.E. SRL Constanța, în valoare

de 7.083.440,83 lei, diferența reprezentând-o contravaloarea a patru facturi

fiscale emise la datele de 22 decembrie 2008 și, respectiv, 28 februarie 2009.

Decontarea contravalorii tuturor

produselor achiziționate și a celor livrate în raporturile comerciale dintre SC

L.P. SRL Constanța și SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea s-a realizat exclusiv în

numerar, astfel cum rezultă din operațiunile de încasări și plăți operate în

registrul de casă al SC L.P. SRL Constanța la datele de 31 mai 2009 și 30 iunie

2009, valoarea plăților și încasările efectuate în această modalitate fiind de

31.357.656,97 lei.

În raport de considerentele prezentate

în continuare în conținutul raportului de constatare tehnico-științifică

întocmit la data de 19 noiembrie 2010 de către specialistul din cadrul D.N.A. -

Serviciul Teritorial Constanța, s-a învederat că operațiunile comerciale

derulate de către SC L.P. SRL Constanța în perioada decembrie 2008-iunie 2009,

constând în achiziționarea de cereale, îngrășăminte chimice și ulei brut de

soia atât de la diferitele persoane fizice, cât și de la persoana juridică SC

S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea, și, respectiv, de livrare a acestor mărfuri către

cei șase beneficiari-persoane juridice, au fost evidențiate, în marea lor

majoritate, în evidențele contabile, cu excepția achizițiilor efectuate în

lunile decembrie 2008 și februarie 2009 de la SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea, în

baza a 4 facturi fiscale în valoare totală de 107.122,61 lei, precum și a

achizițiilor efectuate în luna iulie 2009 de la două persoane fizice, pe bază

de borderouri, în valoare totală de 2.440.000 lei.

Astfel, în conținutul raportului de

constatare tehnico-științifică contabilă s-a evidențiat faptul că, în perioada

de referință, SC L.P. SRL Constanța a înregistrat în evidențele contabile

veniturile realizate, în cuantum total de 86.942.735,71 lei, reprezentând

sumele de bani achitate în conturile bancare ale societății de către

beneficiarii mărfurilor vândute, atât cu titlu de preț, cât și în avans, cu

excepția SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea, societate în raport cu care operațiunile

de încasări și plăți, în valoare totală de 31.357.656,97 lei, s-au derulat

exclusiv în numerar, astfel cum a rezultat din registrul de casă pus la

dispoziția organelor de urmărire penală de către martora C.M.M.

În aceeași perioadă, SC L.P. SRL

Constanța a evidențiat în contabilitate efectuarea de cheltuieli în valoare

totală de 81.471.376,29, reprezentând plăți către numeroase persoane fizice, de

la care au fost achiziționate cereale pe bază de borderouri de achiziție, în valoare

totală de 59.999.397 lei, precum și plăți către unicul furnizor persoană

juridică, respectiv SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea, în valoare totală de

7.689.381,59 lei, pentru celelalte cheltuieli nefiind identificate documente

justificative.

De asemenea, pe parcursul cercetărilor

întreprinse în cauză, s-a procedat la identificarea și audierea în calitate de

martori a majorității persoanelor fizice înscrise în respectivele borderouri,

în calitate de producători agricoli particulari și de furnizori ai SC L.P. SRL

Constanța, în concret fiind vorba despre următoarele persoane : I.C. (vărul

inculpatului C.D.Ș.) figurează în calitate de furnizor al cantității totale de

166.666 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța

suma totală de 200.000 lei; U.E. figurează în calitate de furnizor al

cantității totale de 1.466.665 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.320.000 lei (aproximativ 300.000

euro); C.B. figurează în calitate de furnizorul cantității totale de 1.706.664

kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța

suma totală de 1.536.000 lei (aproximativ 400.000 euro); A.I.A. figurează în

calitate de furnizor al cantității totale de 1.815.663 kg. floarea-soarelui,

pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.635.000

lei (aproximativ 400.000 euro); D.P.G. figurează în calitate de furnizor al

cantității totale de 1.754.997 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.579.500 lei (aproximativ 400.000

euro); P.D.N. figurează în calitate de furnizor al cantității totale de 333.333

kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța

suma totală de 300.000 lei; V.V. figurează în calitate de furnizor al

cantității totale de 1.430.774 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.291.300 lei (aproximativ 300.000

euro); C.C. figurează în calitate de furnizor al cantității totale de 3.077.772

kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de laSC L.P. SRL Constanța suma

