ÎCCJ, decizie (scj.ro #153793)

Grup infracțional organizat. Trăsături caracteristice

Cuprins pe materii:

Drept penal. Partea specială. Infracțiuni care aduc atingere unor relații privind conviețuirea socială

Indice alfabetic:

Drept penal

-

grup infracțional organizat

C. pen.,

art. 367

Un grup structurat piramidal, organizat ierarhic pe paliere delimitate, format din mai mult de zece persoane, constituit pentru o perioadă de timp care depășește un an și pentru a acționa în mod coordonat în scopul comiterii infracțiunii de evaziune fiscală, prin intermediul unor societăți controlate de membrii grupului și utilizate pentru realizarea unor circuite de evaziune fiscală și asigurare a profitului activității infracționale, concentrate în jurul unui antrepozit fiscal folosit contrar legii, întrunește toate trăsăturile caracteristice ale grupului infracțional organizat.

I.C.C.J., Secția penală, decizia nr. 134/A din 15 aprilie 2019

Prin sentința penală nr. 106 din 9 iunie 2016, Curtea de Apel București a hotărât, între altele, următoarele:

I. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul A. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută în art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul A. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma constituirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

II. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul C. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul C. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma constituirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul C. pentru săvârșirea infracțiunii de spălare a banilor în formă continuată, prevăzută în art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. anterior și art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

III. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul D. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul D. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma constituirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

IV. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul E. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 19 din Legea nr. 682/2002 și art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpatul E. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma sprijinirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 19 din Legea nr. 682/2002 și art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

V. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpații F., G., H. și I. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpații F., G., H. și I. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma constituirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

VI. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpații Î. și J. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpații Î. și J. pentru săvârșirea infracțiunii de constituire a unui grup infracțional organizat (în forma sprijinirii), prevăzută în art. 7 alin. (1), (2) și (3) din Legea nr. 39/2003, cu aplicarea art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. b) C. pen. anterior.

VII. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpata persoană juridică societatea K. pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută în art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

VIII. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpata persoană juridică societatea L. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat inculpata persoană juridică societatea L. pentru săvârșirea infracțiunii de spălare a banilor în formă continuată, prevăzută în art. 29 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. anterior și art. 5 C. pen.

S-a făcut aplicarea art. 33 lit. a) raportat la art. 34 alin. (1) lit. c) C. pen. anterior.

IX. În temeiul art. 396 alin. (2) C. proc. pen., a condamnat fiecare dintre inculpatele persoane juridice societățile M., N., O., P., Q., R., S., Ș., T., Ț., U., V., W. și X. pentru săvârșirea infracțiunii de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută în art. 26 C. pen. anterior raportat la art. 9 alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (3) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 5 C. pen.

Analizând actele și lucrările dosarului, în raport cu motivele de apel invocate, precum și din oficiu, potrivit art. 417 alin. (2) C. proc. pen., sub toate aspectele de fapt și de drept ale cauzei, Înalta Curte de Casație și Justiție constată, între altele, următoarele:

Infracțiunile cu care a fost sesizată instanța de fond și care au făcut obiectul cercetării judecătorești în fond și apel au avut loc în perioada mai 2011 - iulie 2012 și au constat în organizarea unui grup de persoane pentru a profita de venituri ilicite rezultate din ascunderea sursei taxabile, ascunderea sursei impozabile, evidențierea în contabilitate a unor cheltuieli care nu aveau la bază operațiuni reale, evidențierea unor operațiuni fictive și omisiunea înregistrării unor operațiuni reale, toate acestea în scopul comercializării de motorină euro 5 achiziționată în regim suspensiv de la plata accizelor în scopul producerii de combustibil slab accizabil, dar vândută ca atare cu titlu de combustibil susceptibil de plata accizelor și taxelor.

