ÎCCJ, decizie (scj.ro #84726)

Evaziune fiscală. Înșelăciune. Sustragerea de la plata accizelor și a tva Fapta de a prezenta, cu ajutorul unor înscrisuri false, acte de comerț efectuate în țară drept acte de export, în scopul sustragerii de la plata accizelor și a TVA, constituie infracțiunea de evaziune fiscală prevăzută în art.12 din Legea nr.87/1994, iar nu infracțiunea de înșelăciune. Secția penală, decizia nr.2287 din 8 mai 2002 Prin sentința penală nr.334 din 21 iulie 2000, Tribunalul Mehedinți a condamnat pe inculpatul T.M. între altele, pentru săvârșirea infracțiunii de înșelăciune prevăzută în art.215 alin.1, 2, 3 și 5 C.pen.

Instanța a reținut că inculpatul, consilier managerial la o companie din Iași și patron al unei firme comerciale, pentru a nu plăti accizele și TVA percepute pentru comerțul intern cu alcool, în septembrie 1998 s-a înțeles cu reprezentanți ai unor firme din străinătate să încheie cu acestea contracte fictive de export de alcool, în realitate marfa fiind vândută în România. Pentru a da aparență de realitate contractelor, inculpatul a fost favorizat de un funcționar vamal, de asemenea condamnat în cauză, care confirma fictiv ieșirea din țară a cisternelor cu alcool. Prin aceste manopere frauduloase inculpatul a prejudiciat bugetul de stat cu suma de 581.625.578 de lei, reprezentând accize și TVA neachitate.

Prin decizia penală nr.278 din 14 mai 2001, Curtea de Apel Craiova, admițând apelurile declarate de procuror și de inculpat, a schimbat încadrarea juridică a infracțiunii de înșelăciune prin înlăturarea prevederilor art.215 alin.5 C.pen. Recursurile declarate de procuror și de inculpat cu privire la încadrarea juridică dată faptelor sunt fondate. Conform reglementărilor în vigoare, în cazul vânzării de alcool, plata TVA și accizelor la bugetul statului revine producătorului, iar dacă alcoolul este livrat la export, producătorul este scutit de aceste obligații fiscale. Prin urmare, în cazul în care producătorul livrează alcoolul la piața internă, el are calitatea de contribuabil în sensul Legii nr.87/1994, prin obligația de a calcula și a vira la buget atât TVA cât și accizele datorate.

Sustragerea de la plata obligațiilor fiscale, în speță neîmplinirea obligațiilor de calculare și virare la buget a accizelor și a TVA de către inculpat, producătorul de alcool, constituie infracțiunea de evaziune fiscală prevăzută în art.12 din Legea nr.87/1994. Ca atare, instanțele au făcut o încadrare juridică greșită a faptelor comise de inculpat, motiv pentru care recursurile au fost admise și s-a dispus condamnarea inculpatului conform noii încadrări juridice.