ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 851/2012

ÎCCJ, Secția penală, Decizia nr. 851/2012 (Înalta Curte de Casație și Justiție)

Asupra recursului de față;

În baza lucrărilor de la dosar, constată următoarele :

A. Prin

sentința penală nr. 75/P din 27 iulie 2001 pronunțată de Tribunalul Neamț în Dos.5477/103/2010

s-a dispus, în temeiul art. 334 C. proc. pen., schimbarea încadrării juridică a

faptelor pentru care a fost trimis în judecată inculpatul P.S. prin rechizitoriul

nr. 106/P/2009 al Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție -D.N.A.

- Serviciul Teritorial Bacău, din infracțiunile de evaziune fiscală, prev. de

art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art.

41 alin. (2) C. pen. și art. 37 lit. a) C. pen. și de fals în înscrisuri sub semnătură

privată, prev. de art. 290 alin. (1) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C.

pen. și art. 37 lit. a) C. pen., toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen., în

infracțiunile de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. (1) lit. b) și alin.

(3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și art. 37

lit. b) C. pen. și de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prev. de art. 290

alin. (1) C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. și art. 37 lit. b) C.

pen., toate cu aplicarea art. 33 lit. a) C. pen.

În baza art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (3) din Legea

nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., art. 37 lit. b) C. pen. și

art. 320

1

C. proc. pen. a condamnat pe inculpatul P.S., căsătorit, studii

medii, cu antecedente penale, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală,

la pedeapsa de 4 ani și 6 luni închisoare, iar în baza art. 290 alin. (1) C.

pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen., art. 37 lit. b) C. pen. și art. 320

1

C. proc. pen. , la pedeapsa de 1 an, închisoare.

În temeiul art. 33 lit. a), art. 34 lit. b) C. pen., s-au contopit

pedepsele aplicate pentru infracțiunile aflate în concurs și s-a aplicat inculpatului

P.S. pedeapsa cea mai grea de 4 ani și 6 luni închisoare, urmând ca inculpatul să

exeC.e această pedeapsă.

24 iulie 2009 că a recurs la o societate intermediară deoarece,

văzând că de această dată inculpatul i-a propus livrarea acestor produse pe o altă

societate, respectiv firma SC I. SRL, T., județul Neamț, nu a mai avut încredere

în el.

În mod efectiv, P.N. nu a urmărit decât să interpună în cadrul

raporturilor comerciale încheiate cu firma SC I. SRL, T., județul Neamț, prin intermediul

inculpatului, o altă firmă, respectiv SC C.I. SRL, Constanța, administrată de I.S.,

care a fost anterior secretară la SC C.R.S. SRL Constanța până la începutul anului

2008, așa cum a și declarat cu ocazia audierii din data de 04 octombrie 2010  în

acest mod, martorul P.N. a dorit să evite stabilirea de raporturi contractuale directe

între firma pe care o administra și SC I. SRL, T., județul Neamț, societate care,

în urma acestor operațiuni comerciale, se înregistra cu TVA de plată la bugetul

consolidat al statului.

Din probele administrate rezultă că, și în cazul firmei SC

I. SRL, T., județul Neamț, produsele cerealiere au fost achiziționate de inculpatul

P.S., prin intermediari, de la producători agricoli de pe raza mai multor județe,

fără documentele legale de proveniență prevăzute de legislația ce reglementează

achiziția de cereale.

În acest sens, se rețin atât declarația martorului O.D. dar

și din declarațiile martorilor S.I.T. - administrator la SC T.I. SRL, Slobozia,

județul Ialomița și A.D., angajat al societății. Astfel, în acest caz, inculpatul

P.S. i-a propus lui S.I.T. livrarea de cereale prin firma SC I. SRL, T., județul

Neamț, fiind încheiat contractul de vânzare cumpărare din 27 august 2008. în cadrul

derulării contractului, facturile i-au fost înmânate acestuia din urmă direct de

către inculpat, în Portul Constanța, locul unde s-a efectuat și livrarea produselor

cerealiere. Calitatea de delegat al beneficiarului SC T.I. SRL, Slobozia, județul

Ialomița a avut-o martorul A.D., care a declarat cu ocazia audierii din data de

24 noiembrie 2010 că „mărfurile erau încărcate din magazii sau direct din câmp din

diferite locații (județele Ialomița, Buzău, Călărași, Constanța, etc.) acolo unde

reprezentanții SC I. SRL cumpărau marfa... "., iar transportul cerealelor s-a

efectuat cu mijloace de transport aparținând SC T.I. SRL, Slobozia, județul Ialomița

sau închiriate de beneficiar (conform contractului și actelor adiționale) și nu

cu mijloace de transport aparținând SC I. SRL, T., județul Neamț, ori închiriate

de aceasta. În acest mod, se explică și faptul că, în urma verificărilor efectuate

de organele de control din cadrul Gărzii Financiare la firmele a căror mijloace

de transport cu numere de înmatriculare rezultă, însă, că O.D. nu a efectuat operațiuni

în contul bancar al SC I. SRL T., județul Neamț.

Pe data de 25 august 2008 a fost deschis de către Banca I.R.

SpA Italia Treviso Agenția Constanța, pentru SC I. SRL, T., județul Neamț, contul

curent în euro.

În data de 24 iunie 2008, inculpatul P.S., în calitate de asociat

unic și administrator al SC I. SRL, T., județul Neamț, s-a prezentat la R. Bank

SA Agenția Murfatlar, județul Constanța și a formulat o solicitare de deschidere

a unui cont curent, în RON, astfel încât i s-a alocat, începând cu aceeași dată,

contul curent - RON.

Pe data de 02 septembrie 2008, inculpatul P.S. s-a prezentat

la R. Bank S.A., Agenția Murfatlar, județul Constanța, împreună cu V.L.M., domiciliată

în orașul E.S., județul Constanța, pe care a împuternicit-o, în baza împuternicirii

din 02 septembrie 2008 (formular tipizat al R. Bank SA, Agenția Murfatlar, județul

Constanța), „cu drept de primă semnătură în ceea ce privește operarea în contul

societății al cărui reprezentant sunt, deschis la R. Bank SA.

Prin împuternicire s-a stipulat că „pentru aducerea la îndeplinire

a prezentului mandat, împuterniciții vor semna valabil în numele și pe seama SC

I. SRL, ordin de plată, cec-uri și orice efecte de comerț sau tipuri de credit,

semnătura lor, în limita prezentului mandat, fiind opozabilă atât mie în calitate

de reprezentant cât și SC I. SRL"

Cu această ocazie, a fost modificat specimenul de semnătură

din data de 24 iunie 2008, prin introducerea pe noul specimen de semnătură din data

de 02 septembrie 2008 și a lui V.L.M., în calitate de împuternicit al SC I. SRL

T., județul Neamț.