Activitatea infracțională a fost concentrată în jurul antrepozitului fiscal societatea K., care putea achiziționa în regim suspensiv de la plata accizelor motorină euro 5. Antrepozitul a fost condus în fapt și în drept de către A. și B. (condamnat într-o cauză disjunsă). Pentru a-și atinge scopurile și a ascunde activitatea infracțională de vânzare a motorinei euro 5 fără plata către stat de accize și TVA, inculpații A., B. și societatea K. au fost sprijiniți:

- de C. și societatea L., care au achiziționat motorină euro 5 în regim suspensiv de accize pentru scopul nereal al utilizării sale de societatea K. în procesul de producere de combustibil slab accizabil;

- de C., E., F. și G., care au înființat mai multe societăți prin care, în mod fictiv, au achiziționat țițeiul necesar procesului tehnologic de producere a combustibilului slab accizabil de către societatea K. și care au înregistrat în contabilitatea societăților U. și Ț. facturi de transport al țițeiului până la antrepozitul K. (fără ca serviciul să fi fost prestat), unde ar fi urmat să se desfășoare procesul tehnologic;

- de Î., care a făcut în contabilitatea societății K. înregistrări contabile, fără corespondent în realitate, cu privire la producția și vânzarea de combustibil slab accizabil;

- de D., care a asigurat legătura între diverși membri ai grupului infracțional (B., C., E. și Î.) sau între aceștia și A.;

- de C., E., F., G. și J., care au înființat și administrat societăți care au achiziționat în mod fictiv combustibilul aparent produs de societatea K., dar au transportat prin societățile Ț. și U. și vândut, prin I., N., H. și M., motorina euro 5 de la societatea K. către stații de benzină, fără ca aceasta să fi fost supusă vreunui proces tehnologic, pentru a obține profit din faptul că motorina achiziționată în regim suspensiv de accize a fost vândută prin stațiile de benzină la un preț care includea accizele și taxele aferente.

Asigurarea profitului infracțiunilor s-a realizat și prin încheierea de contracte între firmele din circuitul evazionist, prin care acestea își plăteau reciproc servicii care nu fuseseră prestate, prin retrageri de sume mari în numerar din unitățile bancare în folosul membrilor grupării (F. și J.) sau prin operațiuni bancare de achiziționare fictivă de cereale care au permis retragerea unor sume mari în numerar (C. și E.) ori prin încheierea unor contracte pentru pretinse servicii de consultanță care nu fuseseră prestate, dar care permiteau transferul unor importante sume de bani în afara țării (C. și societatea L.).

Astfel, prin adresa din 17 ianuarie 2011 societatea K. a solicitat completarea autorizației de antrepozit fiscal cu materiile prime accizabile țiței, păcură, benzină și motorină. Conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în vigoare la data faptei, este interzisă folosirea antrepozitului fiscal pentru vânzarea cu amănuntul a produselor accizabile. Încălcând această interdicție, în perioada mai 2011 - iulie 2012, A., sub pretextul achiziționării de motorină în vederea producerii și vânzării de combustibili de calitate inferioară CLG și CL Navo în antrepozitul K., a controlat un circuit de evaziune fiscală, format din persoane fizice și juridice, care a avut ca finalitate vânzarea a 87.258,911 tone motorină în forma sa reală, fără să se plătească statului român accize și TVA pentru combustibil, vânzare ce a avut loc prin folosirea de documente fără corespondent în realitatea relațiilor comerciale și prin societăți care nu furnizau produsele înregistrate în contabilitate. Conform actelor contabile, pentru a crea aparența unui proces tehnologic de transformare a motorinei în combustibil slab accizabil, s-a creat un circuit fictiv, prin societăți controlate de membrii grupării, de cumpărare de țiței de către societatea K. și vânzare a produsului fictiv rezultat din așa-zisa combinare a motorinei cu țițeiul, precum și un alt circuit prin care motorina era transferată către alte societăți controlate de membrii grupului infracțional, ai căror administratori fie nu știau ce activitate au desfășurat, fie au semnat documente ale societăților respective fără să le cunoască înțelesul, pentru sume primite lunar de la membrii grupului evazionist. În realitate, motorina achiziționată din societatea Y. de o societate controlată de C., societatea L., era transportată în antrepozitul societatea K., iar de aici, fără a fi procesată tehnologic, era transportată cu autocisternele firmei lui F. și G. direct către societățile administrate de H. și I., respectiv M. și N., unde motorina era vândută ca atare. Folosul material, care provenea din diferența de acciză și taxe, obținut din vânzarea motorinei de către H. și I., prin M. și N., se întorcea la membrii grupului evazionist printr-un alt circuit financiar în care erau implicați B., C., D., E., F., G., Î., J., societatea Ț. și societatea U.