totală de 2.770.000 lei (aproximativ 700.000 euro); D.V.A. figurează în

calitate de fumizor al cantității totale de 2.868.439 kg. floarea-soarelui,

pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 2.581.600

lei (aproximativ 600.000 euro); S.N. figurează în calitate de furnizor al

cantității totale de 3.137.216 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 2.823.500 lei (aproximativ 700.000

euro); Ț.Ș. figurează în calitate de furnizor al cantității totale de 2.364.441

kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța

suma totală de 2.128.000 lei (aproximativ 500.000 euro); Ș.S. figurează în

calitate de furnizor al cantității totale de 1.571.935 kg. floarea-soarelui,

pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.420.200

lei (aproximativ 300.000 euro); G.V. figurează în calitate de furnizorul

cantității totale de 144.444 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de

la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 130.000 lei; J.M. figurează în calitate

de furnizor al cantității totale de 1.291.998 kg. floarea-soarelui, pentru care

ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 1.162.800 lei

(aproximativ 300.000 euro); I.C.V. figurează în calitate de furnizor al

cantității totale de 4.542.547 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 4.088.300 lei (aproximativ un milion

de euro); B.C. figurează în calitate de furnizor al cantității totale de

1.397.776 kg. floarea-soarelui, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL

Constanța suma totală de 1.258.000 lei (aproximativ 300.000 euro); B.M.C.

figurează în calitate de furnizor al cantității totale de 9.145.280 kg.

floarea-soarelui, pentru care ar li încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma

totală de 8.590.756 lei (aproximativ 2 milioane de euro); A.F.C. figurează în

calitate de furnizor al cantităților totale de 21.928.888 kg. grâu și 909.090

kg. rapiță, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală

de 9.940.000 lei (peste 2 milioane de euro); E.A. figurează în calitate de

furnizor al cantității totale de 400.000 kg. rapiță, pentru care ar fi încasat

de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 440.000 lei; T.M. figurează în

calitate de fumizor al cantității totale de 2 708.886 kg. floarea-soarelui,

pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL. Constanța suma totală de 2.438.000

lei (aproximativ 600.000 euro); B.M. figurează în calitate de furnizor al cantității

totale de 7.366.000 kg. grâu, pentru care ar fi încasat de la SC L.P. SRL

Constanța suma totală de 3.500.420 lei (aproximativ 800.000 euro); D.N. figureazăîncalitatedefurnizoral

cantităților totale de 13.341.900 kg. grâu și 65.000 kg. floarea-soarelui, pentru

care ar fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 6.621.330 lei

(aproximativ 1.500.000 euro); D.I. figurează în calitate de furnizor al

cantităților totale de 3.570.000 kg. grâu și 1.077.000 kg. orz, pentru care ar

fi încasat de la SC L.P. SRL Constanța suma totală de 2.227.690 lei

(aproximativ 500.000 euro).

Cu prilejul declarațiilor formulate pe

parcursul urmăririi penale, dar și cu prilejul audierii în instanță,

majoritatea persoanelor fizice mai sus menționate, respectiv numiții I.C., U.E.,

C.B., D.P.G., P.D.N., V.V., C.C., D.V.A., S.N., Ț.Ș., Ș.S., G.V., B.C., B.M.C.,

A.F.C., E.A., B.M. și D.I., au precizat în mod unanim faptul că nu au avut

relații comerciale cu reprezentanții SC L.P. SRL Constanța, nu au înființat și

nu au obținut culturi care să le permită vânzarea cantităților de cereale

menționate în borderourile de achiziție utilizate de către inculpatul C.D.Ș.,

nu au efectuat livrări de cereale, nu au încasat sumele de bani înscrise în

respectivele borderouri și nu îl cunosc pe acest inculpat, a cărui fotografie

Ie-a fost prezentată cu ocazia audierilor.

În cauză nu a fost posibilă audierea

în calitate de martori a numitului J.M., care, potrivit informațiilor existente

în baza de date informatizată privind evidența populației, implementată la

nivelul D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța, a decedat la data de 20

septembrie 2006, precum și a numiților A.I.A., I.C.V., Ț.M. și D.N., persoane

care au părăsit teritoriul României pentru a desfășura activități lucrative în

Spania și în Italia, astfel cum rezultă din procesele-verbale de căutare.

Aceleași aspecte privind caracterul

fictiv al operațiunilor comerciale de achiziție cereale de la producători

particulari, menționate în conținutul borderourilor de achiziție întocmite de

către SC L.P. SRL. Constanța, au rezultat și din informațiile comunicate

organelor de urmărire penală de către reprezentanții primăriilor și ai

organelor fiscale teritoriale de la locurile de domiciliu ale pretinșilor

vânzători de produse cerealiere, din care reiese că respectivele persoane

fizice nu dețin în proprietate suprafețe de teren agricol și nu au obținut

recolte de cereale corespunzătoare cantităților menționate în borderouri (vol.