Potrivit datelor comunicate de unitatea bancară, R. Bank S.A.,

Agenția Murfatlar, județul Constanța, rezultă că V.L.M. a ridicat din contul SC

I. SRL, T., județul Neamț, deschis la R. Bank, suma de 88.800 RON.

Potrivit actelor de urmărire penală, în cursul anului 2008,

inculpatul P.S. a convenit cu P.N. - administrator al SC C.R.S. SRL, Constanța stabilirea

unor raporturi comerciale având ca obiect livrarea de produse cerealiere (grâu,

porumb, orz etc.) în numele SC I. SRL T., județul Neamț, cei doi stabilind de comun

acord ca toate livrările să fie efectuate prin intermediul firmei SC C.I. SRL, Constanța,

societate administrată de I.S. Este relevantă declarația martorului P.N. care a

motivat cu ocazia audierii din data de raportul de constatare tehnico - științifică,

este stabilit în sumă totală de 1.663.921,14 RON, reprezentând T.V.A. în sumă de

903.271,48 RON și impozit pe profit, în sumă de 760.649,66 RON.

D.G.F.P. Mureș a depus cerere de deschidere a procedurii falimentului

la data de 23 decembrie 2009 pentru SC L. SRL R., județul Mureș, fiind numit lichidator

C.H.I. Tg. Mureș.

P.S. de la N.M., din comuna P.M., județul Suceava, localitate unde firma are și

sediul social.

În acest sens, din adresa din 14 decembrie 2009 comunicată

de Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Neamț, rezultă că, la data

de 25 aprilie 2008, au avut loc următoarele modificări ale actului constitutiv:

asociatul unic, N.M. a cesionat în totalitate părțile sociale deținute (20 de părți

sociale, în valoare egală de 10 RON fiecare) către inculpatul P.S., societatea fiind

înregistrată în evidențele Oficiului Registrului Comerțului, asociat unic și administrator

devenind de la data de 25 aprilie 2008 inculpatul P.S., al cărui mandat a fost prevăzut

pe perioadă nelimitată.

De asemenea, prin aceleași modificări ale actului constitutiv,

sediul social al SC I. SRL, a fost stabilit în satul T., comuna T., cătun L.M.,

județul Neamț, iar obiectul de activitate principal îl constituie baruri și alte

activități de servire a băuturilor - cod CAEN 5630.

Inculpatul P.S., în calitate de asociat unic și administrator

al SC I. SRL, T., județul Neamț, în data de 27 iunie 2008, s-a prezentat la Banca

I.R. SpA Italia Treviso Agenția Constanța și a formulat o solicitare pentru deschiderea

unui cont curent, în RON. Cererea inculpatului a fost aprobată și s-a alocat, începând

cu aceeași dată, contul curent -RON.

În data de 21 august 2008, inculpatul s-a prezentat la Banca

I.R. SpA Italia Treviso Agenția Constanța, împreună cu O.D., pe care, în baza Procurii

speciale autentificată din 21 august 2008 la Biroul Notarial V.P., l-a împuternicit

să reprezinte firma SC I. SRL, T., județul Neamț, în relația cu orice bancă din

România, în vederea depunerii și ridicării de sume de bani în și din contul societății,

precum și a eliberării de extrase de cont, ordine de plată și orice alte documente

necesare pentru diverse operațiuni bancare".

Cu această ocazie, a fost modificat specimenul de semnătură

din data de 27 iunie 2008, prin introducerea pe noul specimen de semnătură din data

de 21 august 2008 și a lui O.D., în calitate de împuternicit al SC I. SRL, T., județul

Neamț. Din datele comunicate de această unitate bancară și ordinele de plată comunicate

în fotocopie Mureș rezultă că firma SC L. SRL, R., județul Mureș, având ca asociat

unic și administrator pe P.S., începând cu luna ianuarie 2007 -2010, nu a depus

la organul fiscal teritorial competent niciun decont T.V.A. și nicio declarație

privind obligațiile de plată la bugetul de stat. De asemenea, SC L. SRL nu a raportat

livrările și achizițiile efectuate pe teritoriul României (Declarația 394), pentru

anul 2007 și implicit livrările efectuate către SC C.R.S. SRL, Constanța.

Aceleași aspecte rezultă și din concluziile raportului de constatare

tehnico - științifică al specialistului D.N.A., respectiv pentru perioada analizată,

02 iulie 2007 – 18 octombrie 2007, SC L. SRL, R., județul Mureș nu a întocmit documente

contabile și nu a depus niciun decont T.V.A. sau declarații privind obligațiile

de plată la bugetul de stat consolidat, fiind astfel încălcate prevederile art.

6 și ale art.

1

alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991,

republicată, potrivit cărora „orice operațiune economică efectuată se consemnează

în momentul ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate,

dobândind astfel calitatea de document justificativ" și efectuarea de operațiuni

economice fără a fi înregistrate în contabilitate, sunt interzise".

Potrivit concluziilor din raportul de constatare tehnico -

științifică, având în vedere veniturile realizate în sumă totală de 4.754.060,40

RON, ca urmare a livrărilor efectuate către SC C.R.S. SRL, Constanța, firma SC

L. SRL, R., județul Mureș își pierde calitatea de microîntreprindere, astfel că

s-a calculat impozit pe profit cu o cotă de 16% în conformitate cu prevederile

art. 17 din C. fisc.

Reținând aspectele analizate anterior, rezultă că inculpatul

P.S., în calitate de administrator al SC L. SRL, R., județul Mureș, pentru perioada

02 iulie 2007 -18 octombrie 2007, nu a înregistrat în contabilitatea societății

și nu a declarat facturile emise către SC C.R.S. SRL, Constanța, reprezentând livrări

de mărfuri (cereale și produse oleaginoase), în valoare totală de 4.754.060,40 RON,

sumă ce reprezintă venituri realizate de societate în perioada respectivă, care

nu au fost înregistrate în contabilitate și nici declarate la organele fiscale.

Reținând prin potrivit raportului de constatare tehnico - științifică

aceste venituri, pentru mărfurile livrate conform facturilor fiscale emise de către

SC L. SRL, R., județul Mureș, în perioada 02 iulie 2007-18 octombrie 2007, în valoare

totală de 4.754.060,40 RON, s-a stabilit T.V.A. colectată, în valoare de 903.271,48

RON și un impozit pe profit, în valoare de 760.649,66 RON.

Astfel, s-a cauzat în mod direct un prejudiciul material total

reținut în sarcina SC L. SRL, R., județul Mureș, care prin R., județul Mureș a încasat

de la SC C.R.S. SRL, Constanța, suma totală de 5.657.331,88 RON (valoarea mărfii

plus T.V.A.), pentru livrarea produselor cerealiere (grâu, grâu bio și porumb bio),

floarea soarelui, floarea soarelui bio și rapiță, aceasta fiind singura societate

comercială cu care SC L. SRL, R., județul Mureș, a derulat relații contractuale

comerciale prin contul deschis la Banca I.R. SpA Italia Treviso Agenția Constanța.