O altă modalitate în care banii se întorceau la membrii grupului infracțional presupunea ca din sumele plătite de societățile K. și L. pentru furnizarea fictivă de țiței către societățile O. și P. (societăți controlate de E.), aceste persoane juridice să retragă din unitățile bancare sume mari în numerar, prin folosirea unor borderouri fictive de achiziții de cereale. Sumele obținute în numerar, sub pretextul unor achiziții de cereale, erau predate de administratorii celor două persoane juridice inculpatului E., persoană aflată în ierarhia grupului în subordinea lui B. și A.

Astfel au fost retrase sume în numerar de către: societatea O. - societate controlată de către E. (65.337.470 lei); societatea P. - societate controlată de către E. (54.238.460 lei); societatea K. (179.000 lei); societatea L. - societate controlată de către C. (149.200 lei); societatea Ț. - societate controlată de către F. (4.698.150 lei); societatea V. - societate controlată de către J. (1.493.470 lei); societatea Z. - societate controlată de F. și G. (20.000 lei); societatea S. - societate controlată de către F. (524.615 lei); societatea Q. - societate controlată de către C. (271.400 lei).

De asemenea, societatea L., societate controlată de C., achita motorina achiziționată în mod real de la partenerii externi, dar făcea și plăți către furnizorii fictivi de țiței, transferând totodată sume importante inculpatului A., mascând tranzacțiile sub forma unor contracte de consultanță.

Din sumele primite, societatea K. achita accizele corespunzătoare operațiunilor fictive cu produse petroliere inferioare și plătea transportatorul societatea Ț., care retrăgea sumele în numerar. Astfel, veniturile rezultate din vânzarea de motorină fără plata adecvată a accizelor și taxelor erau spălate printr-o serie de companii controlate de membrii grupului infracțional.

Înregistrările oficiale furnizate de societatea Y. au indicat cantitățile de motorină achiziționate din luna mai 2011 până în luna iulie 2012 de către societatea L. pentru societatea K. Motorina destinată fabricării CLG circula în regim suspensiv de acciză și TVA. În consecință, prin acoperirea vânzării de motorină și raportarea acesteia în mod fals ca vânzare de combustibil de calitate inferioară, membrii grupului infracțional s-au sustras de la o datorie fiscală calculată în baza achiziției și vânzării a 87.258,911 tone de motorină distribuită entităților implicate în schemă.

Modul în care s-au înregistrat în contabilitatea societății K. vânzările de CLG și CL Navo a avut ca scop neutralizarea efectului fiscal al tranzacțiilor. Astfel, în contabilitatea K. s-a înregistrat o valoare de vânzare a CLG sub prețul de producție, cu încălcarea art. 17 din O. G. nr. 99/2000, precum și o valoare de vânzare a CL Navo peste prețul de producție. Întrucât produsul CL Navo nu este purtător de TVA la vânzare, dacă societatea ar fi înregistrat numai tranzacții de acest tip, atunci societatea ar fi avut de recuperat TVA, ceea ce ar fi atras controale din partea organelor fiscale. Totodată, aceste tranzacții ar fi dat naștere unor obligații semnificative de plată a impozitului pe profit. În schimb, dacă în contabilitate s-ar fi înregistrat numai vânzare de CLG, societatea ar fi înregistrat niveluri semnificative de TVA colectat, care ar fi trebuit virat la buget, iar societatea ar fi înregistrat pierdere fiscală. Prin combinarea celor două tipuri de tranzacții, TVA-ul deductibil de la achizițiile fictive de țiței brut și transport s-a echilibrat cu TVA-ul colectat de la vânzările de CLG, iar pierderea corespunzătoare tranzacțiilor cu CLG s-a compensat cu profitul înregistrat din vânzările de CL Navo, astfel încât societatea K. să achite sume modice cu titlu de taxe și impozite. Modul în care aceste tranzacții au influențat nivelul taxei pe valoare adăugată înregistrate în contabilitate atestă cum valoarea TVA-ului colectat în fiecare an este aproape egală cu cea a TVA-ului deductibil.

