3ra-454/17 — Contestarea actului administrativ

Prima instanță: Judecătoria Rîșcani, mun. Chișinău, judecător Gh. Mîțu

Instanța de apel: judecători: M. Ciugureanu, Gr. Dașchevici, M. Anton

3ra–454/17

Î N C H E I E R E

19 aprilie 2017 mun. Chișinău

Colegiul civil, comercial și de contencios administrativ

al Curții Supreme de Justiție

în componența:

Președintele completului, judecătorul – Svetlana Filincova

Judecătorii – Iurie Bejenaru, Maria Ghervas

examinând chestiunea privind admisibilitatea recursului declarat de BC

„Unibank” SA,

în pricina civilă la cererea de chemare în judecată a BC „Unibank” SA, în

proces de lichidare, către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat cu privire la anularea

deciziei IFPS nr. 195 din 24.09.2015,

împotriva deciziei Curții de Apel Chișinău din 30 noiembrie 2016, prin care a

fost respins apelul declarat de BC „Unibank” SA, prin reprezentantul Iulian Țurcan,

și menținută hotărârea Judecătoriei Rîșcani, mun. Chișinău din 25 aprilie 2016,

c o n s t a t ă:

La 17.12.2015, BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, s-a adresat cu cerere

de chemare în judecată împotriva Inspectoratului Fiscal de Stat pe mun. Chișinău

privind anularea deciziei nr. 195 din 24.09.2015, invocând că prin decizia din data

enunțată asupra cazului de încălcare a legislației comisă de către BC „Unibank” SA,

în proces de lichidare, s-a dispus aplicarea amenzii în mărime de 3297920,27 de lei,

în temeiul art. 253 alin. (7) Cod fiscal, pentru prezentarea informației neautentice

pentru anul 2013, privind rulajul efectuat pe conturile bancare deschise la bancă,

prevăzute de art. 22611 alin. (5) Cod fiscal, a persoanei fizice, menționate în actul de

control nr. :- 672377 din 10.07.2015 și suplimentul nr. 3-551431 din 31.07.2015.

Decizia de aplicare a sancțiunii a fost motivată prin faptul că, în documentul

prezentat de BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, (Informația prezentată de

instituția financiară - Anexa nr. 2 la Ordinul IFPS nr. 16 din 14.01.2013) pentru anul

2013, care a fost înscrisă în sistemul informațional al Serviciului Fiscal de Stat și a

fost prezentat la data de 11.02.2014, la însumarea datelor aferente persoanei fizice,

menționate în actul de control nr. 5-672377 din 10.07.2015 și suplimentul nr. 3-

551431 din 31.07.2015, privind rulajele pe toate tipurile de conturi, pentru

mijloacele bănești ieșite din cont (col. 13 din Informație), a fost indicată suma de

9593010,00 de lei în locul sumei de 42572212,70 de lei, diferența constituind

32979202,70 de lei. Din cauza acestei diferențe, băncii i-a fost aplicată o amendă în

mărime de 10% din această sumă.

În Actul de control nr. 3-551431 din 31 iulie 2015, emis supliment la actul de

control 5-672377 din 10 iulie 2015, care a stat la baza emiterii Deciziei IFPS nr. 195

din 24.09.2015, a fost menționat faptul că, la verificarea informației prezentate de

către Bancă, specialiștii ÎS „Fiscservinform” au constatat că stocarea informației

eronate în SIA „CISI” a fost cauzată de indicarea greșită de către BC „Unibank” SA,

a tipului de date („text” în loc de „number”) în coloanele 8, 12 și 13 din fișierul

excel. Astfel, nu a fost respectată procedura de completare a fișierului excel în

conformitate cu „Instrucțiunea de utilizare”.

Conform prevederilor actelor normative în vigoare, entitățile raportoare

urmează să prezinte în adresa organului fiscal informația prevăzută de art. 22611 Cod

fiscal, prin metoda „Fișier XML”. Doar pentru instituțiile financiare care prezintă

informațiile nu prin metoda „Fișiere XML” ci prin metoda „Fișiere Excel”, a fost

creat un convertor, care funcționează în felul următor: utilizatorul încarcă un fișier

Excel și dacă fișierul este completat corect, atunci sistemul automat efectuează

convertirea datelor din fișierul Excel în fișierul XML.