SC L. SRL, R., județul Mureș, prin intermediul lui P.S., în

calitate de administrator, a ridicat în numerar suma totală de 5.629.180 RON, din

care:

suma de 5.625.500 RON, reprezintă ridicări de numerar pentru

plata borderourilor de achiziții de la persoane fizice, prezentate ca justificare

la bancă;

suma de 3.680 RON, reprezintă ridicări de numerar pentru plăți

diverse;

Potrivit probelor administrate, rezultă că sumele de bani încasate

de SC L. SRL, R., județul Mureș, au fost retrase în numerar de către inculpatul

P.S., acesta prezentând pentru justificare în bancă un număr de 65 borderouri de

achiziție produse cerealiere de la persoane fizice, înscrisuri care au fost întocmite

în fals de inculpat, fiind semnate și ștampilate de către acesta cu ștampila purtând

amprenta acestei societăți.

Potrivit analizei efectuată în cauză de Oficiul Național de

Prevenire și Combatere a Spălării Banilor, a stabilit că, în perioada lunii iulie

2007, în conturile SC L. SRL, R., județul Mureș, au fost efectuate 20 retrageri

de numerar, în sumă de 5.625.500 RON de la Banca I.R. Sucursala Constanța.

De asemenea, pe baza documentelor predate de P.N. s-a stabilit

că, în perioada 02 iulie 2007 – 18 octombrie 2007, SC L. SRL, R., județul Mureș

a livrat către SC C.R.S. SRL, Constanța, cereale (grâu, grâu bio, porumb bio), produse

oleaginoase (floarea soarelui, floarea soarelui bio și rapiță), în valoare totală

de 4.754.060,40 RON, fără a fi depuse la Administrația Finanțelor Publice Reghin,

județul Mureș, deconturi T.V.A. și declarații privind obligațiile de plată la bugetul

de stat, pentru perioada respectivă.

S-a reținut, în același timp, că firma SC L. SRL, R., județul

Mureș a fost înregistrată ca plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor

și T.V.A. având ca perioadă fiscală de plată trimestrul.

În baza analizării actelor de urmărire penală, inclusiv rapoartele

de inspecție fiscală nr. 811 din 31 martie 2010 și nr. 280 din 07 decembrie 2010

întocmite de Activitatea de Inspecție Fiscală din cadrul D.G.F.P. Mureș și adresa

din 17 decembrie 2009 a D.G.F.P.

Potrivit extrasului de cont al SC C.R.S. SRL, Constanța, deschis

la unitatea bancară susmenționată, astfel cum a fost comunicat de Banca I.R.-Sucursala

Constanța cu adresa din data de 25 octombrie 2010 rezultă că sumele de bani achitate

către SC L. SRL, R., județul Mureș, au fost încasate de SC C.R.S. SRL de la clienții

acestei societăți, respectiv de la SC L.M. SRL, SC E.T. SRL, etc.

Modul de derulare a unei astfel de operațiuni bancare este

următorul: la data de 04 iunie 2007, SC C.R.S. SRL Constanța, avea un sold de 88.276

RON și a încasat de la SC L.M. SRL suma de 207.142,82 RON. în ziua următoare, SC

C.R.S. SRL, Constanța a achitat în contul SC L. SRL, R., județul Mureș, suma de

252.000 RON cu ordinul de plată din 04 iulie 2007, reprezentând „rest factura

din 03 iulie 2007, contravaloare factura din 02 iulie 2007, plata parțială factura

din 04 iulie 2007, conform contractului.

Având în vedere extrasul de cont de la Banca I.R. al SC L.

SRL, R., județul Mureș  și adresa nr. 4996 din 17 decembrie 2009 a Direcției Generale

a Finanțelor Publice Mureș, rezultă că această societate nu figurează cu nici o

plată externă și nu a efectuat achiziții intracomunitare de produse cerealiere.

Având în vedere și ridicările de numerar din cont, pe bază de borderouri de achiziție

întocmite în fals, coroborat și cu faptul că produsele agricole livrate în beneficiul

SC C.R.S. SRL, Constanța au ajuns în final la clienții acestei societăți, s-a reținut

că produsele respective au fost achiziționate de inculpatul P.S. de la producători

agricoli, fără documente de proveniență.

Prin acest mod de operare, în perioada 02 iulie 2007 – 18

octombrie 2007, SC L. SRL, R., județul Mureș, prin inculpatul P.S., în calitate

de administrator, a livrat către SC C.R.S. SRL, Constanța, cantitatea totală de

6.200 tone produse agricole, în baza a 19 facturi fiscale. Aceste documente au fost

predate organelor de cercetare penală, în copii conforme cu originalul, de P.N.,

conform procesului verbal de predare-primire din data de 03 iulie 2009.

Inculpatul P.S. figurează înscris ca delegat pe toate facturile

emise către SC C.R.S. SRL, Constanța, cu următoarele mențiuni la rubrica destinată

expediției: „P.S. NT 294428 1640626270598 AUTO data expediției și ora".

Potrivit concluziilor constatării tehnico - științifice efectuată

de către specialistul din cadrul D.N.A. - Serviciul Teritorial Bacău, s-a stabilit

că SC L. SRL, inculpatul P.S., al cărui mandat a fost stabilit pe perioadă nelimitată.

Sediul social al societății a rămas în comuna R., județul Mureș,

sat R., obiectul de activitate principal constituindu-l „tăierea și rindeluirea

lemnului-cod CAEN 2010".

Ulterior, inculpatul P.S., în calitate de unic administrator

de activitatea societății, s-a ocupat în exclusivitate, iar din declarația asociatului

B.M. s-a reținut că asocierea cu inculpatul s-a făC. la solicitarea acestuia, pe

considerentul că acesta din urmă mai deținea calitatea de asociat unic la altă firmă

și că nu putea fi asociat unic în două societăți comerciale.

Din probele administrate rezultă că, în cursul anului 2007,

inculpatul P.S. l-a cunosC. pe P.N., asociat unic și administrator la SC C.R.S.

SRL, Constanța, prin intermediul lui F.I., zis M., din comuna B., județul Neamț,

naș de cununie al lui P.N.

Prin adresa din 04 noiembrie 2010, Oficiul Registrului Comerțului

de pe lângă Tribunalul Constanța, a comunicat că, din data de 07 noiembrie 2006,

sediul social al SC C.R.S. SRL, Constanța, este în incinta Portului Constanța, zona

Poarta nr. 5 -construcție de lemn de tip cabană și are ca obiect principal de activitate

comerț cu ridicata al cerealelor, semințelor, furajelor și tutunului prelucrat -

cod CAEN 4621.