Caracterul nereal al transformării motorinei în combustibil slab accizabil este probat de faptul că societățile care, conform înregistrărilor contabile false, au furnizat petrol (țiței) societății K., pentru a fi utilizat în procesul de fabricare, erau de fapt companii care nu au avut activitate comercială (nu au depus bilanț contabil). Prin înregistrări de plată și facturi false, companii care nu au furnizat niciodată vreun produs, deschise de persoane fără adăpost sau nevoiașe, au fost înființate și utilizate pentru achiziționarea și distribuția de combustibil de calitate inferioară CLG și CL Navo, presupus a fi furnizat de societatea K.

În modul descris anterior, în perioada mai 2011 - iulie 2012, inculpații A., B., C., D., E., F., G., H., I., Î., J., societățile K., M., N. și U. au făcut parte dintr-un grup infracțional organizat în scopul săvârșirii de infracțiuni de evaziune fiscală prin sustragerea de la plata obligațiilor fiscale aferente unor tranzacții cu aproximativ 90.000 de tone de motorină (87.258,911 tone), comercializate sub aparența unor produse petroliere inferioare.

A., B., C. și E. au inițiat sau au sprijinit importul de motorină prin societatea Y., folosind o societate pe care aceștia o controlau, L., și au transportat motorină la depozitul unei fabrici aparținând unei a doua societăți pe care aceștia o controlau, K., susținând că motorina va fi prelucrată tehnologic prin amestecarea cu petrol pentru fabricarea de combustibil inferior, și anume CL Navo, un combustibil marin și CLG, un combustibil industrial.

Mecanismul evazionist presupunea importul de motorină în regim de antrepozit fiscal, fără plata accizelor, de către societatea L., care o revindea imediat către societatea K. În paralel, societatea K. a achiziționat în mod fictiv țiței de la mai multe societăți fantomă și a întocmit înscrisuri care atestau un proces industrial ce nu avea loc în realitate, în care motorina era amestecată cu țiței, obținându-se produse petroliere inferioare slab accizate. Aceste produse (combustibil lichid greu și combustibil lichid navo) erau vândute în mod fictiv către alte societăți fantomă, astfel încât producătorul societatea K. se descărca scriptic, în contabilitate, de stocul de motorină. În realitate, motorina transportată de societățile Ț. și U. era vândută direct din antrepozitul K. către societățile M. și N. în baza unor documente fictive care atestau ca furnizori un alt grup de societăți fantomă, astfel încât cumpărătorii să aibă o justificare scriptică a stocului de motorină.

Grupul a fost sprijinit în diferite modalități de contabila Î., E. și J., care se aflau în subordinea celorlalți membri și executau dispozițiile acestora, cunoscând scopul urmărit.

Astfel, grupul infracțional creat de A., B., C., D., F., G., H. și I. a angajat un contabil, Î., care superviza activitatea societăților cu scopul de a efectua o serie de înregistrări contabile false, inclusiv înregistrări privind plăți și facturi, pentru a crea aparența că petrolul a fost achiziționat și transportat către societatea K. pentru a fi supus procesului de fabricație și a produce combustibili de calitate inferioară CL Navo și CLG. În realitate, motorina a fost transportată cu autocisternele societăților controlate de F. și G. (societățile Ț. și U.), către depozitul fabricii societății K., unde autocisternele au rămas inactive și sigilate, mai multe ore, încărcate complet cu motorină, iar apoi s-au deplasat, transportând motorina, către locații unde combustibilul a fost transferat în depozitul sau autocisternele aparținând societăților M. și N.