În caz contrar, în opinia reclamantului, dacă datele erau introduse în fișierul

Excel în mod greșit, sistemul urma să refuze acceptarea, convertirea și stocarea lor

în SIA „CISI” cu informarea Băncii despre erorile admise. Deoarece datele au fost

acceptate de sistem, Banca a considerat că fișierul Excel a fost completat corect, iar

responsabilitatea acceptării datelor în această variantă aparține sistemului și nu poate

fi imputată Băncii.

Anume pe acest motiv, BC „Unibank” SA, prin Decizia IFPS contestată, a fost

absolvită de răspundere pentru inexactitățile din col. 12 „suma mijloacelor bănești

intrată în cont” a informației prezentate.

Chiar dacă se admite că fișierul de tip „Excel”, prezentat la 11.02.2014, nu

conține informații complete la capitolul „ieșiri din cont” (col. 13), însă chiar și în

cazul dacă fișierul de tip „Excel” ar fi fost completat cu date corecte, în urma

convertirii acestuia în fișierul de tip „XML” ar fi rezultat un fișier cu date incorecte,

deoarece la întocmirea fișierului inițial BC „Unibank” SA a indicat greșit tipul de

date („text” în loc de „number”), iar sistemul SIA „CISI” nu lansează o înștiințare

de eroare în acest caz, fapt confirmat și prin Raportul de constatare tehnico-științifică

din 21.08.2015, întocmit de Secția Examinări Informaționale, Fonoscopice a

Direcției tehnico-criminalistice și Expertize Judiciare Centru a CTCEJ al IGP al

MAI.

La 20.10.2015, BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, a înaintat IFPS o

contestație împotriva Deciziei nr. 195 din 24.09.2015, care a fost respinsă de IFPS,

prin Decizia nr. 198 din 18.11.2015.

Ca urmare, reclamantul a solicitat recunoașterea ca ilegală și anularea Deciziei

Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 195 din 24.09.2015 asupra cazului de

încălcare a legislației comisă de către BC „Unibank” SA, în proces de lichidare.

Pe parcursul examinării cauzei, reclamantul și-a majorat pretențiile, solicitând

pe lângă recunoașterea ilegală și anularea Deciziei Inspectoratului Fiscal Principal

de Stat nr. 195 din 24.09.2015 asupra cazului de încălcare a legislației comisă de

către BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, și anularea Deciziei Inspectoratului

Fiscal Principal de Stat nr. 198 din 18.11.2015 pe marginea contestației nr.

0815/10515 din 20.10.2015 a BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, împotriva

Deciziei nr.195 din 14.09.21015, emisă de către Inspectoratul Fiscal Principal de

Stat.

Prin hotărârea Judecătoriei Rîșcani, mun. Chișinău din 25.04.2016, menținută

prin decizia Curții de Apel Chișinău din 30.11.2016, cererea de chemare în judecată

înaintată de BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, a fost respinsă, ca nefondată.

La 07.02.2017, BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, a declarat recurs

împotriva deciziei Curții de Apel Chișinău din 30.11.2016, prin care a solicitat

admiterea recursului, casarea deciziei nominalizate și a hotărârii Judecătoriei

Rîșcani, mun. Chișinău din 25.04.2016, cu pronunțarea unei hotărâri noi de admitere

a acțiunii.

În motivarea recursului a indicat că instanța de apel a examinat cauza cu

încălcarea gravă a prevederilor art. 373 CPC, prin care instanța se obligă să se

pronunțe asupra tuturor motivelor invocate în apel.

La 14.04.2017, reprezentantul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, Valeria

Nedelea a depus referință la cererea de recurs, prin care a solicitat de a considera

inadmisibil recursul declarat de BC „Unibank” SA, în proces de lichidare.

Studiind materialele dosarului în raport cu temeiurilor invocate în cererea de

recurs și referință, Completul Colegiului civil, comercial și de contencios

administrativ al Curții Supreme de Justiție consideră că recursul declarat de către

BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, nu se încadrează în temeiurile prevăzute

la art. 432 alin. (2), (3) și (4) CPC, care să justifice afirmația de ilegalitate a deciziei

instanței de apel și a hotărârii primei instanțe.