Potrivit probelor și înscrisurilor din dosar, rezultă că inculpatul

P.S. și P.N. au convenit să deruleze raporturi contractuale având ca obiect livrări

de cereale și produse cerealiere de la SC L. SRL, R., județul Mureș către SC

C.R.S. SRL, Constanța, fiind încheiate contractele de vânzare-cumpărare din 30

iunie 2007, din 01 iulie 2007, din 14 august 2007, din 16 august 2007, din 27

august 2007, din 01 octombrie 2007, având ca obiect livrarea a diferite cantități

de floarea soarelui bio, porumb bio, rapiță, grâu și grâu bio, în total pentru cantitatea

de 5.200 tone produse agricole.

Conform clauzelor contractuale, transportul mărfii a fost stipulat

în sarcina vânzătorului SC L. SRL, R., județul Mureș.

De asemenea, în data de 03 iulie 2007, inculpatul P.S., în

calitate de administrator al SC L. SRL, R., județul Mureș s-a prezentat la Banca

I.R. SpA Italia Treviso, Agenția Constanța și a solicitat deschiderea unui cont

curent, în RON. Ca urmare a solicitării inculpatului, începând cu aceeași dată,

s-a deschis contul curent  - RON. La această bancă avea cont deschis și beneficiarul

livrărilor, SC C.S. SRL Constanța, astfel că produsele agricole achiziționate au

fost achitate integral prin sucursala Constanța a Băncii I.R., prin ordine de plată.

În temeiul art. 9 alin. (1) lit. b) și alin. (3) din Legea

nr. 241/2005, s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor

prev. de art. 64 lit. a) teza

II-

a și b) C. pen. pe durata

de 1 an.

În temeiul art. 71 alin. (2) C. pen., s-a aplicat inculpatului

P.S. pedeapsa a accesorie a interzicerii drepturilor prev. de art. 64 lit. a) teza

II-

a și b) C. pen. pe durata exeC.ării pedepsei principale.

În temeiul art. 14 alin. (3) lit. a) și art. 348 C. proc.

pen., s-a dispus anularea înscrisurilor falsificate, respectiv cele 326 borderouri

de achiziție centralizate în anexele nr. 4, 10 și 13 la raportul de constatare tehnico

-științifică.

S-a constatat că inculpatul P.S. este deținut în Penitenciarul

lași în exeC.area unei pedepse definitive de 4 ani și 9 luni închisoare.

S-a respins ca nefondată cererea de disjungere formulată de

către inculpat prin apărătorul din oficiu, privind soluționarea laturii civile.

În temeiul art. 14 C. proc. pen., raportat la art. 998 și

art. 1003 C. civ. s-a admis excepția lipsei calității procesuale active a părților

civile Direcția Generală a Finanțelor Publice Mureș și Direcția Generală a Finanțelor

Publice Neamț și s-a constatat în cauză calitatea procesuală activă a părții civile

Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu sediul în București și, în consecință:

A fost obligat inculpatul P.S., în solidar cu părțile responsabile

civilmente SC L. SRL, R., județul Mureș și SC I. SRL, T., județul Neamț, să plătească

părții civile Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu sediul în București,

suma de 9.717.924,33 RON, din care suma de 5.275.444, 64 RON, reprezintă T.V.A.,

iar suma de 4.442.479,69 RON, reprezintă impozit pe profit, precum și accesorii

fiscale aferente care se vor calcula în raport cu creanța principală în condițiile

legii speciale până la data plății efective a debitului.

Pentru a pronunța această sentință, instanța de fond a avut

în vedere următoarea situație de fapt:

Din adresa nr. 4 din 04 ianuarie 2010 a Oficiul Registrului

Comerțului de pe lângă Tribunalul Mureș rezultă că actul constitutiv al SC L.

SRL, R., județul Mureș, s-a modificat la data de 04 aprilie 2007, în sensul că asociatul

unic A.C. a cesionat în totalitate părțile sociale deținute (20 de părți sociale,

în valoare egală de 10 RON fiecare) în favoarea inculpatului P.S. și a lui B.I.,

după cum urmează: 18 părți sociale, în valoare egală de 10 RON fiecare, reprezentând

90% din capitalul social către inculpatul P.S. și 2 părți sociale, în valoare egală

de 10 RON fiecare, reprezentând 10% din capitalul social către B.I.. Ca urmare directă

a acestei cesiuni, administratorul societății a fost numit România, ce au fost identificate

fiind înscrise pe scrisorile de transport C.M.R. (aferente unor achiziții intracom

unitare de la P.M.A. -Bulgaria), s-a constatat că nu au fost evidențiate în contabilitate

relațiile comerciale derulate cu SC I. SRL., T., județul Neamț.

Aceste împrejurări s-au reținut și din declarația martorului

P.N., care a precizat că, din actele ce i-au fost puse la dispoziție de inculpatul

P.S., a constatat că societatea nu avea documente privind cheltuieli legate de transport,

deși aceste transporturi, conform documentelor (facturi, avize de însoțire, C.M.R.)

se efectuaseră în realitate.

În același timp, s-a reținut în sarcina inculpatului P.S. că

a efectuat achiziții intracomunitare pentru cantitatea de 3.129,01 tone grâu și

754,66 tone rapiță, de la firma P.M.A., Bulgaria, în valoare totală de 715.997,02

euro, astfel cum rezultă și din facturile proformă în baza cărora s-a efectuat plata

contravalorii mărfii, facturile și C.M.R. -urile emise pentru fiecare din transporturile

efectuate din Bulgaria, precum și din declarația martorului O.D., care a precizat

că: „Referitor la importurile de cereale din Bulgaria, știu că P.S. a mers în Bulgaria

de mai multe ori, de unde urma să importe cereale prin firma SC I. SRL și de fiecare

dată a plecat împreună cu P.N., cu mașina acestuia, M., culoare gri, dar și cu F.M.

Nu cunosc la ce firmă mergeau dar pot preciza că plecau dimineața și cel mai mult

a stat două zile în Bulgaria.

Cadrul legal care reglementează achizițiile intracomunitare

efectuate de către SC I. SRL, T., județul Neamț, este prevăzut de Legea nr. 571

din 22 decembrie 2003, cu modificările și completările ulterioare, privind C.

fisc. , unde, la art. 1301 alin. (1) achiziția intracomunitară este definită ca

fiind „obținerea dreptului de a dispune, ca și un proprietar, de bunuri mobile corporale

expediate sau transportate la destinația indicată de cumpărător, de către furnizor,

de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului,

către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere

a bunurilor".

De asemenea, în conformitate cu prevederile acestui act normativ,

începând cu data de 01 ianuarie 2007, o firmă din România, care efectuează o achiziție

de la o altă firmă situată într-un stat membru U.E. (bunurile fiind efectiv transportate

în România), nu mai trebuie să plătească fizic T.V.A. aferentă în cauză, ci doar

să o înregistreze prin mecanismul taxării inverse (atât ca T.V.A. deductibilă, cât

și ca T.V.A. colectată), așa cum rezultă din prevederile coroborate ale art. 146

alin. (1) lit. e) din C. fisc.