Inculpații A. și B., precum și societatea K. au ascuns, cu sprijinul lui Î., sursa impozabilă corespunzătoare activităților reale pe care le desfășura societatea, au înregistrat în contabilitate și în declarațiile fiscale cheltuieli fictive referitoare la achiziții de țiței și au omis înregistrarea operațiunilor de comercializare a motorinei, în scopul de a se sustrage de la plata obligațiilor fiscale.

Inculpații C., D., F., G., H., I., Î., J., precum și persoanele juridice societăți au ajutat la săvârșirea faptelor descrise anterior, punând la dispoziția autorilor înscrisurile de care aveau nevoie sau realizând nemijlocit operațiunile prin care urmau să fie ascunse sursa taxabilă ori sursa impozabilă sau omițând să evidențieze în actele contabile operațiuni comerciale și venituri ori, dimpotrivă, evidențiind operațiuni și venituri fictive.

Grupul infracțional conducea și supraveghea retrageri din unitățile bancare de sume mari de numerar obținute în modul descris anterior, în principal, prin societățile O. și P., în încercarea de a ascunde veniturile în exces rezultate din diferența de accize și taxe rezultate din reala vânzare a motorinei de calitate superioară și vânzarea fictivă de combustibil slab accizabil.

Probele din dosar au condus la reținerea unei situații de fapt concordantă stabilită de instanța de fond:

Inculpații A., B., C., D., E., F. și G. se ocupau de operațiunile de import de motorină, transportul acesteia, controlul societăților implicate în operațiunile fictive și transferul sumelor de bani, înregistrările în contabilitate fiind realizate sau supravegheate de către contabila Î. Inculpatul C. (administratorul societății L.) este autorul infracțiunii prin care o parte a produsului infracțional a fost mascat sub forma unor plăți pentru operațiuni de consultanță și transferat către A. în străinătate.

Inculpatul H. (administratorul societății M.) și inculpatul I. (administratorul societății N.) au participat la activitatea grupului și au contribuit la fraudarea bugetului, achiziționând de la societatea K. (administrată de B.) motorina pentru care nu se plătiseră taxe, ascunzând aceste operațiuni prin folosirea unor documente care atestau o proveniență fictivă, vânzând motorina pentru care nu se plătiseră taxe, transferând către furnizorii de motorină sumele și contribuind la profitul grupului infracțional organizat.

Inculpata societatea L. a contribuit la operațiunile efectuate de societatea K., livrându-i motorina necesară și furnizându-i documente fictive privind livrări de țiței. Totodată, a transferat o parte a produsului infracțional în străinătate lui A. sub forma unor operațiuni fictive de consultanță pentru a ascunde originea banilor.

Inculpata societatea O. și inculpata societatea P. (controlate în fapt de E.), precum și inculpata societatea Q. (controlată în fapt de C.) au contribuit la realizarea circuitului fictiv prin care societatea K. se aproviziona aparent cu țiței, furnizând contabilei Î. documentele necesare pentru înregistrarea în contabilitate a acestor operațiuni fictive. Totodată, inculpata societatea O. și inculpata societatea P. au retras în numerar aproximativ 120.000.000 lei din sumele obținute din evaziune fiscală, folosind ca justificare achiziții fictive de cereale.

Inculpata societatea R. și inculpata societatea S. (controlate în fapt de F. și G.), precum și inculpata societatea Ș. (controlată în fapt de C.) au contribuit la înregistrarea operațiunilor fictive, prin care societatea K. vindea aparent combustibil lichid, furnizând documentele necesare pentru înregistrarea în contabilitate a acestor operațiuni.

Inculpata societatea Ș. și inculpata societatea T. (controlate în fapt de C.), împreună cu alte societăți care nu desfășurau o activitate comercială reală, controlate în fapt de inculpații F. și G., au ajutat la ascunderea tranzacțiilor prin care societatea K. vindea motorină către societățile M. și N., furnizând documentele necesare pentru a crea aparența unor alți furnizori ai carburantului.