În conformitate cu art. 432 alin. (1) CPC, părțile și alți participanți la proces

sunt în drept să declare recurs în cazul în care se invocă încălcarea esențială sau

aplicarea eronată a normelor de drept material sau a normelor de drept procedural

prevăzute la art. 432 alin. (2), (3), (4) CPC.

Alineatele (2) și (3) ale articolului menționat, prevăd exhaustiv cazurile în care

se consideră că au fost aplicate eronat normele de drept material sau procedural, iar

alin. (4) prevede că săvârșirea altor încălcări decât cele indicate la alin. (3) constituie

temei de declarare a recursului doar în cazul și în măsura în care acestea au dus sau

ar fi putut duce la soluționarea greșită a pricinii sau în cazul în care instanța de recurs

consideră că aprecierea probelor de către instanța judecătorească a fost arbitrară, sau

în cazul în care erorile comise au dus la încălcarea drepturilor și libertăților

fundamentale ale omului.

În conformitate cu art. 433 lit. a) CPC, cererea de recurs se consideră

inadmisibilă în cazul în care recursul nu se încadrează în temeiurile prevăzute la art.

432 alin. (2), (3), (4) CPC.

Verificând prin prisma normele de drept citate, Completul Colegiului civil,

comercial și de contencios administrativ al Curții Supreme de Justiție reține că

recursul BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, nu se încadrează în temeiurile

prevăzute la art. 432 alin. (2), (3) și (4) CPC, deoarece recurenta nu a invocat nici

un temei care ar indica la ilegalitatea deciziei instanței de apel și a hotărârii primei

instanțe, ci a formulat doar critici ce se axează asupra fondului cauzei.

Această situație indică la caracterul declarativ al recursului, fiind lipsit de

esență, care evidențiază simplul fapt al dezacordului recurentei cu soluția dată de

instanțele de judecată, precum și lipsa temeiurilor legale de declarare a recursului.

Or, argumentele recursului nu indică la încălcarea esențială sau aplicarea eronată a

normelor de drept material sau a normelor de drept procedural de către instanța de

apel sau instanța de fond, respectiv nu constituie temei de casare a actelor recurate.

Recursul exercitat conform secțiunii a II-a are caracter devolutiv numai asupra

problemelor de drept material și procedural, verificându-se doar legalitatea deciziei,

dar nu și temeinicia în fapt.

Față de cele indicate, Completul Colegiului civil, comercial și de contencios

administrativ al Curții Supreme de Justiție reiterează că, procedura admisibilității

constă în verificarea faptului, dacă motivele invocate în recurs se încadrează în cele

prevăzute de art. 432 alin. (2), (3) și (4) CPC, iar în sarcina recurentului este impusă

obligația delimitării esenței, temeiului și argumentării acelei/acelor încălcări

esențiale și/sau acelor circumstanțe ale aplicării eronate ale normelor de drept

material sau procedural, care ar dicta necesitatea declarării recursului ca fiind

admisibil.

Sub acest aspect, Completul ține să menționeze că conform jurisprudenței

CEDO, recursul trebuie să fie efectiv, adică să fie capabil să ofere îndreptarea

situației prezentate în cerere, la fel recursul trebuie să posede puterea de a îndrepta

în mod direct starea de lucruri (cauza Purcell vs Irlanda, 16 aprilie 1991), însă

motivele recursului invocate în speță sunt similare celor invocate în cadrul judecării

pricinii, care au fost apreciate corespunzător.

Astfel, Completul Colegiului civil, comercial și de contencios administrativ

al Curții Supreme de Justiție ajunge la concluzia de a considera recursul, declarat de

BC „Unibank” SA, în proces de lichidare, ca fiind inadmisibil.

În conformitate cu art. 269-270, 431 alin. (2), art. 433 lit. a) și art. 440 alin.

(1) CPC, Completul Colegiului civil, comercial și de contencios administrativ al

Curții Supreme de Justiție,

d i s p u n e:

Se consideră inadmisibil recursul declarat de către BC „Unibank” SA, în proces

de lichidare.

Încheierea este irevocabilă.

Președintele completului, judecătorul

Svetlana Filincova

Judecătorii Iurie Bejenaru

Maria Ghervas