În cuprinsul art. 146 alin. (1) lit. e) din C. fisc., privind

condițiile de exercitare a dreptului de deducere pentru taxa aferentă unei achiziții

intracomunitare de bunuri, se menționează de asemenea obligativitatea cumpărătorului

(în cazul de față SC I. SRL., T., județul Neamț) de a deține un document justificativ

de achiziție și de a înregistra taxa ca taxă colectată în decontul aferent perioadei

fiscale în care ia naștere exigibilitatea.

Potrivit cadrului legal analizat anterior, pentru achizițiile

intracomunitare efectuate de către SC I. SRL, T. de la Asociația agricolă P.M.A.

Silistra, Bulgaria, în valoare totală de 71 5.997.02 euro, societatea, prin administrator,

inculpatul P.S. avea obligația legală, în conformitate cu art. 153 din C. fisc.

, să depună la A.F.P. Bicaz, următoarele documente:

Decontul T.V.A. (formular cod 300), conform O.P.A.N.A.F.

nr. 94 din 17 ianuarie 2008, pentru aprobarea modelului și conținutului formularului

(300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată";

Declarația recapitulativă (formular cod 390 V.I.E.S.), conform

O.P.A.N.A.F. nr. 552 din 28 martie 2008 pentru aprobarea modelului și conținutului

formularului „Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare

de bunuri";

Declarația Intrastat, conform O.P.I.N.S. nr. 747 din 06

decembrie 2007 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informațiilor

statistice de comerț intracomunitar cu bunuri în anul 2008. În conformitate cu acest

ordin „se aprobă următoarele praguri valorice Intrastat pentru anul 2008: 900.000

RON pentru expedieri intracomunitare de bunuri și, respectiv, 300.000 RON pentru

introduceri intracomunitare de bunuri."

În același timp, din relațiile comunicate prin adresa nr. 278

din 27 ianuarie 2009 de către D.G.F.P. Neamț - Compartimentul de schimb internațional

de informații, au rezultat următoarele fapte:

,, - SC I. SRL a efectuat în Trim. III 2008 achiziții intracomunitare

de bunuri din spațiul intracomunitar de la P.M.A. Bulgaria, cod de înregistrare

în scopuri de T.V.A.: BG-118006467;

Furnizorul P.M.A., Bulgaria a declarat la autoritatea competentă

din statul de reședință drept livrări intracomunitare de bunuri către SC I. SRL,

aferente Trim. III 2008 în sumă totală de 1.400.371 BGN - echivalent a 2.673.168

RON;

SC I. SRL, SRL a depus inițial la AFP Bicaz „Declarația recapitulativă

privind livrările și achizițiile intracomunitare de bunuri — 390" sub nr.

166 din 24 septembrie 2008, pentru suma de 435.069 BGN -echivalentul a 830.504 RON,

reprezentând achiziții intracomunitare de bunuri de la P.M.A. Bulgaria. Ulterior,

firma SC I. SRL a depus la organul fiscal teritorial Declarația ,,390" rectificativă,

sub nr. 173 din 13 octombrie 2008, pentru suma de 1.342.466 BGN, echivalent a sumei

de 2.562.633 RON. reprezentând valoarea finală a achizițiilor intracomunitare de

bunuri de la P.V.Y.A. Bulgaria;

Din Raportul generat de către aplicația

VI

ES

rezultă o diferență între sumele declarate în statul de reședință de către furnizorul

P.M.A., Bulgaria, drept livrări intracomunitare către beneficiarul român și sumele

declarate în România drept achiziții intracomunitare de către firma SC I. SRL, în

valoare absolută de 57.905 BGN, echivalent a sumei de 110.535 RON.

Prin nota unilaterală din data de 25 februarie 2009 a Gărzii

Financiare -Secția Județeană Neamț, s-a stabilit pe baza documentelor de evidență

contabilă ale SC I. SRL, T., județul Neamț, că valoarea echivalent în RON a achizițiilor

intracomunitare de la Asociația Agricolă P.M.A. Bulgaria, este în sumă de 2.765.733,17

RON, rezultând astfel că inculpatul P.S. nu a declarat la organele fiscale pentru

trimestrul III 2008, achiziții intracomunitare în sumă totală de 203.100,17 RON.

Sintetizând aspectele analizate anterior, rezultă că toate

mărfurile achiziționate atât de la producători agricoli interni, cât și din spațiul

intracomunitar, au fost livrate pe bază a 102 facturi fiscale către SC C.I. SRL,

Constanța și 9 facturi fiscale către SC T.I. SRL, Slobozia, județul Ialomița.

Pe toate facturile emise către SC C.I. SRL, Constanța (ce au

fost predate în fotocopii conforme cu originalul, Gărzii Financiare Constanța de

administratorul societății I.S.), figurează înscris ca delegat inculpatul P.S.,

cu următoarele mențiuni la rubrica destinată expediției: „P.S. NT 294428 AUTO data

expediției și ora.

Prin raportul de constatare tehnico - științifică, efectuat

în urmărirea penală, s-a stabilit că firma SC I. SRL, T., județul Neamț, prin inculpatul

P.S., în calitate de administrator al societății, a încasat de la firma SC C.I.

SRL, Constanța, prin contul deschis la Banca I.R.Sucursala Constanța, suma totală

de 27.638.244,24 RON (valoarea mărfii + T.V.A.), pentru livrarea produselor cerealiere

(grâu, grâu bio, orz, orz bio și porumb), floarea soarelui, mazăre bio, rapiță și

rapiță bio.

Din această sumă totală, a fost ridicată în numerar, în mod

direct de către inculpatul P.S. suma de 25.700.000 RON, din care:

suma de 25.300.000 RON, reprezintă ridicări de numerar pentru

plata borderourilor de achiziții de la persoane fizice, prezentate ca justificare

la bancă;

suma de 400.000 RON (echivalent a 112.441,67 euro), reprezintă

ridicări de numerar pentru rambursare împrumut SC I. SRL T., județul Neamț, acordat

în baza contractului de împrumut din 25 august 2008, în valoare totală de 142.500

euro, de către inculpat.

De asemenea, suma de 1.808.754,30 RON a fost folosită pentru

cumpărarea sumei totale de 504.450 euro, care a fost virată în contul curent al

Asociației agricole P.M.A., Silistra, Bulgaria deschis la P. Bank Bulgaria, iar

suma de 128.500 RON, a fost folosită pentru plata comisioanelor bancare.