12, filele 78-133 dup).

Cu toate acestea, respectivele

borderouri de achiziție cereale de la producători particulari au fost

prezentate instituțiilor bancare la care SC L.P. SRL. Constanța avea deschise

conturi bancare, respectiv SC U.T.B. SA, Sucursala Constanța B.R.D. - G.S.G.,

Sucursala Constanța și SC R.B. SA, Sucursala Constanța, în baza acestor

documente completate integral cu date false fiind retrasă în numerar suma

totală de 62.982.885 lei, iar ridicările de sume de bani în numerar fiind

efectuate atât personal de către inculpatul C.D.Ș., cât și de către persoanele

împuternicite de acesta să opereze în contul bancar al SC L.P. SRL Constanța

deschis la aceste unități bancare, respectiv martorii C.M.M. și C.R.M.

În concret, în baza borderourilor

false de achiziție cereale de la persoane fizice, SC L.P. SRL Constanța a

ridicat în numerar, din conturile bancare deschise la instituțiile bancare mai

sus menționate, următoarele sume de bani, situația detaliată a acestor

operațiuni financiare fiind redată în cuprinsul anexei nr. 5 la raportul de

constatare tehnico-științifică contabilă, întocmit la data de 19 noiembrie 2010

de către specialistul din cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Constanța,

aflată la filele 109-111 din vol. 13 al dosarului de urmărire penală : din

contul bancar al SC L.P. SRL Constanța, deschis la B.R.D., G.S.G., Sucursala

Constanța, în perioada 17 februarie - 06 iulie 2009, a fost retrasă în numerar

suma totală de 27.019.915 lei, cele 49 de operațiunile financiare de ridicare

de numerar fiind realizate exclusiv de către inculpatul C.D.Ș., unica persoană

cu drept de semnătură, împuternicită să efectueze tranzacții bancare în numele

societății prin acest cont; din contul bancar al SC L.P. SRL Constanța, deschis

ia SC R.B. SA SA., Sucursala Constanța, în perioada 17 februarie -22 iunie

2009, a fost retrasă în numerar suma totală de 20.751.520 lei, cele 69 de

operațiunile financiare de ridicare de numerar fiind realizate exclusiv de

către inculpatul C.D.Ș.,unica persoană cu drept de semnătură, împuternicită să efectueze

tranzacții bancare în numele societății prin acest cont; din contul bancar al SC

L.P. SRL Constanța, deschis la SC U.T.B. SA, Sucursala Constanța, în perioada

31 martie-25 iunie 2009, a fost retrasă în numerar suma totală de 15.211.450

lei, operațiunile financiare de ridicare de numerar fiind realizate de către

cele două persoane împuternicite de inculpatul C.D.Ș. să efectueze tranzacții

bancare în numele societății prin acest cont, respectiv de către martorii C.R.M.

și C.M.M., după cum urmează : în perioada 31 martie - 10 aprilie 2009, numitul C.R.M.

a efectuat 10 operațiuni financiare, retrăgând în numerar suma totală de 1.380.200

lei; în perioada următoare, aferentă intervalului de timp 14 aprilie -25 iunie

2009, numita C.M.M. a efectuat 68 de operațiuni financiare, retrăgând în numerar

suma totală de 13.831.250 lei.

- pe de altă parte, din cercetările

penale efectuate în cauză, a reieșit faptul că operațiunile comerciale pretins

derulate de către SC L.P. SRL Constanta cu SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea,

societate administrată de către inculpatul N.I., care a avut atât calitate de

client, cât și de furnizor pentru cea dintâi societate comercială, sunt fictive

în integralitatea lor.

În acest sens, din interpretarea

coroborată a probelor administrate în cauză, s-a stabilit că, în mod concret,

raporturile comerciale dintre cele două persoane juridice mai sus menționate au

constat atât din achiziționarea de către SC L.P. SRL Constanța, în baza unui

număr de 28 facturi fiscale emise de către SC S.I.E. SRL Râmnicu Vâlcea, a unor

bunuri în valoare totală de 7.689.381,59 lei, din care T.V.A. în sumă de

1.227.650,97 lei, cât și din livrarea de către cea dintâi societate comerciala

către același partener contractual a unor alte bunuri în valoare totală de

39.046.628,43 lei, din care T.V.A.