Inculpata societatea M. și inculpata societatea N. au achiziționat de la societatea K. motorina pentru care nu se plătiseră taxe și au transferat către furnizori sumele obținute, contribuind în acest mod la obținerea beneficiilor de către grupul infracțional organizat.

Inculpata societatea Ț. și inculpata societatea U. (controlate în fapt de F. și de G.) au realizat transporturile de motorină direct de la terminalele de import până la beneficiarii finali în baza unor documente de proveniență fictive, contribuind în acest mod la ascunderea operațiunilor dintre societatea K. și distribuitorii societățile M. și N. Totodată, au furnizat documentele necesare pentru ca inculpata societatea K. să poată înregistra în contabilitate servicii fictive de transport corespunzătoare achizițiilor fictive de țiței.

Inculpata societatea V. (controlată de J.) și inculpata societatea W. (controlată de F.) au contribuit la obținerea produsului infracțional de către autorii evaziunii fiscale, prin realizarea de operațiuni bancare cu justificări fictive și retragerea unor sume de bani din unitățile bancare, în numerar.

Evaziunea fiscală indică organizarea (împărțirea sarcinilor, coerența grupului cu scopul urmărit, comunicarea doar în modurile cunoscute de inculpați) celor care au desfășurat cu intenție, în scopul sustragerii de la plata obligațiilor fiscale, actele materiale de ascundere a sursei impozabile și taxabile, acte prin care s-a omis evidențierea în actele contabile a operațiunilor comerciale efectuate și a veniturilor realizate din vânzarea de motorină euro 5, în același timp cu evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale (achiziționarea țițeiului, vinderea combustibilului slab accizabil) și evidențierea altor operațiuni fictive - aferente creării de CLG și CL Navo, pentru a ascunde activitatea evazionistă și pentru neutralizarea efectului fiscal al tranzacțiilor cu combustibil slab accizabil.

Situația de fapt descrisă anterior va determina respingerea apelurilor declarate de inculpați. Vinovăția acestora decurge din faptul că motorina achiziționată, în regim suspensiv de acciză, de societatea K. prin societatea L., în scopul producerii de combustibil slab accizabil, a fost vândută în starea în care a fost cumpărată, fără a fi supusă niciunui proces tehnologic, de către societatea M. și societatea N. Vinovăția inculpaților este probată prin:

- lipsa unui proces real de achiziție și lipsa unui furnizor real al petrolului (țițeiului) înregistrat în contabilitate de către Î. și care ar fi trebuit să fie folosit în antrepozitul fiscal societatea K. (administrator B.), în procesul tehnologic de producere a combustibilului slab accizabil;

- faptul că persoanele juridice care au avut relații comerciale în circuitul care a fost declanșat de achiziționarea motorinei de la societatea Y., transportarea acesteia la societatea K. (administrator B.) și apoi la M. (administrator H.) și N. (administrator I.) nu au avut o activitate comercială licită, erau controlate de către membrii grupului infracțional organizat, rolul acestora fiind doar acela de a pune la dispoziție înscrisurile pentru a ascunde sursa impozabilă și taxabilă, precum și operațiunile reale ale grupului infracțional;

- lipsa procesului tehnologic în antrepozitul K. (administrator B.), prin care să se fi transformat motorina în combustibil slab accizabil, ceea ce arată că achiziția motorinei și înregistrarea ei în contabilitate de către Î. nu a avut rolul de a fi folosită în antrepozit, ci a fost făcută în scop de revânzare, pentru a profita de lipsa accizei la motorina destinată transformării în combustibil slab accizabil (înregistrat nereal ca fiind produs în antrepozit de către Î.) și pentru a beneficia de sumele provenind din diferența dintre prețul acestui tip de motorină și prețul de vânzare al motorinei la pompele societăților M. și N.;