Potrivit probelor efectuate, rezultă că toate sumele de bani

încasate de SC I. SRL T., județul Neamț au fost retrase numerar de către inculpatul

P.S., acesta prezentând pentru justificarea retragerii în bancă un număr de 258

borderouri de achiziție produse cerealiere de la persoane fizice, documente despre

care s-a stabilit că au fost întocmite în fals de inculpat, fiind semnate și ștampilate

de către acesta cu ștampila purtând amprenta acestei societâți. urmare a verificării

registrelor jurnal, dar și din extrasul de cont al acestei societăți și cel al SC

C.R.S. SRL, Constanța, deschis la Banca I.R.Sucursala Constanța, (extrase ce au

fost înaintate cu adresa din data de 25 octombrie 2010, se constatată că sumele

de bani achitate către SC I. SRL, T., județul Neamț, de SC C.I. SRL Constanța, au

fost încasate de această societate de la beneficiarul livrărilor,' SC C.R.S.

SRL, Constanța, iar această firmă, la rândul său, Ie-a încasat de la clienții săi

direcți (SC L.M. SRL S.R.L, SC N.G.G. SRL SC E.T. SRL etc).

O astfel de operațiune bancară se derula în modul următor:

la data de 30 iunie 2008, SC C.R.S. SRL, Constanța avea un sold în sumă de 255.397,24

RON și a încasat de la SC L.M. SRL suma de 51 1.955,85 RON, iar de la SC E.T.

SRL suma de 450.000 RON. Ulterior, în aceeași dată, a achitat în contul SC C.I.

SRL, Constanța suma de 1.008.842,23 RON cu ordinul de plată din 30 iunie 2008, reprezentând

„contravaloarea facturii din 22 iunie 2008, contravaloarea facturii din 23

iunie 2008, plata parțială factura din 30 iunie 2008 (pag. 151 și 152 din extrasul

de cont al SC C.R.S. SRL, Constanța). în aceeași zi, SC C.I. SRL, Constanța, a achitat

în contul SC I. SRL, T., județul Neamț, cu ordinul de plată din 30 iunie 2008, suma

de 1.007.476,7 RON, reprezentând „contravaloarea facturii din 22 iunie 2008, contravaloarea

facturii din 23 iunie 2008, plata parțială factura din 30 iunie 2008, conform contractului

din 22 iunie 2008, livrările de mărfuri către această societate au avut loc, în

perioada 09 -16 octombrie 2008 și au constat în livrări de cereale (porumb și grâu),

în baza a 9 facturi fiscale în acest caz, a fost încheiat contractul nr. 97 din

27 august 2008 cu 9 anexe.

Pe toate facturile emise către SC T.I. SRL, Slobozia, județul

Ialomița, figurează înscris ca delegat inculpatul P.S., cu următoarele mențiuni

la rubrica destinată expediției: P.S. NT 294428 nr. mijlocului de transport, data

expediției și ora. De asemenea, conform avizelor de expediție, delegat pentru fiecare

transport figurează martorul A.D., numărul mijlocului de transport, data expediției

și ora.

În data de 01 septembrie 2008, în contul deschis la R. Bank

-agenția Murfatlar -Constanța, firma SC I. SRL, T., județul Neamț, a încasat cu

titlu de "avans marfă" suma de 250.000 RON de la beneficiarul SC T.I.

SRL, Constanța, în baza unui ordin de plată întocmit de această societate.

Precum și în cazul Băncii I.R., întreaga sumă de bani a fost

retrasă în numerar, în ziua următoare, 02 septembrie 2008, prezentându-se ca justificare

3 borderouri de achiziție cereale de la persoane fizice.

Suma totală încasată prin contul deschis la R. Bank de firma

SC I. SRL, T., jud. Neamț, a fost utilizată după cum urmează:

Inculpatul P.S., în calitate de administrator, a ridicat în

numerar 160.000 RON pentru plata borderourilor de achiziții de la persoane fizice,

prezentate ca justificare la bancă;

V.L.M., în calitate de împuternicit, a ridicat în numerar suma

de 88.800 RON pentru plata borderourilor de achiziții de la persoane fizice, prezentate

ca justificare la bancă.

Suma de 1.251,77 RON a fost utilizată pentru plata comisioanelor

bancare.

Aspecte relevante pentru cauză privind operațiunile bancare

derulate prin conturile deschise la cele două bănci pentru SC I. SRL, rezultă și

în analiza Oficiului Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor, care

precizează că, în perioada iunie - septembrie 2008, în conturile acestei societăți,

deschise la cele două bănci, au fost efectuate următoarele operațiuni:

2 depuneri în numerar în sumă de 213.500 euro, cu justificarea

„diverse încasări";

8 plăți externe către P.M.A. - Bulgaria, echivalentul a 715.635

euro;

49 retrageri de numerar, echivalentul a 7.138.833 euro.

Pe baza documentelor comunicate la Inspectoratul de Poliție

Județean Neamț în numele M.N., a documentelor ridicate de Garda Financiară Constanța

de la SC C.I. SRL, Constanta și a documentelor ce au fost înaintate în fotocopie

de SC T.I. SRL, Slobozia, s-a stabilit că SC I. SRL, T., județul Neamț a efectuat

următoarele operațiuni comerciale:

În perioada 22 iunie 2008 – 14 octombrie 2008, a livrat către

SC C.I. SRL, Constanta, cereale și produse oleaginoase în valoare totală de 22.780.172,35

RON, fără T.V.A.;

În perioada 09 octombrie 2008 – 16 octombrie 2008, a livrat

către SC T.I. SRL, Slobozia, județul Ialomița, cereale și produse oleaginoase în

valoare totală de 231.265,33 RON, fără T.V.A.

Prin urmare, din probele analizate, rezultă că inculpatul P.S.,

în calitate de administrator al SC I. SRL, T., județul Neamț, pentru perioada 22

iunie 2008 – 16 octombrie 2008, nu a înregistrat în contabilitatea societății și

nu a declarat facturile emise către SC C.I. SRL,, Constanța și SC T.I. SRL, Slobozia,

reprezentând livrări de mărfuri (cereale și produse oleaginoase), în valoare totală

de 23.011.437,68 RON, sumă ce reprezintă venituri realizate de această societate

și pe care nu Ie-a înregistrat în contabilitate și nu Ie-a declarat la organele

fiscale.

Inculpatul nu a depus la Administrația Finanțelor Publice Bicaz,

județul Neamț, deconturi de T.V.A. și declarații privind obligațiile de plată la

bugetul de stat, pentru perioada respectivă.

Firma SC I. SRL, T., județul Neamț, a fost înregistrată ca

plătitoare de impozit pe profit și T.V.A., având ca perioadă fiscală de plată trimestrul,

însă începând cu luna decembrie 2007 și până la data urmăririi penale nu a depus

la organul fiscal teritorial nici un decont T.V.A. și nici o declarație privind

obligațiile de plată la bugetul de stat.

Această obligație legală rezultă din prevederile Ordinului

Ministerului Finanțelor Publice nr. 262 din 19 februarie 2007 pentru aprobarea formularelor

de înregistrare fiscală a contribuabililor, care dispun la anexa nr. 2 -„INSTRUCȚIUNE

că, declarația de înregistrare fiscală/declarația de mențiuni pentru persoanele

juridice, se completează și se depune de către persoanele juridice cu ocazia primei

înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înființării, iar declarația de mențiuni

se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior la registratura

organului fiscal competent, ori prin poștă prin scrisoare recomandată, la termenele

prevăzute de legislația în vigoare. Acest termen este reglementat de art. 72

alin. (6) din O.G. nr. 92/2003 privind C. proc. fisc., fiind de 30 zile de la data

înființării, potrivit legii, același termen fiind prevăzut și în cazul modificării

ulterioare a datelor din declarația de înregistrare fiscală depusă inițial, respectiv

de la data producerii acestor modificări (art. 77 din O.G. nr. 92/2003 privind C.

proc. fisc.).

De asemenea, deși conform mențiunilor de la Registrul Comerțului,

inculpatul P.S. a schimbat sediul social al SC I. SRL, încă din data de 25

aprilie 2008, având obligația de a depune la A.F.P. Bicaz cerere de mențiuni pentru

înregistrarea în evidențele organului fiscal, nu a întreprins nici un demers în

vederea transferului dosarului fiscal de la Administrația Finanțelor Publice Fălticeni

și înregistrarea la organul fiscal teritorial unde se înregistrase sediul social

al societății, ceea ce a exclus orice posibilitate de verificare și control din

partea organelor de control fiscal din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice

Neamț și Administrației Financiare Bicaz, pe raza cărora societatea practic funcționa

de la data de 25 aprilie 2008, fără înștiințarea organului fiscal teritorial.

Potrivit declarațiilor de martori, rezultă că, în luna octombrie

2008, prin intermediul martorului O.V., din satul C., comuna D.R., județul Neamț,

inculpatul a angajat pe martorul P.N., din Piatra Neamț, de profesie contabil, în

vederea întocmirii evidenței contabile a SC I. SRL T., județul Neamț, pentru perioada

august - septembrie 2008, evidență în baza căreia, așa cum rezultă din declarația

martorului P.N., ar fi urmat să depună declarațiile la organele fiscale și ulterior

să acceseze o linie de credit bancară, convenind ca acest martor doar să pună documentele

în ordine și să întocmească declarațiile pentru a fi depuse la organele fiscale

(declarația 300 privind T.V.A. și declarația 100 privind impozitul pe profit).

În realitate, inculpatul P.S. a apelat la contabilul P.N.,

determinat de faptul că Garda Financiară - Secția Județeană Neamț, a început efectuarea

de verificări încă din luna septembrie 2008 - conform notelor de constatare din

09 septembrie 2008 și 12 septembrie 2008. În această perioadă, organele de control

s-au deplasat la sediul social al SC I. SRL T., județul Neamț - care este situat

la domiciliul inculpatului, unde au încercat să ia legătura cu acesta, fiind identificată

doar fiica sa, P.L., care a precizat că SC I. SRL T., județul Neamț, nu funcționează

la sediul social.

Practic, demersurile pentru transferul dosarului fiscal la

Administrația Finanțelor Publice Bicaz au fost făcute de martorul P.N. care, în

urma deplasării la organul fiscal împreună cu inculpatul P.S. a constatat că SC

I. SRL nu figura înregistrată în evidențele acestui organ fiscal așa cum prevăd

reglementările legale în domeniul fiscal.

După întocmirea balanței de verificare pentru trimestrul III

2008 (perioada iulie - septembrie 2008) - document recunoscut de martorul P.N. la

dosarul cauzei, ca fiind întocmit în împrejurările relatate, un exemplar din acest

document i-a fost dat lui O.V. la solicitarea acestuia, pentru bancă. Tot cu această

ocazie, martorul P.N. a constatat că societatea avea cheltuieli minime, T.V.A. de

plată la bugetul de stat era în sumă de 4.031.811 RON și impozitul pe profit în

sumă de 171.736 RON, sume ce se regăsesc în soldul conturilor 4423, respectiv 441

din balanța de verificare menționată.

Ulterior, inculpatul P.S. a mers la martorul P.N. (împreună

cu martorul O.V.) și i-a spus acestuia că are nevoie de un certificat fiscal pentru

SC I. SRL, T., județul Neamț, pentru eliberarea căruia era necesar, însă, să fie

depuse mai întâi declarațiile privind impozitul pe profit și decontul de T.V.A.

(declarațiile 100 și 300), ceea ce nu putea fi realizat până la transferul dosarului

fiscal de la Fălticeni la Bicaz.

Martorul P.N. a renunțat să continue demersurile începute în

vederea obținerii certificatului fiscal, datorită dezinteresului manifestat de inculpat,

toate documentele și balanța de verificare întocmită predându-le ulterior martorului

O.V., fapt ce a fost adus și la cunoștința inculpatului.

Martorul O.V. nu a precizat ce a făcut, în mod concret, cu

documentele firmei SC I. SRL, T., județul Neamț, preluate de la contabilul P.N.,

însă, așa cum s-a menționat acestea au fost înaintate în fotocopii la I.P.J. Neamț,

la data de 03 februarie 2009, în numele lui M.N., persoană care la data respectivă

era decedată.

Totodată, inculpatul, în calitate de administrator al SC

I. SRL, T., județul Neamț, nu a raportat nici livrările și achizițiile efectuate

pe teritoriul României

Inculpatul nu a depus Declarația 394, pentru anul 2008, declarație

pe care avea obligația să o depună semestrial în conformitate cu prevederile O.M.F.P.

nr. 702 din 14 mai 2007 și implicit nu a declarat nici livrările efectuate către

beneficiarii SC C.I. SRL, Constanța și SC T.I. SRL, Slobozia, deși aceste livrări

au fost în mod real efectuate iar sumele de bani au fost încasate prin conturile

societății.

Din probele administrate în cauză, rezultă că inculpatul P.S.,

în calitate de administrator și asociat unic la SC I. SRL, T., județul Neamț, de

la data preluării societății, inclusiv pentru perioada aferentă operațiunilor comerciale

cu cereale și produse oleaginoase derulate cu SC C.I. SRL, Constanta și SC T.I.

SRL, Slobozia, respectiv 22 iunie 2008 -16 octombrie 2008, nu a condus evidență

fiscală în conformitate cu obligațiile stabilite prin prevederile art. 79 din

Legea nr. 571/2003 privind C. fisc., nu a depus niciun decont T.V.A. sau declarații

privind obligațiile de plată la bugetul de stat consolidat, încălcând astfel prevederile

art. 6 și ale art. 11 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, potrivit

cărora ,,orice operațiune economică efectuată se consemnează în momentul ei într-un

document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea

de document justificativ" și efectuarea de operațiuni economice fără a fi înregistrate

în contabilitate, sunt interzise" și, de asemenea, nu a depus la organele fiscale

nici un bilanț contabil, inclusiv bilanțurile contabile aferente semestrului

I

și anului 2008, sustrăgându-se în acest mod de la plata impozitelor

și taxelor către bugetul de stat.