- transportul motorinei achiziționată pentru procesarea în scopul obținerii de combustibil inferior slab accizabil, fără ca autocisternele să fi fost descărcate sau desigilate, prin societățile Ț. și U. (firme controlate de F. și G.), la câteva ore de la momentul intrării în curtea antrepozitului K. direct către societățile M. și N.;

- neregulile vizând documentele care au însoțit transporturile de motorină de la societatea K. către societățile M. și N. și documentele înscrise în contabilitatea societăților M. și N. cu privire la achiziția de motorină de la societățile controlate în fapt de către inculpații C., F. și G.;

- încălcarea interdicției vânzării motorinei de către antrepozitul fiscal (în cauză societatea K.);

- retragerile mari de numerar din sumele obținute ca preț al motorinei de către societatea O. (65.337.470 lei), societatea P. (54.238.460 lei) - firme controlate de E.; societatea K. (179.000 lei); societatea L. (149.200 lei); societatea Ț. - firmă controlată de F. (4.698.150 lei); societatea V. - firmă controlată de J. (1.493.470 lei); societatea Z. (20.000 lei); societatea S. (524.615 lei); societatea Q. - societate controlată de C. (271.400 lei).

- transferul sumelor obținute din infracțiunea de evaziune fiscală în afara țării de către societatea L. - societate controlată de C.;

- rolul fiecărui inculpat apelant în actele de evaziune fiscală și în grupul infracțional organizat.

Referitor la cererile de achitare pentru grup infracțional formulate de inculpați, instanța urmează a le respinge, întrucât grupul infracțional organizat constituit se circumscrie în tipologia perfectă a grupului infracțional reglementat și sancționat de legea penală română, beneficiind de toate atributele cerute de lege: organizat piramidal, cu o ierarhie bine precizată în cadrul grupului, cu paliere ierarhice bine delimitate, constituit pe o perioadă de timp îndelungată, în care palierele nu se interferează între ele decât prin niște punți de legătură.

Chiar dacă unii dintre inculpați au încercat să se exonereze de răspundere penală, relativ la apartenența lor la grupul infracțional, acreditând ideea că nu au cunoscut pe toți membrii grupului infracțional și nici nu au avut posibilitatea să realizeze amploarea fenomenului infracțional și a consecințelor păgubitoare ale acestuia, asemenea susțineri și apărări se află în totală contradicție cu probele. Pentru apartenența la grup, nu este necesar ca fiecare dintre membrii săi să cunoască pe toți membrii grupării.

Una dintre modalitățile în care au acționat membrii grupului infracțional a fost aceea a înființării unor societăți sau preluării părților sociale ale unora deja înființate și implicarea acestora în relații comerciale fictive pentru a asigura comercializarea de produse petroliere achiziționate în regim suspensiv de plata accizei și pentru care societățile vânzătoare ar fi datorat acciza, sume pe care însă nu le-au virat către bugetul de stat. Membrii grupului nu au făcut parte din structura acționariatului în perioada în care societățile respective au desfășurat activitățile infracționale cercetate, ci, fie au determinat anumite persoane pentru a deveni asociați și administratori contra unor sume de bani, fie, în ipoteza în care au preluat personal, în diferite perioade de timp, procente din părțile sociale, le-au cedat unor astfel de persoane care au acceptat să acționeze ca interpuși ai membrilor grupării în schimbul unor sume de bani, fără a avea însă vreo implicare efectivă în activitatea respectivelor societăți.

Prin activitatea efectivă exercitată de conducere, coordonare și supraveghere a activității societăților, pe parcursul întregii perioade infracționale, inculpații și-au asumat rolul de administratori de fapt, calitate care le atrage răspunderea penală pentru faptele și actele îndeplinite în exercitarea ei, inclusiv din perspectiva legii penale.

În cauză, cu privire la inculpații menționați, Înalta Curte de Casație și Justiție a menținut soluțiile de condamnare sau, după caz, a dispus soluții de condamnare, cu reindividualizarea pedepsei (pentru inculpații A., F. și G.).