În lipsa depunerii acestor declarații prevăzute de legislația

fiscală, coroborat cu neefectuarea transferului dosarului fiscal la A.F.P. Bicaz,

organele de control fiscal nu au avut posibilitatea de a se autosesiza și de a declanșa

proceduri de verificare a societății, în condițiile în care SC I. SRL, T., județul

Neamț se înregistra cu tranzacții de valori mari efectuate cu cele două societăți

beneficiare și nu au putut constata nici lipsa oricărei plăți la bugetul consolidat

al statului în contul T.V.A., impozit pe profit ori alte taxe (C.A.S., șomaj, etc).

în acest sens, din analiza extraselor de cont ale societății, rezultă că inculpatul

P.S. nu a păstrat nicio sumă de bani, în conturile deschise la cele două unități

bancare în numele SC I. SRL, T., județul Neamț și nu a efectuat nici un virament

la bugetul consolidat al statului, retrăgând în numerar toate sumele încasate de

la beneficiari, imediat după ce sumele respective erau virate în cont.

Prin adresa nr. 8172 din 04 mai 2010, Administrația Finanțelor

Publice Bicaz a comunicat că s-au primit declarațiile informative 394 pentru semestrele

I

și

II

2008 și deconturile de T.V.A.

aferente trimestrelor

II

și

IV

2008,

înaintate de la Oficiul Poștal Tulcea în numele SC I. SRL, T., județul Neamț, respectiv

cu corespondențele x și z, aceste documente fiind înaintate în fotocopie. S-a precizat

că nu au fost înregistrate în evidența fiscală deoarece „declarațiile informative

-formularul 394, nu erau însoțite de suportul informatic pentru a putea fi procesate,

iar deconturile de T.V.A. nu erau semnate de administratorul societății, nu existau

corelații pentru preluarea soldurilor și nici alte elemente care să conducă la estimarea

bazei de impozitare", în conformitate cu prevederile art. 82 alin. (3) și

(5) din O.G. nr. 92/2003 privind C. proc. fisc., situație ce nu ar fi avut loc dacă

inculpatul întocmea evidență contabilă potrivit legislației fiscale și evidenția

operațiunile comerciale derulate.

Pentru acest motiv, în vederea îndeplinirea acestor lipsuri

privind comunicarea procedurală a documentelor, Administrația Financiară Bicaz a

înaintat 3 notificări către SC I. SRL T., cu confirmare de primire, toate fiind

restituite organului fiscal pe motiv că societatea este necunoscută.

Acest mod de a proceda, folosit de către inculpat, a îndreptățit

instanța să considere că inculpatul P.S. a încercat să dea o aparență de legalitate

manoperelor săvârșite.

De asemenea, s-a reținut că întreaga activitate infracțională

desfășurată de inculpatul P.S. în numele SC I. SRL, T., județul Neamț în domeniul

achiziției și comercializării cerealelor este o continuare a activității începute

de acesta încă din anul 2007, în numele SC L. SRL, R., județul Mureș, deoarece inculpatul

a procedat în aceeași modalitate și în cadrul administrării acestei firme, scopul

fiind prejudicierea bugetului de stat cu sumele de bani reprezentând impozit pe

profit și T.V.A., aferentă veniturilor obținute din activitățile desfășurate.

Raportul de constatare tehnico - științifică a stabilit T.V.A.

colectată în valoare de 4.372.173,16 RON și un impozit pe profit în valoare de 3.681.830,03

RON, pentru facturile fiscale emise de către SC I. SRL T., județul Neamț, în perioada

22 iunie 2008 – 16 octombrie 2008, în valoare totală de 23.011.437,68 RON (22.780.172,35

RON - pentru livrările către SC C.I. SRL plus 231.265,33 RON - pentru livrările

către SC T.I. SRL).

Prejudiciul material produs de către inculpat în calitate de

administrator al SC I. SRL, T., județul Neamț este în sumă totală de 8.054.003,19

RON, reprezentând T.V.A. colectată în sumă de 4.372.173, 16 RON și impozit pe profit

în sumă de 3.681.830,03 RON. Din totalul prejudiciului respectiv, valoarea de 7.973.060,32

RON este aferentă operațiunilor comerciale derulate cu SC C.I. SRL, Constanța, și

valoarea de 80.942,87 RON este aferentă operațiunilor comerciale derulate cu SC

T.I. SRL, Slobozia, județul Ialomița.

În privința borderourilor de achiziție de produse cerealiere

de la producători agricoli se rețin următoarele:

Astfel cum s-a reținut, cea mai mare parte a sumelor de bani

rezultând din comercializarea de către SC L. SRL, R., județul Mureș și SC I.

SRL, T., județul Neamț a produselor cerealiere către beneficiarii precizați, s-a

încasat prin conturile deschise de inculpatul P.S. la Banca I.R. -Sucursala Constanța

- bancă la care atât SC C.S. SRL, Constanța,' cât și SC C.I. SRL, Constanța aveau

conturi deschise dar și prin contul deschis de inculpat la R. Bank - Sucursala Constanta

- pentru sumele de bani încasate de la SC T.I. SRL, Slobozia, județul Ialomița sumele

de bani încasate pentru cele două firme administrate de către inculpat, au fost

ridicate de către acesta în numerar, diferența constituind-o comisioanele bancare,

de fiecare dată inculpatul prezentând ca documente justificative borderouri de achiziție

produse cerealiere întocmite pe numele unor persoane fizice situate pe raza mai

multor localități din județele Constanța, Tulcea, Galați etc.

S-a stabilit că borderouri de achiziție folosite de către inculpat

ca justificare în bancă, în număr de 326, sunt întocmite în fals și că au fost completate,

semnate, ștampilate și prezentate la bancă de inculpatul P.S., doar pentru a putea

justifica ridicarea de numerar din cont și că, aceste documente nu au stat la baza

unor achiziții propriu-zise de produse cerealiere.

Astfel, s-a reținut că pentru SC L. SRL au fost prezentate

la Banca I.R. -Sucursala Constanța un număr de 65 de borderouri false, iar pentru

SC I. SRL a prezentat 258 de borderouri falsificate la Banca I.R.Sucursala Constanța

și alte 3 astfel de borderouri la R. Bank - Agenția Murfatlar Constanța.

Centralizarea acestor borderouri în funcție de firma care Ie-a

prezentat și băncile la care au fost prezentate a fost efectuată în Anexele nr.

4, 10 și 13 la raportul de constatare tehnico științifică.

Pentru a stabili autenticitatea datelor înscrise în cele 326

borderouri de achiziție prezentate de inculpatul P.S. la unitățile bancare, în numele

SC L. SRL, R., județul Mureș și SC I. SRL, T., județul Neamț, s-au efectuat verificări

în baza de date privind evidența persoanelor, după seria și numărul actelor de iden